Банки выпускают рублевые, валютные векселя и смешанные рублево-валютные векселя. Некоторые банки для увеличения ликвидности своих векселей и расширения территории их распространения образуют объединения. Векселя выпускаются каждые две недели сериями, срок обращения которых составляет 16 недель. Синдикат устанавливает для различных серий различную доходность в зависимости от коньюктуры денежного рынка. Устойчивый спрос на данный финансовый инструмент обеспечивается его высокой надежностью, достаточно высокой доходностью, а также тем, что, например, эти векселя принимаются в качестве залога расчетными палатами на фьючерсных торгах и досрочно учитываются другими банками.
Банк выпускает два типа векселей – со сроком платежа «в пять дней по предъявлении» и на конкретную дату. Схема погашения задолженности предприятий выглядит следующим образом. Предприятие покупает вексель и расплачивается им по своим долгам с другим предприятием с помощью передаточной надписи, второе предприятие аналогичным образом расплачивается со следующим и т.д., пока какое-либо из них не захочет обратить вексель в деньги, предъявив его к оплате в банк. Первичному покупателю векселя это выгодно, т. к. он может его приобрести с дисконтом или получить вексельный кредит.
Простой вексель Сбербанка России – ценная бумага, содержащая письменное безусловное долговое абстрактное денежное обязательство, выданная Сбербанком России (векселедателем) другой стороне (векселедержателю). В тексте векселя не допускаются никакие ссылки на основании его выдачи. Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.
Сбербанк России выдает следующие виды простых векселей:
1) простой процентный вексель Сбербанка России с номиналом в рублях (далее – процентный вексель);
2) простой дисконтный вексель Сбербанка России с номиналом в рублях (далее – дисконтный вексель);
3) простой процентный вексель Сбербанка России с номиналом в иностранной валюте (далее – процентный валютный вексель);
4) простой дисконтный вексель Сбербанка России с номиналом в иностранной валюте (далее – дисконтный валютный вексель).
Простой процентный вексель Сбербанка России – вексель, в тексте которого указывается условие начисления на вексельную сумму (номинал) процентов. Простой дисконтный вексель Сбербанка России – вексель, в тексте которого не указывается условие начисления на вексельную сумму (номинал) процентов.
По векселю, выданному сроком платежа «по предъявлении, но не ранее и не позднее» может быть указана предельная процентная ставка, при этом Банк не может:
– указывать на векселе процентную ставку, превышающую предельную процентную ставку;
– выдавать процентный вексель на срок, меньший или превышающий срок, на который установлена соответствующая предельная процентная ставка.
Период срока платежа (количество дней с даты, ранее и позднее которой вексель не оплачивается) составляет три календарных дня. Комитет по ставкам может изменить период срока платежа (количество дней с даты, ранее и позднее которой вексель не оплачивается).
При осуществлении взаиморасчетов в срок, Банки совершают следующие действия:
1) банк, оплативший вексель, в день оплаты векселя составляет документальное сообщение по форме Приложения №10.1, заверяет его у руководства Банка и передает оператору ИС «Вексель» для отправки в Банк, выдавший вексель;
2) уполномоченный работник Банка, выдавшего вексель, распечатывает данное сообщение и справку по векселю с реквизитами оплаты, полученную из ЦБД ИС «Вексель», заверяет своей подписью и передает документы на подпись руководству Банка. После подписания сообщения руководством Банка, сообщение (Приложения №10.2) передается в бухгалтерию и оператору ИС «Вексель» для отправки в Банк, оплативший вексель;
3) бухгалтерия Банка, выдавшего вексель, на основании полученного и подписанного руководством Банка сообщения и справки по векселю из ЦБД ИС «Вексель», производит списание данного векселя;
4) при наступлении срока платежа Банки производят взаиморасчет по оплаченному векселю на основании документального сообщения;
5) документальные сообщения, направляются по электронной почте ИС «Вексель».
