Фактор «постоянные затраты» в основном влиял на снижение себестоимости продукции, кроме двух видов продукции. Фактор «переменные затраты» также снизил себестоимость всей консервной продукции, кроме сельди оригинальной. Но не смотря можно утверждать, что переменные затраты в абсолютной величине снизились из-за использования более дешевого сырья в 2002 году, чем в 2001 г.
Подводя итог факторного анализа себестоимости единицы продукции, трудно определить какой фактор был самый значительным в снижении себестоимости или «постоянные затраты», или «переменные затраты». В абсолютной величине оба снизили себестоимость продукции и каждый влиял по особенному на формирование той или иной консервной продукции. Но фактор «объем производства» в большей степени увеличил себестоимость продукции, хотя были и исключения. Объем производства связан с постоянными затратами, и где резко изменялся объем, там также резко изменялись постоянные затраты. Например, снижение объема выпуска сельди натуральной в 2002 году на 743,42 туб или 1 040 788 банок, привело к влиянию фактора «постоянные затраты» на уменьшение себестоимости единицы продукции на сумму 5 962,96 руб., а фактора «объем выпуска» на увеличение себестоимость единицы продукции на сумму 5 458,20 руб.
Для детального анализа себестоимости на 1 тубу консервной продукции проведем анализ по статьям затрат. Он позволит более детально изучить картину о формировании себестоимости единицы по каждой консервной продукции, а также даст нам понять систему ценообразования на предприятии.
Таблица 3.4 – Изменение себестоимости 1 туб (1400 банок) консервов «Сельдь натуральная»
| Статья затрат | Затраты на 1 туб продукции, руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2001 г. | 2002 г. | откл. | 2001 г. | 2002 г. | откл. | |
| 1.Сырье за минусом отходов | 4759,94 | 4144,67 | -615,27 | 44,52% | 41,99% | -2,53% |
| 1.1 Сырье (сельдь мороженная) | 5127,27 | 4512 | -615,27 | 47,96% | 45,71% | -2,25% |
| 1.2 Возвратные отходы | 367,33 | 367,33 | 0 | 3,44% | 3,72% | 0,29% |
| 2. Вспомогательные материалы | 29,37 | 17,61 | -11,76 | 0,27% | 0,18% | -0,10% |
| 2.1 соль | 11,13 | 11,58 | 0,45 | 0,10% | 0,12% | 0,01% |
| 2.2 лавровый лист | 10,24 | 3,46 | -6,78 | 0,10% | 0,04% | -0,06% |
| 2.3 перец душистый | 8 | 2,58 | -5,42 | 0,07% | 0,03% | -0,05% |
| 2.Вспомогательные материалы с учетом транспорт. | 31,33 | 18,79 | -12,54 | 0,29% | 0,19% | -0,10% |
| 3.Этикетка | 294 | 148,5 | -145,5 | 2,75% | 1,50% | -1,25% |
| 4.Банка №6 | 3257,76 | 3568,72 | 310,96 | 30,47% | 36,16% | 5,68% |
| 5.Заработная плата | 297,83 | 404,55 | 106,72 | 2,79% | 4,10% | 1,31% |
| 6.Отчисления на соц. нужды | 111,39 | 150,9 | 39,51 | 1,04% | 1,53% | 0,49% |
| 8. Расходы на содержание и эксп. оборудования | 1054,76 | 900 | -154,76 | 9,87% | 9,12% | -0,75% |
| 9. Цеховые расходы | 595,77 | 295,77 | -300 | 5,57% | 3,00% | -2,58% |
| 10.Общезаводские расходы | 288,31 | 238,31 | -50 | 2,70% | 2,41% | -0,28% |
| Итого (производственная себестоимость) | 10691,09 | 9870,21 | -820,88 | 100 | 100 | - |
Из таблицы 3.4 можно выделить три вида себестоимости на 1 тубу:
1. Производственная себестоимость в 2002 г. (ПС) 1 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 = 8 336,13 (руб.)
2. Цеховая себестоимость (ЦС) ПС + 8 + 9 = 9 631,9 (руб.)
3. Полная производственная себестоимость ЦС + 10 = 9 870,21 (руб.)
Таблица 3.5 – Изменение себестоимости 1 туб (1400 банок) консервов «Сельдь оригинальная»
| Статья затрат | Затраты на 1 туб продукции, руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2001 г. | 2002 г. | откл. | 2001 г. | 2002 г. | откл. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Сырье за минусом отходов | 4774,93 | 4759,94 | -14,99 | 44,21% | 44,70% | 0,49% |
| 1.1 Сырье (сельдь мороженная) | 5145,45 | 5127,27 | -18,18 | 47,64% | 48,15% | 0,51% |
| 1.2 Возвратные отходы | 370,53 | 367,33 | -3,2 | 3,43% | 3,45% | 0,02% |
| 2. Вспомогательные материалы | 80,3 | 169,68 | 89,38 | 0,74% | 1,59% | 0,85% |
| 2.1 соль | 11 | 11,58 | 0,58 | 0,10% | 0,11% | 0,01% |
Окончание таблицы 3.5
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 2.2 коптильный ароматизатор | 69,3 | 158,1 | 88,8 | 0,64% | 1,48% | 0,84% |
| 3. Вспомогательные материалы с учетом транспорт. | 85,68 | 181,04 | 95,36 | 0,79% | 1,70% | 0,91% |
| 4. Этикетка | 294 | 148,5 | -145,5 | 2,72% | 1,39% | -1,33% |
| 5. Банка №6 | 3257,76 | 3568,72 | 310,96 | 30,16% | 33,51% | 3,35% |
| 6. Заработная плата | 297,83 | 404,55 | 106,72 | 2,76% | 3,80% | 1,04% |
| 7. Отчисления на соц. нужды | 111,39 | 150,9 | 39,51 | 1,03% | 1,42% | 0,39% |
| 8. Расходы на содержание и эксп. оборудования | 1054,76 | 900 | -154,76 | 9,77% | 8,45% | -1,31% |
| 9. Цеховые расходы | 595,77 | 297,16 | -298,61 | 5,52% | 2,79% | -2,73% |
| 10.Общезаводские расходы | 328,30 | 238,31 | -89,99 | 3,04% | 2,24% | -0,80% |
| Итого (производственная себестоимость) | 10800,42 | 10649,12 | -151,3 | 100 | 100 | - |
Таблица 3.6 – Изменение себестоимости 1 туб (1400 банок) консервов «Сельдь натуральная с добавлением масла»