Планирование и контроль концепция контроллинга (стр. 2 из 5)

Такая система в качестве составляющих частей включает в себя:

1. Элементы со специфическими параметрами, т.е. сами процессы планирования и контроля в отношении конкретных объектов, характеризующихся специфическими признаками:

• методами планирования и контроля, используемыми при обработке информации;
• аналитической и прогнозной информацией о развитии внешней и внутренней среды предприятия в качестве входной информации;
• планово-контрольной информацией, содержащейся в планах и отчетах в качестве выходной информации;
• субъектами планирования и контроля (руководители и их помощники, оснащенные соответствующими вспомогательными средствами обработки информации и прежде всего компьютерами).

2. Специфические связи между элементами, т.е. специфические структуры процессов планирования и контроля, прежде всего структуры самих планов и отчетов.

Важнейшими требованиями, предъявляемыми к системе планирования и контроля, и одновременно ее признаками являются следующие:

-Целенаправленность

-Целостность и полнота

-Структуризация планов по содержанию, масштабам и временным параметрам

-Целеориентированная интеграция разделов плана (частных планов)

-Гибкость, актуальность, эффективность

Планирование целей, или целевое планирование, предметом которого являются высшие материальные, стоимостные и социальные цели, в совокупности определяющие политику предприятия или генеральное целевое планирование

Планирование потенциала охватывает планирование по видам, объемам и структуре потенциала.

Планирование процессов и объектов определяет во времени и пространстве последовательность осуществления процессов (операций, видов деятельности), необходимых для достижения целей во времени и пространстве, и тем самым устанавливает виды и объем использования в соответствующих процессах субъектов (потенциала) и объектов (информации, материальных объектов, денежных средств).

При разработке системы планирования и соответствующих планов различают 3 основных случая:

(1) Периодическое планирование (планирование на период) для организационных единиц

(2) Непериодическое планирование проектов

(3) Интегрированная система сводного планирования на базе периодических и непериодических частных планов

выделяют комплексы планирования и соответственно разделы общего плана, к которым относятся:

1. Планирование общих целей, или генеральное целевое планирование.
2. Стратегическое планирование, или планирование продуктовой программы и потенциала, планирование структуры потенциала.
3. Оперативное планирование, или планирование производственной программы и процессов при заданном потенциале.
4. Сводное общефирменное планирование результата и финансовое планирование.

Стоимостные показатели производственного и финансового учета как основа ориентированных на результат и ликвидность планово-контрольных расчетов

Планирование целей, потенциала и операций, необходимых для их достижения, а также соответствующий контроль осуществляются на основе стоимостных показателей производственного и финансового учета, а именно:

1. поступлений и выплат или, с учетом процессов кредитования, прихода и расходов;
2. затрат и доходов;
3. издержек и стоимостных результатов производства (оборот/выручка от реализации с учетом изменения запасов).

Из этих базовых показателей могут выводиться различные абсолютные и относительные показатели, в частности:

1. избытка и дефицита платежных средств и ценности капитала;
2. балансовых результатов и рентабельности собственного капитала;
3. расчетных (калькуляционных) результатов, сумм покрытия (маржинальной прибыли) и показателей рентабельности инвестированного капитала.

Стремление руководства предприятия получать из систем финансового и управленческого учета информацию для оценки влияния процессов, происходящих на предприятии, на результаты и ликвидность обусловливает традиционное разделение области задач управленческого и финансового учета на две главные сферы:

• расчеты калькуляционных и балансовых результатов (расчет издержек и выручки (затрат и доходов), балансовые расчеты);
• расчеты ликвидности (расчет поступлений и выплат).

Некоторые области традиционного управленческого и финансового учета с возможностью расчета ценности капитала предприятия:

(1) Область расчетов издержек и выручки

(2) Область расчетов затрат и доходов, баланса

(3) Область расчетов выплат и поступлений

Цели предприятия: результат и ликвидность как отправной пункт создания системы планово-контрольных расчетов

Соотношение входа и выхода рассматривается прежде всего как некое математическое частное. При чисто количественном подходе к процессу оно представляет собой отношение количества конечных продуктов к количеству используемых факторов производства. Стремление увеличить это соотношение называется стремлением к продуктивности (производительности).