По рейтингу агенства РИА «РосБизнесКолсалтинг», восьмой опрос среди основных участников вексельного рынка Москвы и др. городов России показал, что наиболее ликвидными банковскими векселями признаны:
1. Сбербанк – 400 баллов;
2. ОНЭКСИМ Банк – 205 баллов;
3. Инкомбанк – 45 баллов;
4. МЕНАТЕП – 36 баллов;
5. Автобанк – 34 баллов;
6. Газпромбанк – 28 баллов;
7. СБС-АГРО – 11 баллов.
По оценке доходности вексельных операций рейтинг РИА «РосБизнесКолсалтинг» выглядит следующим образом:
1. Газпром – 141 баллов;
2. Севсталь – 55 баллов;
3. Сбербанк – 54 баллов;
4. ОНЭКСИМ Банк – 33 баллов;
5. ЛУКойл – 18 баллов;
6. Инкомбанк – 12 баллов;
7. Норильский никель – 12 баллов.
Таким образом, по отношению показателей ликвидности и доходности первое место занимают векселя Сбербанка России. В то же время в ситуации кризиса платежной системы России вексель Сбербанка остается универсальным платежным средством. При этом на вексель в зависимости от срока и суммы начисляется доход до 50% годовых.
Доходность (годовую процентную ставку) по процентному векселю, реализованному по цене ниже номинала, в целях налогообложения прибыли можно определить по формуле (6):
Di= [(N– S) + Nх Iпр х Tобр: 365 (366) дн.)]: S х 365 (366) дн.: T обр х 100%, (6)
где D– годовая процентная ставка по векселю (доходность векселя);
N – номинал векселя;
S – стоимость приобретения (цена покупки) векселя;
I пр – процентная ставка по процентному векселю в b1, b3, b3 банке;
T обр – период обращения векселя (количество дней от даты приобретения до даты погашения векселя).
Для векселя со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее» срок предъявления к оплате (один год) начинает течь с даты «не ранее». Поэтому Т обр в целях налогообложения при методе начисления для такого векселя равен 365 (366) дням плюс количество дней с даты составления векселя по дату «не ранее».
Пусть, на сумму по векселю начисляются проценты исходя из ставки 10% годовых.
Блок-схема экономико-математической модели по формуле (6) представлена на рис. 6.
D1i= [(118100–100000)+118100*10%*724/365)]/100000*365/724*100% = 10,47%
Представим доходность в виде таблицы 13 (приложение).
Таким образом в результате применения данной модели наибольшую доходность приносит вексель организации ЗАО «Базис» номинальной стоимостью 50000 руб. Следовательно, у этой организации выгоднее всего приобретать вексель.
3.3 Разработка мероприятий по совершенствованию синтетического и аналитического учета финансовых вложений
Бухгалтерский учет на предприятии ОАО «Курганхиммаш» автоматизирован с использованием «1С». В настоящее время итоговые записи оборотов по синтетическим счетам сверяют с данными других регистров, а затем обороты переносят в Главную книгу. Специализированные компьютерные бухгалтерские программы настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.
На основе проведения аудиторской проверки можно сделать вывод по управлению финансовыми вложениями а так же предложить разработать документооборот финансовых вложений организации.
Документооборот – это создание первичных учетных документов или получение их от других организаций, их принятие к учету, обработка, передача в архив. Движение первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота.
График документооборота – это график или схема, которые описывают движение первичных документов на предприятии от момента их создания до момента передачи на хранение.
Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие составляет график самостоятельно, исходя из особенностей деятельности.
Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия.
График должен устанавливать рациональный документооборот, т.е. предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.
Правильное составление графика документооборота и его соблюдение способствуют оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.
Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременную и качественную разработку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота в организации осуществляет главный бухгалтер. Целесообразно вручить каждому работнику выписку из графика документооборота, в которой перечислены документы, относящиеся к сфере его деятельности.
Для каждого документа в бухгалтерском учете существует свой путь движения, т.е. свой документооборот. Однако для всех документов существуют пять основных этапов:
1) составление документа в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания в соответствии с требованиями, предъявляемыми к его оформлению;