Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.
Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51).
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Проводки используемые в ООО «Кит-Плюс» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Таблица 9. Проводки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
| Дт | Кт | Содержание операции | Первичные документы |
| 60 | 51 | Оплачены поставщику товары (работы, услуги)с расчетного счета | Платежное поручение, Платежное требование |
| 60 | 71 | Оплачены поставщику товары (работы, услуги)через подотчетное лицо | Авансовый отчет, Квитанция к ПКО + кассовый чек |
| 08 | 60 | Поступление основных средств от поставщика | Счет, накладная, счет-фактура |
| 10 | 60 | Поступление материалов от поставщика | Счет, накладная, счет-фактура |
| 41 | 60 | Поступление товаров от поставщика | Счет, накладная, счет-фактура |
| 44 | 60 | Выполнение работ подрядчиком | Счет, акт выполненных работ, счет-фактура |
| 62 | 60 | Проведен взаимозачет встречных обязательств. | Письмо о проведении зачета встречных обязательств,акт зачета встречных обязательств |
| 19 | 60 | НДС по полученным товарам (работам, услугам) | счет-фактура |
Используемые на предприятии первичные документы и сводные регистры:
- Договор поставки.
- Счет.
- Накладная.
- Счет-фактура.
- Акт зачета встречных обязательств.
- Книга покупок.
- Журнал-ордер по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Учёт расчётовс прочими дебиторами и кредиторами.
Дебиторская или кредиторская задолженность возникает (или погашается) при совершении организацией любых операций, связанных с движением денежных средств, материальных ресурсов или принятием ею на себя определённых обязательств (предоставление кредита, уплата неустойки и т.п.).
Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учёта расчёты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчётности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Т.е. учёт ведётся вне зависимости есть ли у противной стороны соответствующие учётные документы или нет, исключение сделано только в отношении расчётов с банками и бюджетом. Согласно п. 74 Положения по ведению бухгалтерского учёта отражаемые бухгалтерской отчётности суммы по расчётам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставлять в бухгалтерском балансе неурегулированные суммы не допускается.
Расчёты между организациями осуществляются преимущественно в безналичном порядке путём перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.
В положении о безналичных расчётах в Российской федерации, утверждённым Банком России 12.04.2001г. № 2-П, указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчётов:
- платёжными поручениями;
- по аккредитиву;
- чеками;
- инкассо.
Пример проводок используемых в учёте расчётовс прочими дебиторами и кредиторами.
Таблица 10. Проводки расчётовс прочими дебиторами и кредиторами.
| Дт | Кт | Содержание операции | Первичные документы |
| Определена дебиторская задолженностьна конец текущего месяца: | |||
| 76 | 91 | а) на сумму арендной платы | Договор аренды |
| 91 | 68 | б) начислен НДС | Счет-фактура |
| 51 | 76 | Погашена задолженность по арендной плате на день оплаты | Выписка банка |
| 76 | 91 | Начислена суммовая разница | Справка-расчёт бухгалтерии |
| 91 | 68 | Доначислен НДС | Счет-фактура |
Документы, отражающие учёт расчётовс дебиторами и кредиторами. Первичные:
- счет-фактура;
- выписка банка;
- справка-расчёт бухгалтерии.
Прочие:
- журнал учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами;
- акт выверки взаимной задолженности;
- акт инвентаризации расчётов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ – 17).
Заключение
За анализируемый период валовая прибыль увеличилась на 1413 тыс. рублей, это явилось следствием увеличения объемов продаж. С каждым годом объемы продаж все возрастают, предприятие наращивает обороты. Множество конкурентов не оказывает большого влияния на деятельность предприятия, поскольку возрастает количество потребителей компьютерной техники. Предприятия города и области стремятся компьютеризировать и усовершенствовать свою работу. Ни одно предприятие не может обойтись без компьютерной и офисной техники, требования времени ставят предприятия перед необходимостью приобретать более современную технику. Естественно, необходимы и расходные материалы и носители информации. Имея компьютерную технику, предприятия также испытывают необходимость в качественном и профессиональном обслуживании. Все это предлагает ООО «Кит-Плюс».
Однако возможности предприятия ограничены количеством работающих. Предприятие работает в том же составе, в котором начало работать. Все увеличивающийся объем работы выполняют те же самые люди. Не смотря на высокий профессиональный уровень, физические возможности человека ограничены.
Поэтому давно назрел вопрос расширения штата работающих на предприятии. Второй причиной, сдерживающей увеличение оборотов является увеличение себестоимости товаров и коммерческих расходов. Если себестоимость продукции в 2002 году составила 96%, а в 2004 году 85%, то коммерческие расходы с 2% в 2002 году увеличились до 12% в 2004 году.
В отчетном 2004 году ООО «Кит-Плюс» имело прибыль 40 тыс. рублей, что на 27 тысяч рублей больше, чем в 2002 году, однако по сравнению с 2003 годом прибыль увеличилась всего на 1 тысячу рублей. Такой результат стал возможным вследствие повышения операционных и внереализационных расходов (Табл. 11).
Рентабельность продаж увеличилась на 200% из-за повышения оборотов.
Таблица 11. Экономические показатели деятельности ООО «Кит-Плюс»
| № п/п | Наименование показателя | Оптимаьноезначение | 2002 г. | 2003 г. | 2004 г. | Темпроста 2002- 2004 |
| 1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб. | 2935 | 3864 | 6276 | +113 | ||
| 2. | Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб. | 2821 | 3474 | 5349 | +90 | |
| 3. | Валовая прибыль, тыс. руб. | 114 | 390 | 927 | +713 | |
| 4. | Затраты на 1 рубль проданной продукции, руб. | 0,02 | 0,55 | 0,12 | +500 | |
| 5. | Среднегодовая численность, чел. | 5 | 5 | 5 | - | |
| 6. | Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб. | 43 | 172 | 177 | +311 | |
| 7. | Рентабельность продаж, тыс. руб. | 0,01 | 0,04 | 0,03 | +200 | |
| 8. | Коэффициент обеспеченностис обственными оборотными средствами | 0,25-0,3 | 0,17 | 0,17 | 0,16 | -6 |
| 9. | Коэффициент автономии | 0,5-0,6 | 0,17 | 0,17 | 0,16 | -6 |
| 10. | Коэффициент финансовой зависимости | 0,4-0,5 | - | 0,71 | 0,73 | +3 |
| 11. | Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) | <1 | 4,66 | 4,98 | 5,33 | +14 |
| 12. | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,5 | 0,06 | 1,6 | 0,19 | +217 |
| 13. | Коэффициент текущей ликвидности | >2 | 0,9 | 7 | 7,5 | +733 |
Финансовое состояние характеризуется двумя группами показателей:
1. Показатели ликвидности.
2. Показатели финансовой устойчивости.
Важным показателем, характеризующим финансовую устойчивость, является коэффициент автономии. В данной организации наблюдается снижение коэффициента автономии, причем он и так ниже оптимального значения. Это значит, что предприятие не достаточно обеспечено собственными источниками капитала. Это значит, что деятельность ООО «Кит-Плюс» зависит от заемных источников финансирования. Как следствие, коэффициент финансовой зависимости и в 2002 и в 2004 годах тоже не соответствует оптимальному значению, он значительно выше.
Эти два показателя говорят о формировании оборотных средств заемными средствами и о финансовой зависимости.
Коэффициент абсолютной ликвидности в течение трех лет ниже 0,1, при допустимом значении,02. Т.е. организация не может погасить долги по краткосрочным обязательствам немедленно.
Наблюдается увеличение коэффициента текущей ликвидности и он значительно выше норматива 2,0. Он показывает способность организации оплачивать свои текущие обязательства в ходе обычного воспроизводственного процесса.
Для улучшения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятию необходимо:
• стремиться к получению прибыли;
• не создавать больших запасов готовой продукции;
• своевременно рассчитываться с кредиторами и контролировать расчеты с дебиторами.
Резюмируя анализ работы ООО «Кит-Плюс» и ведения бухгалтерского учета в нём можно придти к выводу, что предприятие достаточно успешно конкурирует на кировском рынке продаж компьютерной техники.
Предприятие работает с юридическими лицами и частными предпринимателями, имеет постоянных клиентов и находит новых. Положение ООО «Кит-Плюс» достаточно устойчиво.
Выручка от продажи товаров; продукции; работ; услуг (за минусом налога на добавленную стоимость) неуклонно растет: