Разработка политики управления запасами охватывает ряд последовательно выполняемых этапов работ, основными из которых являются следующие:
1. Анализ запасов товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде. Основной задачей этого анализа является выявление уровня обеспеченности производства и реализации продукции соответствующими запасами товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде и оценка эффективности их использования. Анализ проводится в разрезе основных видов запасов.
На первом этапе анализа рассматриваются показатели общей суммы запасов товарно-материальных ценностей – темпы ее динамики, удельный вес в объеме оборотных активов и т.п.
На втором этапе анализа изучается структура запасов в разрезе их видов и основных групп, выявляются сезонные колебания их размеров.
На третьем этапе анализа изучается эффективность использования различных видов и групп запасов и их объема в целом, которая характеризуется показателями их оборачиваемости.
На четвертом этапе изучаются объем и структура текущих затрат по обслуживанию запасов в разрезе отдельных видов затрат.
2. Определение целей формирования запасов. Запасы товарно-материальных ценностей, включаемых в состав оборотных активов, могут создаваться с разными целями:
а) обеспечение текущей производственной деятельности (текущие запасы сырья и материалов);
б) обеспечение текущей сбытовой деятельности (текущие запасы готовой продукции);
в) накопление сезонных запасов, обеспечивающих хозяйственных процесс в предстоящем периоде (сезонные запасы сырья, материалов и готовой продукции) и т.п.
3. Оптимизация размера основных групп текущих запасов.
Такая оптимизация связана с предварительным разделением всей совокупности запасов товарно-материальных ценностей на два основных вида – производственные (запасы сырья, материалов и полуфабрикатов) и запасы готовой продукции. В разрезе каждого из этих видов выделяются запасы текущего хранения – постоянно обновляемая часть запасов, формируемых на регулярной основе и равномерно потребляемых в процессе производства продукции или ее реализации покупателям.
Для оптимизации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила «Модель экономически обоснованного размера заказа». Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии.
4. Оптимизация общей суммы запасов товарно-материальных ценностей, включаемых в состав оборотных активов.
5. Построение эффективных систем контроля за движением запасов на предприятии. Основной задачей таких контролирующих систем, которые являются составной частью финансового контроллинга предприятия, является своевременное размещение заказов на пополнение запасов и вовлечение в хозяйственный оборот излишне сформированных их видов. Среди систем контроля за движением запасов в странах с развитой экономикой наиболее широкое применение получила «Система ABC». Суть ее состоит в разделении всей совокупности запасов товарно-материальных ценностей на три категории исходя из их стоимости, объеме и частоты расходования, отрицательных последствий их нехватки для хода операционной деятельности и финансовых результатов и т.п.
6. Реальное отражение в финансовом учете стоимости запасов товарно-материальных ценностей в условиях инфляции. В связи с изменением номинального уровня цен на товарно-материальные ценности в условиях инфляционной экономики, цены, по которым сформированы их запасы, требуют соответствующей корректировки к моменту производственного потребления или реализации этих активов. Если такая корректировка цен не будет произведена, реальная стоимость запасов этих активов будет занижаться, а соответственно будет занижаться и реальный размер инвестированного в них капитала. Это нарушит объективность оценки состояния и движения этого вида активов в процессе финансового менеджмента.
Для того чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Цивиль» необходимо провести ряд мероприятий. Во-первых, снизить величину запасов и затрат за счет увеличения объема реализации продукции; во-вторых, увеличить выручку предприятия; в-третьих, увеличить цены реализации.
3.2. Влияние предложенных мероприятий на финансовое состояние предприятия (прогнозирование будущего финансового состояния
предприятия)
Прогнозный баланс – конечный результат составления финансового плана предприятия. Для проектирования прогнозного баланса необходимо составление соответствующих бюджетов.
Несколько способов прогнозного баланса:
1. Метод на основе пропорциональной зависимости показателей от объема продаж.
2. Методы с использованием математического аппарата.
3. Специализированные экспертные методы.
Первый метод наиболее простой и доступный для использования. Основу данного метода составляет допущение, что статьи баланса взаимозависимые от объема реализации изменяются пропорционально изменению объема реализации.
Процедура составления проектного баланса следующая:
1) Определяется желаемый к достижению прогнозный в периоде прирост объем реализации.
2) Определяются те статьи баланса, которые изменяются в той же пропорции, что и объем реализации: запасы, затраты, основные средства, кредиторская задолженность поставщикам, задолженность по заработной плате, внебюджетным фондам, бюджету по страховым сборам и налогам, нераспределенная прибыль.
3) Данные статьи увеличивают на столько процентов, на сколько изменился объем выработки от реализации. При этом долгосрочные обязательства и собственный акционерный капитал признаются неизменными.
4) Полученные значения статей актива и пассива баланса суммируют и проверяют баланс с точки зрения соблюдения равенства.
5) Сумма превышения актива баланса над пассивом записывают как потребность в дополнительном внешнем финансировании. Данная величина принимается для корректировки баланса и приведения его к балансовому соответствию. Чем больше прирост объема реализации, тем больше потребность во внешнем финансировании.
Определим прогнозный объем реализации продукции в плановом периоде. Воспользуемся методом трендовой экстраполяции. Используем модель линейного тренда, согласно которой фактические данные по выручке за несколько лет выравниваем на основе линейного уравнения:
Уt=a0 +а1*t,
где а0, а1 – неизвестные параметры;
t – значение лет.
Параметры линейного тренда определяем методом, решив систему уравнений с двумя неизвестными:
n*а0 + а1*∑t= ∑У,
а0*∑t + а1*∑t2 = ∑У*t
n – количество лет.
а0=∑У / n= 6040
а1= ∑У*t / ∑t2 =1829.
Рассчитав данные в таблице…, линейное уравнение будет выглядеть так:
Уt = 6040+1829* t.
Таблица 3.1
Выравнивание уровня выручки от реализации на основе линейного уравнения
| Годы (n) | Фактическая выручка, тыс.руб. (У) | Условное обозначение лет (t) | Расчетные показатели | Выровненный уровень выручки по модели линейного тренда (Уt) | |
| У*t | t2 | ||||
| 2006 | 4570 | -1 | -4570 | 1 | 4211 |
| 2007 | 5321 | 0 | 0 | 0 | 6040 |
| 2008 | 8228 | 1 | 8228 | 1 | 7869 |
| 18119 | 0 | 3658 | 2 | ||
Подставляя значение t в уравнение, определяем выровненные уровни выручки.
Далее определим прогнозный объем реализации продукции в 2010 году:
У2 = 6040+1829*3=11527.
Затем определяем процент прироста объема реализации продукции в плановом периоде по сравнению с отчетнымпериодом:
К=У2 / У1 *100% - 100% = 11527/7869*100% -100%=46%.
Составим прогнозный отчет о прибылях и убытках:
Таблица 3.2
Отчет о прибылях и убытках на примере ООО «Цивиль» Канашского района
| Показатель | Код стр. | Отчетный 2008 год, тыс.руб. | Прогнозный 2010 год, тыс.руб. |
| Выручка от реализации | 010 | 8228 | 11527 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 5674 | 7949 |
| Коммерческие расходы | 030 | - | - |
| Управленческие расходы | 040 | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010 - стр. 020 - стр. 030 - стр. 040) | 050 | 2554 | 3602 |
| Прочие расходы | 070 | 113 | 158 |
| Прочие доходы | 060, 080, 090 | 1316 | 1859 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 3419 | 4783 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | - | - |
| Чистая прибыль (убыток) (стр.140 - стр.150) | 190 | 3419 | 4783 |
Таблица 3.3