Социальные цели могут быть сформулированы отчасти как затратные цели и как цели безопасности (сохранение рабочих мест или областей деятельности).

Разность между поступлениями и выплатами только тогда представляет собой прибыль предприятия, когда она относится к так называемому общему периоду его функционирования.

Критерий максимизации прибыли имеет в специальной литературе и многочисленных противников, и многочисленных защитников.

При рассмотрении критериев, или измерителей цели, будут использоваться показатели абсолютной прибыли.

Под ликвидностью понимают платежеспособность предприятия в каждый рассматриваемый момент, т.е. состояние его текущих средств. Ликвидность выражается следующей основной формулой:

Остаток текущих средств на начало периода + поступления (за период) - выплаты (за период) =остаток текущих средств на конец периода.

Связи между целевыми показателями результата, рентабельности и ликвидности

Следствие: все целевые показатели при условии линейности функций полностью взаимодополняемы, или, иначе, максимизирующий прибыль объем производства также максимизирует и рентабельность капитала, рентабельность издержек и экономичность. Этот объем производства является предельным относительно производственной мощности.

Взаимосвязи между целями максимизации прибыли и оборота существенно проще для понимания. Стремление к максимизации оборота рассматривается здесь как важнейшее выражение стремления к росту.

Таким образом, только при неизменности издержек или при линейных функциях издержек и выручки цели максимизации прибыли и оборота полностью взаимодополняют одна другую. В иных случаях взаимосвязи между целями частично непостоянны

Для планово-контрольных расчетов благодаря такому анализу взаимосвязей между целевыми показателями можно сделать вывод о том, что единственно целесообразной представляется ориентация системы расчетов на один целевой показатель (без учета показателей ликвидности).

Расчетная (калькуляционная) прибыль подходит в качестве целевого показателя, когда предметом принятия решений является производственная программа.

Относительно взаимосвязей между целями стремления к прибыли и структурной ликвидности, определенному соотношению собственного и заемного капитала следует лишь отметить, что при некоторых условиях можно определить структуру капитала, оптимальную с точки зрения финансового результата и издержек.

Интегрированная система показателей планово-контрольных расчетов, ориентированных на результат и ликвидность

Исходя из важнейших монетарных целей предприятия, которые сами одновременно являются предметом и результатом процесса принятия решения, или планирования, можно сформировать единую плановую систему целевых показателей результата и ликвидности для различных (интересующих руководство) объектов планирования.

Основные целевые показатели этой системы:

а) целевые показатели, ориентированные на результат:

• Расчетный (калькуляционный) результат, или производственный результат.
• Прибыль с капитала (расчетная прибыль + расчетные проценты).
• Рентабельность инвестированного капитала
• Балансовый нетто-результат, или балансовая прибыль (прибыль к распределению)

Ценность капитала в форме показателей:

• ценности совокупного капитала (дисконтированные сальдо поступлений и выплат до платежей, связанных с инвесторами);
• ценности собственного (акционерного) капитала (дисконтированные сальдо поступлений и выплат после платежей, связанных с заемным капиталом);
• чистой (остаточной) ценности предприятия (дисконтированные сальдо поступлений и выплат после платежей, связанных с инвесторами).

б) Целевые показатели, ориентированные на результат и ликвидность:

• Денежный поток (Cash Flow).

Компонентами этого целевого показателя являются показатели выплат и поступлений (затрат и доходов, или издержек и выручки). Эти показатели используется для внутренних и внешних информационных целей.

в) Целевые показатели, ориентированные на ликвидность:

• Резервы ликвидности (ликвидные резервы).
• Потребность во внешнем финансировании.

Принципиальная система показателей ПиК в разрезе основных разделов плана (частных планов) предприятия:

• планированием расчетного результата (планами выручки, издержек, сумм покрытия, результата, имущества);
• планированием балансового результата (планами прибылей и убытков, баланса) и
• финансовым планированием с планированием ликвидности (финансовым планом).

Для системы ПиК необходимы четкие, количественно выраженные данные: