Определите оптимальный объем производства с использованием предельного анализа.
Таблица 6
| Объем производства, ед.: | 1000 | 5 000 | 10000 | 15 000 | 2 0000 | 25000 |
| - базисный | ||||||
| Постоянные затраты, руб. | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
| Переменные затраты, руб. | 20 000 | 100000 | 200000 | 300000 | 400000 | 500000 |
| Переменные затраты на ед., руб. | 20 | 2 0 | 2 0 | 2 0 | 2 0 | 2 0 |
| Цена единицы продукции, руб. | 25 | 24 | 23 | 22 | 21 | 20 |
| Выручка, руб. | 25000 | 120000 | 230000 | 330000 | 420000 | 500000 |
| Всего затрат | 30 000 | 110000 | 210000 | 310000 | 410000 | 510000 |
| Предельный доход | 23,75 | 22 | 20 | 18 | 16 | |
| Предельные издержки | 2 0 | 2 0 | 2 0 | 2 0 | 2 0 | |
| Прибыль, руб. | -5 000 | 10000 | 20000 | 20 000 | 10 000 | -10000 |
Предельный доход (ПД)= Прирост выручки/ Прирост объема
Предельные издержки (ПИ) = Прирост издержек / Прирост объема
Таким образом, оптимальным считается тот объем производства, который дает равенство предельного дохода и предельных издержек. В нашем случае – это объем в 15 000 ед. Далее с ростом объема выпуска предельных доход меньше, чем предельные издержки. Это означает, что выпуск каждой дополнительной единицы обходиться предприятию дороже, чем доход который приносит каждая дополнительная единица. В связи с этим далее с наращивание объема приносит предприятию убыток.
Задание 7
Используя методы ценообразования, базирующиеся на затратах, на основе следующих исходных данных рассчитайте цену продажи единицы продукции, если предполагаемый объем продаж составляет 450 000 единиц.
Таблица 7
| Переменные производственные затраты, тыс. руб. | 1530 |
| Постоянные общепроизводственные расходы, тыс. руб. | 540 |
| Коммерческие расходы, руб. | 360 |
| Общие и административные расходы, тыс. руб. | 202 |
| Желаемая прибыль, тыс. руб. | 500 |
| Проектная себестоимость единицы продукции, руб. | 5 , 85 |
| Цена по методу ценообразования на основе валовой прибыли, руб. | 6 , 95 |
| Цена по методу ценообразования на основе рентабельности продаж, руб. | 6 , 95 |
1) Проектная себестоимость единицы продукции = всего затрат/объём
(1530+540+360+202)/450000 = 5,85 руб./шт.
2) Цена по методу ценообразования на основе валовой прибыли процент наценки = (желаемая величина прибыли + коммерческие, общие, административные расходы) /суммарные производственные затраты процент наценки = (500+360+202)/(540+1530)*100% = 0,513*100% = 51% цена на основе валовой прибыли = суммарные производственные затраты на единицу + (процент наценки • суммарные производственные затраты)=(540+1530)·1000/450000+(540+1530)·1000·0,513/450000=6,95 руб.
3) Цена по методу ценообразования на основе рентабельности продаж процент наценки = желаемая величина прибыли / суммарные затраты; процент наценки = 500/( 1530+540+360+202) *100%= 0,19*100% = 19% цена на основе рентабельности продаж = суммарные затраты на единицу + (процент наценки · суммарные затраты на единицу) = = (1530+540+360+202)·1000/450000+(1530+540+360+202)·0,19·1000/450000= =6,95 руб.
Задание 8
Выработать навыки формирования бюджета предприятия.
Таблица 8
Исходные данные
| Ожидаемая цена продажи, руб.:- изделие А | 50 |
| - изделие Б | 7 0 |
| Ожидаемый объем продаж, шт.:- изделие А | 20000 |
| - изделие Б | 30000 |
| Остатки готовой продукции на начало планового периода, шт.:- изделие А | 200 |
| - изделие Б | 300 |
| Стоимость запасов на начало планового периода, руб. | 2 4000 |
| Плановые остатки готовой продукции на конец периода, шт.:- изделие А | 50 |
| - изделие Б | 70 |
| Стоимость закупки материала М1, руб. за 1 кг. | 2.2 |
| Стоимость закупки материала М2, руб. за 1 кг. | 3.4 |
| Норма расхода материала М1 (кг):- на изделие А | 2 |
| - на изделие Б | 1 |
| Норма расхода материала М2 (кг):- на изделие А | 5 |
| - на изделие Б | 8 |
| ЧТС основных производственных рабочих, руб. | 12 |
| Трудоемкость производства (чел.-ч. труда основного производственного персонала):- изделие А | 4 |
| - изделие Б | 5 |
| Остатки материалов на начало планового периода (кг):- М1 | 2000 |
| - М2 | 3150 |
| Остатки материалов на конец планового периода (кг):- М1 | 660 |
| - М2 | 900 |
| Амортизация основных фондов | 40 000 |
| Расходы на коммунальные услуги | 3 5000 |
| Затраты на содержание системы производственного контроля | 15 000 |
| Оплата вспомогательного персонала | 41 000 |
| Аренда здания заводоуправления | 5 0 000 |
| Заработная плата АУП | 88 000 |
| Заработная плата работников отдела маркетинга | 64 000 |
| Затраты на транспортировку единицы продукции | 3 , 5 |
| Затраты на упаковку единицы продукции | 0 ,8 |
| Комиссионные (% от реализации) | 5 |
| Представительские расходы | 22 000 |
| Прочие управленческие расходы | 12 000 |
| Затраты на рекламу | 52 000 |
На основе исходных данных составьте бюджет продаж по форме таблицы 8.1.
