Планирование и контроль концепция контроллинга (стр. 4 из 5)

Процесс оперативного планирования продуктовой программы может быть упрощенно представлен так:

Цель:

-Разработка оптимальной с точки зрения прибыли и сумм покрытия продуктовой программ

-Разработка альтернативных продуктовых программ ы на базе суммы покрытия по продуктам и рынкам.

-Оценка альтернатив в зависимости от различных ситуаций принятия решения

-Выбор подходящей альтернативы: утверждение плановой продуктовой программы.

Функциональное планирование и контроль это планирование целей и мероприятий по отдельным функциональным сферам деятельности (подразделениям) и необходимый для обеспечения достижения целей контроль.

У функционального планирования два взаимосвязанных комплекса задач:

• планирование материальных (объектных) и процессных целей в подразделениях с учетом общих целей; планирование программ в подразделениях; качественное и количественное (немонетарное) планирование мероприятий, необходимых для оптимального достижения целей;
• монетарные, ориентированные на результат плановые расчеты, что означает определение и представление в стоимостной форме при помощи показателей издержек, выручки и сумм покрытия, а также стоимости необходимого имущества, результатов планирования целей и мероприятий.

Планирование по продукту включает систематическое определение и задание параметров качества продукта и интегрируется с планированием производства и калькулированием. Оно может быть стратегическим и/или оперативным.

Калькулирование - вычисление издержек по единице продукта или единицам результата производства. Объектами калькулирования являются продукты, услуги или комплексы товаров и услуг в определенных единицах измерения: штуках, килограммах, литрах - или, если речь идет о комплексах, - это проекты либо сооружения. Объектом калькуляции может быть также заказ. Под заказом понимаются согласованные договорным путем требования спланировать и произвести к установленному сроку продукт или услуги определенного качества и в заданном количестве.

Задача калькулирования - отнесение издержек по определенным принципам на объекты калькулирования.

Общефирменное планирование результата и финансовое планирование

Планирование производственного результата базируется, с одной стороны, на показателях генеральных целей (предварительные цели), с другой стороны, на оперативных планах - продуктовой программе и функциональных планах.

Планирование и контроль производственного результата зависят от. применяемого на предприятии метода учета издержек по носителям и периодам. Существуют три основных метода:

• расчет издержек и выручки предприятия на базе полных затрат (метод учета полных плановых затрат);
• расчет издержек и выручки предприятия на базе неполных затрат (метод учета предельных плановых затрат);
• расчет издержек и выручки предприятия на базе комбинации полных и неполных затрат (метод ступенчатого учета плановых сумм покрытия).

Направлениями такого периодического планирования являются: планирование затрат и доходов; планирование баланса.

Контроль осуществляется путем сопоставления плановых показателей затрат и доходов и баланса с показателями прошлых периодов, а также с ожидаемым выполнением плана.

Внутренние планирование и контроль затрат и доходов, а также баланса поставляют информацию исключительно для внутреннего пользования, прежде всего для руководителей.

Внешние планирование и контроль затрат и доходов, а также баланса, напротив, дают сведения в первую очередь для изучения внешним заинтересованным пользователям, таким, как существующие и потенциальные инвесторы, местная и международная общественность.

Общая задача планирования и контроля выплат и поступлений как части общих расчетов системы ПиК на предприятии - учет денежных потоков, движущихся между предприятием и внешними объектами, объемов денежных средств предприятия с позиций повышения эффективности платежей, гарантирования ликвидности и оптимизации привлечения и вложения средств. Планирование этих потоков связано с общефирменными расчетами и по значимости находится на одном уровне с общефирменным планированием калькуляционного и балансового результата деятельности предприятия.

