Оценка системы внутреннего контроля представлена в таблице 6.
Таблица 6 – Оценка системы внутреннего контроля
| Перечень вопросов | Руководитель | |
| Организационная структура объекта | ||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры предприятия по отделам с указанием управленческих связи, подчиненности отделов (исполнителей) | Да | |
| 2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей | Да | |
| 3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполненных подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполненных работ | Да | |
| Итого по организационной структуре объекта | 100% | |
| Учет и отчетность | ||
| 4. Изменялся ли состав бухгалтерии в течение года | Нет | |
| 5. На предприятии все хозяйственные операции оформляются при помощи унифицированных форм первичной учетной документации? | Да | |
| 6. Разработаны ли на предприятии формы внутренней отчетности для целей управленческого учета и внутреннего контроля? | Нет | |
| 7. Налажена ли адекватная система компьютерной обработки данных? | Да | |
| 8. Соблюдается ли график предоставления отчетности | Да | |
| Итого по учету и отчетности | 80% | |
| Распределение обязанностей, полномочий, ответственности | ||
| 10. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом | Да | |
| 11. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью | Да | |
| 12. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств и т.д.) | Да | |
| 13. Назначены приказом материально-ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности | Да | |
| Итого по распределению обязанностей, полномочий, ответственности | 80% | |
| Обеспечение условий сохранности активов, документов | ||
| 14. Производятся ли на предприятии внезапные проверки активов, учетных данных? | Да | |
| 15. Составляются ли акты сверки дебиторской и кредиторской задолженности с контрагентами? | Да | |
| 16. Производится ли регулярная сверка учетных данных между отделами? | Да | |
| 17. Производилась ли в организации инвентаризация? | Да | |
| 18. Разработан ли в организации комплекс мер по восстановлению утерянной документации? | Да | |
| 19. Осуществляется ли контроль и анализ за финансовым состоянием контрагентов перед заключением договоров? | Да | |
| Итого по обеспечению условий сохранности активов, документов | 100% | |
| Внутренний контроль активов | ||
| 20. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:– службы внутреннего аудита;– разработано в соответствии с уставом и действует Положение о ревизоре и ревизионной комиссии;– назначена и утверждена руководителем инвентаризация комиссия;– утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств | НетДаДаДа | |
| 21. Присутствуют ли в должностных инструкциях положения, не позволяющие совершать функции внутреннего контроля бухгалтерскому персоналу? | Нет | |
| 22. Определен ли на предприятии перечень рабочей документации и круг лиц, ответственных за ее формирование и сроки составления? | Да | |
| 23. Осуществляет ли руководство предприятия проверку системы внутреннего контроля? | Да | |
| Итого по внутреннему контролю активов | 68% | |
| Кадровая политика | ||
| 24. Утвержден ли на предприятии порядок проведения аттестации персонала? | Нет | |
| 25. Разработана ли на предприятии программа подготовки и повышения квалификации кадров? | Да | |
| 26. Имеются ли информационные системы, ознакомлены ли работники с изменениями нормативной базы? | Да | |
| 27. Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из бухгалтерского персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров? | Да | |
| Итого по кадровой политике | 100% | |
| ИТОГО: положительных ответов:Заданных вопросов | 2427 | |
Отношение положительных ответов к общему числу вопросов составляет – руководитель и бухгалтер – 0,89, гл. бухгалтер – 0,96.
Итак, уровень надежности средств внутреннего контроля оценивается как высокий, т. к. более 60%.
Таблица 7 – Результаты оценки СВК
| Раздел | Оценка эффективности системы внутреннего контроля в зависимости от набранных баллов | Обоснование |
| Организационная структура объекта – 100% | Средняя | Четкий документооборот при наличии организационной структуры субъекта приводит к своевременному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете |
| Учет и отчетность – 80% | Высокая | Хорошо поставленная система учета повышает эффективность работы бухгалтерии и снижает вероятность ошибок. |
| Разделение обязанностей, ответственности – 80% | Высокая | Четкое распределение обязанностей, (с определением границ ответ ответственности) является основой действенности СВК, позволяет определять результативность работы, каждого сотрудника и контролировать выполнение возложенных на него обязанностей, ограничивает возможность злоупотреблений. |
| Внутренний контроль активов, обеспечение их сохранности – 68% | Средняя | Данные мероприятия обеспечивают действенность и эффективность СВК, являются дополнительным подтверждением достоверности бухгалтерских и финансовых документов |
| Кадровая политика – 100% | Высокая | Уровень квалификации, компетенции заслуживающего доверия персонала с четко определенными обязанностями соответствует требованиям занимаемых должностей |
Структура управления ОАО «Курганхиммаш» является линейно – функциональной, четкой, с преобладанием черт, характерных для централизованной организации, то есть организации, в которой руководство высшего звена оставляет за собой большую часть полномочий, необходимых для принятия важнейших управленческих решений. Данная структура предполагает разделение ответственности и полномочий сотрудников, препятствует попыткам некоторых работникам злоупотреблять своими полномочиями, так как существует контроль свыше.
Структура управления, организационная структура и структура бухгалтерии разработаны и утверждены руководством предприятия.
Согласно перечисленным выше разработанным структурам на предприятии существует распределение обязанностей и полномочий между соответствующими сотрудниками, которые несут ответственность в пределах своей компетенции. Данные обязанности, полномочия и ответственность закреплены в должностных инструкциях для работников предприятия «Курганхиммаш».
На предприятии имеется приказ руководителя с указанием материально – ответственных лиц, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, а также установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск товарно-материальных ценностей и т.д.).
Все вышеперечисленное характеризует контрольную среду как достаточно эффективную. Однако бывают случаи не соответствия распределения ответственности и полномочий между работниками по уставу и фактически.
Надлежащее функционирование системы внутреннего контроля зависит от сотрудников, которым поручена соответствующая деятельность. Оценку кадровой политики на предприятия можно определить как среднюю, так как например: на предприятии не утвержден порядок проведения аттестации кадров, не проводится в полной мере политики по стабилизации кадров, не происходит ознакомления работников с изменениями нормативной базы, касающейся деятельности предприятия.
Положительными же моментами являются: распределение обязанностей при отсутствии какого-либо сотрудника из – за болезни, отпуска; наличие в организационной структуре кадровой службы; благоприятная социальная сфера на предприятии в целом.
Надежность средств контроля на предприятии заключается в своевременном проведении инвентаризаций имущества и обязательств (обязательные и внезапные инвентаризации); назначена и действует руководителем инвентаризационная комиссия; доступ к активам и документации производится только с разрешения соответствующего руководства.
В целом по предприятию можно сделать вывод о хорошо организованной системе внутреннего контроля, которая обеспечивает:
– соблюдение требований законодательных и нормативных актов при осуществлении хозяйственных и финансовых операций;
– исполнительскую дисциплину на всех уровнях управленческой структуры;
– своевременность, правильность и полноту оформления бухгалтерских документов;