Таблица 8.1
Бюджет продаж
| Наименование продукции | Количество, шт. | Цена, руб. | Выручка без НДС, руб. | НДС, руб. | Выручка с НДС, руб. |
| А | 20 000 | 50 | 1000000 | 1 80000 | 1180000 |
| Б | 30 000 | 7 0 | 2100000 | 378000 | 2478000 |
| Итого: | 3100000 | 558000 | 3658000 |
На основе исходных данных составьте бюджет производства по форме таблицы 8.2.
Таблица 8.2
Бюджет производства (шт)
| Изделие А | Изделие Б | |
| Предполагаемый объем продаж | 20000 | 30000 |
| Остатки готовой продукции на конец планового периода | 50 | 70 |
| Итого требуется: | 20050 | 30070 |
| Остатки готовой продукции на начало планового периода | 200 | 300 |
| Итого к производству: | 19850 | 29770 |
На основе исходных данных составьте бюджет использования материалов по форме таблицы 8.3.
Таблица 8.3
Бюджет использования материалов
| М1 | М2 | Всего | |
| Требуется материалов на производство:- на изделие А | 4 ·1 9850 = = 79400 | 5 ·1 9850 = = 99250 | Х |
| - на изделие Б | 5 · 29770 = = 148850 | 8 · 2977 0 = = 238160 | Х |
| Итого требуется материалов, кг. | 228250 | 337410 | Х |
| Цена за 1 кг, руб. | 2,20 | 3,40 | Х |
| Итого, руб. | 502150 | 1147194 | 1649344 |
На основе исходных данных составьте бюджет закупок материалов по форме таблицы 8.4.
Таблица 8.4
Бюджет закупок материалов
| М1 | М2 | Всего | |
| Требуется материалов, кг | 228250 | 337410 | 565660 |
| Остатки материалов на конец планового периода (кг) | 660 | 900 | Х |
| Итого требуется, кг | 228910 | 338310 | Х |
| Остатки материалов на начало планового периода (кг) | 2 000 | 3150 | Х |
| Итого к закупке, кг | 226910 | 335160 | Х |
| Цена за 1 кг, руб | 2,20 | 3 , 4 | Х |
| Затраты на закупку материалов, руб. | 599160 | 1139544 | 1738704 |
На основе исходных данных составьте бюджет прямых затрат на оплату труда по форме таблицы 8.5.
Таблица 8.5
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наименование продукции | Количество, шт. | Трудоемкость, чел.-ч. | Итого, ч | ЧТС, руб. | Сумма, руб. |
| А | 19850 | 4 | 79400 | 12 | 952800 |
| Б | 29770 | 5 | 148850 | 1786200 | |
| Итого | 228250 | 2739000 |
На основе исходных данных составьте бюджет общепроизводственных расходов по форме таблицы 8.6.
Таблица 8.6
Бюджет общепроизводственных расходов
| Расходы | Сумма, руб. |
| 1. Амортизация основных фондов | 40000 |
| 2. Расходы на коммунальные услуги | 35000 |
| 3. Затраты на содержание системы производственного контроля | 15000 |
| 4. Оплата вспомогательного персонала | 41000 |
| Итого общепроизводственных расходов | 1 31000 |
На основе исходных данных составьте бюджет себестоимости производства единицы продукции по форме таблицы 8.7.
Таблица 8.7
Бюджет себестоимости производства единицы продукции
| Затраты | Изделие А | Изделие Б | Всего |
| М1 | 79400·2 ,2 = = 174680 | 148850 ·2 ,2 = = 327470 | 502150 |
| М2 | 99250 ·3,4 = = 337450 | 238160 · 3 , 4 = = 809744 | 1147194 |
| Прямые затраты на оплату труда | 952800 | 1786200 | 2738700 |
| Отчисления ( ЕСН, 26%) | 247728 | 464412 | 712140 |
| Общепроизводственные расходы | 1 31 000·0,36 = 47160 | 1 31 000·0,64 = 83840 | 131000 |
| Итого затрат | 1759818 | 3471666 | 5231484 |
Себестоимость единицы продукции.
Изделие А: 1759818/19850 = 88,66 руб./шт.
Изделие Б: 3471666/29770 = 116 , 62 руб./шт.
На основе исходных данных составьте бюджет складских остатков на конец планового периода по форме таблицы 8.8.
Таблица 8.8
Бюджет складских остатков на конец планового периода
| Запасы | Количество, (шт., кг) | Цена, руб. | Сумма, руб. | Итого |
| Материалы:- М1 | 660 | 2,20 | 1450 | Х |
| - М2 | 9 00 | 3,40 | 3060 | Х |
| Итого материалов | 1 560 | 4510 | Х | |
| Готовые изделия:- изделие А | 50 | 50 | 2500 | Х |
| - изделие Б | 70 | 7 0 | 4900 | Х |
| Итого готовых изделий | 1 20 | 7400 | Х | |
| Итого запасов | 11910 |
На основе исходных данных составьте бюджет себестоимости реализованной продукции по форме таблицы 8.9.