Простые модели-уравнения составляются:

• для планирования издержек и выручки (производственные модели) предприятия в целом во взаимосвязи с продуктовым и функциональным планированием;
• для планирования затрат, доходов, баланса (балансовые модели) предприятия в целом во взаимосвязи с планированием издержек и выручки;
• для планирования выплат и поступлений (финансовые модели) во взаимосвязи с планированием издержек, выручки и/или затрат и доходов

Параметры в уравнениях модели можно упорядочить по следующим группам:

(1) Накопленные данные прошлых периодов

(2) Параметры, вводимые периодически или изменяемые самой системой

(3) Постоянно вводимые вновь данные

(4) Рассчитываемые в самой системе показатели

В другой модели, разработанной автором и сотрудниками Института планирования предприятия Университета г. Гиссена, на компьютере моделируется планирование баланса и финансовое планирование на несколько периодов

(1) Базовая (структурная) модель

(2) Модель амортизации

(3) Кредитная модель

(4) Модель распределения прибыли

(5) Модель остаточного финансирования

(6) Входы-выходы модели

ПиК в рамках стратегического и оперативного планирования проектов

Проекты в рамках концепции системы планирования, излагаемой в этой книге, являются целе-ориентированной, ограниченной во времени последовательностью, как правило, однократных, комплексных и нерегулярно повторяющихся действий (мероприятий, работ).

К специфическим сущностным признакам проекта можно отнести следующие:

• однократность и комплексность, сложность структуры мероприятий;
• специфичность содержательных и финансовых результатов;
• заданность сроков начала и окончания и тем самым временной цели;
• нерегулярность осуществления.

Различают однофункциональные проекты, и многофункциональные.

Под планированием проектов понимают систематическую подготовку и принятие решений относительно целей, сроков и последовательности действий.

Цели проекта связаны постоянно с его предметом и подразделяются на специфические продуктивные (содержательные) цели стратегического и/или оперативного характера, цели относительно сроков, результата (прибыли), а иногда и ликвидности.

Альтернативы - это возможности различной последовательности действий, посредством которых реализуются цели проекта

Монетарное влияние проектного планирования отражается в общефирменном плане результата и финансовом плане. При планировании долгосрочных проектов возникает проблема отнесения выручки и балансового результата на отдельные периоды.

Предпосылки ПиК в концерне и обзор показателей

Трансфертные цены, или внугриконцерновые расчетные цены между отделениями представляют собой действующие в рамках концерна стоимостные оценки (нормативы стоимости) продукции и услуг, передаваемых одним отделением другому.

Вид и величина цен, используемых в качестве трансфертных, определяются на основе целей, которые могут быть достигнуты при помощи этих цен. В рамках планирования и контроля, ориентированных на финансово-экономические результаты и ликвидность, трансфертные цены в концерне должны выполнять прежде всего две задачи:

• с одной стороны, они должны достоверно свидетельствовать об эффективности деятельности отделений и тем самым служить инструментом оценки результатов работы этих отделений и их руководства;
• с другой стороны, они должны использоваться в качестве полезных инструментов принятия ориентированных на конечные результаты решений и планирования в отделениях и штаб-квартире

Уровень полномочий и ответственности в концерне и связанный с этим выбор возможных трансфертных цен регулируются этим законом по-разному в зависимости от следующих условий:

• наличия между штаб-квартирой (материнским предприятием) и юридически самостоятельными дочерними предприятиями договора о подчинении и/или договора об отчислении прибыли (договорный концерн);
• высокой степени финансовой, хозяйственной и организационной взаимозависимости предприятий в концерне;
• существования отношений фактического господства материнского предприятия над дочерними при отсутствии формального договора о подчинении или отчислении прибыли (фактический концерн).

ПиК на уровне штаб-квартиры концерна в рамках генерального целевого планирования

В рамках генерального целевого планирования концерна необходимо решить две взаимозависимые проблемы:

• планирования высших целей всего концерна и
• планирования высших целей отделений (дочерних предприятий).

Планирование балансового и калькуляционного (расчетного) результата в концерне или на многозвенном предприятии должно осуществляться на уровне концерна в целом, головного предприятия (штаб-квартиры) и дочерних предприятий (отделений). При этом на уровне концерна в целом, понимаемом как единая хозяйственная единица, это планирование может базироваться на консолидированных результатах и сводных результатах.

Система показателей рентабельности инвестированного капитала (RoI) характеризует содержательные взаимосвязи между абсолютными и относительными экономическими величинами, наиболее существенно влияющими на величину калькуляционного результата и эффективность использования капитала.