Смекни!
smekni.com

Анализ и управление себестоимостью продукции на примере ОАО Владивостокский рыбокомбинат (стр. 11 из 23)

Статья затрат

Затраты на 1 туб продукции, руб.

Структура затрат, %

2001 г.

2002 г.

откл.

2001 г.

2002 г.

откл.

1. Сырье за минусом отходов

4677,83

4076,74

-601,09

41,09%

43,59%

2,50%

1.1 Сырье (сельдь мороженная)

5009,09

4408

-601,09

44,00%

47,13%

3,13%

1.2 Возвратные отходы

331,26

331,26

0

2,91%

3,54%

0,63%

2. Вспомогательные материалы

234,65

268,53

33,88

2,06%

2,87%

0,81%

2.1 соль

9,69

11,58

1,89

0,09%

0,12%

0,04%

2.2 масло растительное

212

253,34

41,34

1,86%

2,71%

0,85%

2.3 перец душистый

12,96

3,61

-9,35

0,11%

0,04%

-0,08%

3. Вспомогательные материалы с учетом транспорт.

250,37

286,52

36,15

2,20%

3,06%

0,86%

4. Этикетка

294

147

-147

2,58%

1,57%

-1,01%

5. Банка №6

3737,23

3568,72

-168,51

32,83%

38,16%

5,33%

6. Заработная плата

353,67

426,89

73,22

3,11%

4,56%

1,46%

7. Отчисления на соц. нужды

131,92

159,23

27,31

1,16%

1,70%

0,54%

8. Расходы на содержание и эксп. оборудования

1054,76

201,45

-853,31

9,27%

2,15%

-7,11%

9. Цеховые расходы

595,77

248

-347,77

5,23%

2,65%

-2,58%

10.Общезаводские расходы

288,31

238,31

-50

2,53%

2,55%

0,02%

Итого (производственная себестоимость)

11383,86

9352,86

-2031

100

100

-

В производстве сельди в томатном соусе большую долю занимают затраты на растительное масло и особенно затраты на томатную пасту (см. статью вспомогательные материалы табл. 3.7). Спрос на данную консервную продукцию небольшой, а затраты на ее производство существенны.

Таблица 3.7 – Изменение себестоимости 1 туб (1400 банок) консервов «Сельдь в томатном соусе»

Статья затрат

Затраты на 1 туб продукции, руб.

Структура затрат, %

2001 г.

2002 г.

откл.

2001 г.

2002 г.

откл.

1. Сырье за минусом отходов

4763,71

3874,36

-889,35

37,16%

32,18%

-4,98%

1.1 Сырье (сельдь мороженная)

5042,07

4272,3

-769,77

39,33%

35,48%

-3,85%

1.2 Возвратные отходы

278,36

397,94

119,58

2,17%

3,31%

1,13%

2. Вспомогательные материалы

1389,71

1307,49

-82,22

10,84%

10,86%

0,02%

2.1 соль

11,13

4,54

-6,59

0,09%

0,04%

-0,05%

2.2 томат-паста

886,36

802,62

-83,74

6,91%

6,67%

-0,25%

2.3 масло растительное

209,09

239

29,91

1,63%

1,99%

0,35%

2.4 мука

19,09

22,5

3,41

0,15%

0,19%

0,04%

2.5 сахар

212,73

207,6

-5,13

1,66%

1,72%

0,06%

2.6 уксусная кислота

15,16

13,94

-1,22

0,12%

0,12%

0,00%

2.7 гвоздика

5,38

2,2

-3,18

0,04%

0,02%

-0,02%

2.8 кориандр

5,38

2,2

-3,18

0,04%

0,02%

-0,02%

2.9 лавровый лист

1,28

0,54

-0,74

0,01%

0,00%

-0,01%

2.9.1 перец черный

9,27

8,23

-1,04

0,07%

0,07%

0,00%

2.9.2 перец душистый

14,84

4,12

-10,72

0,12%

0,03%

-0,08%

3. Вспомогательные материалы с учетом транспорт.

1482,83

1395,092

-87,7382

11,57%

11,59%

0,02%

4. Этикетка

294

298,59

4,59

2,29%

2,48%

0,19%

5. Банка №6

3258,12

3568,72

310,6

25,42%

29,64%

4,22%

6. Заработная плата

638,21

702,38

64,17

4,98%

5,83%

0,86%

7. Отчисления на соц. нужды

257,2

261,99

4,79

2,01%

2,18%

0,17%

8. Расходы на содержание и эксп. оборудования

735,17

1054,76

319,59

5,73%

8,76%

3,03%

9. Цеховые расходы

400

595,77

195,77

3,12%

4,95%

1,83%

10.Общезаводские расходы

990

288,31

-701,69

7,72%

2,39%

-5,33%

Итого (производственная себестоимость)

12819,24

12039,97

-779,268

100

100

-

Из приведенных выше таблиц вытекает, что самую большую часть в затратах занимает рыбное сырье около 40%, затем затраты на жестяную банку №6 около 30%. В 2002 году использовалось более дешевое сырье по сельди, чем в 2001 г., что позволило снизить существенно себестоимость. Использование возвратных отходов, где они трансформируются в другие цеха и участвуют в дальнейшем производстве, позволили также снизить себестоимость. Но вместе с тем, рост цены на жестяную банку отрицательно отразился на росте себестоимости. Доля жестяной банки в структуре возросла в среднем на 4%. За один год замечен рост заработной платы примерно на 85 руб. на 1 тубу и вместе с заработной платой увеличились отчисления на социальные нужды. В общем, произошло снижение цеховых расходов, расходов на содержание оборудования и общезаводских расходов. Это хорошая тенденция. Сумма этих расходов, занимаемая в доли себестоимости, около 15-20%. Получаться, что под влиянием затрат на жестяную банку, затрат на приобретение рыбного сырья и накладных расходов в основном формируется себестоимость продукции.