При приеме платежных требований на безакцептное списание денежных средств ответственный исполнитель исполняющего банка обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт (основной договор), дающий получателю средств право на указанный порядок расчетов, его дату, номер, соответствующий пункт. В установленных законодательством случаях исполнитель банка обязан проверить наличие показаний измерительных приборов и действующих тарифов либо записи о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов (п. 11.3 Положения № 2-П).
Согласно пунктам 11.4 и 11.2 Положения № 2-П при отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней. Банки не рассматривают по существу возражения плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцептном порядке.
ООО ПКФ «Славита и К» заключило дополнительные соглашения о безакцептном списании денежных средств с расчетного счета со следующими организациями:
ОАО «Курскэнергосбыт», ОАО «Центртелеком» и с акцептом с ЗАО «Союз коммунальных предприятий.
Платежное требование (вместе с выпиской банка) является основанием для отражения в бухгалтерском учете множества операций: по поступлению денежных средств на расчетный счет получателя.
Дебет счета 51 Кредит счета 58 — на расчетный счет зачислена сумма возвращенного краткосрочного или долгосрочного займа;
Дебет счета 51 Кредит счета 60 — от поставщиков (подрядчиков) поступили излишне перечисленные им денежные средства;
Дебет счета 51 Кредит счета 62 - от покупателей (заказчиков) поступила сумма оплаты за реализованную им продукцию, товары (работы, услуги), имущество и имущественные права;
Дебет счета 51 Кредит счета 91 - поступили проценты по векселю (на расчетный счет зачислены суммы штрафов, пеней, неустоек);
Дебет счета 51 Кредит счета 79 - на расчетный счет головной организации поступили денежные средства от выделенных на отдельные балансы подразделений;
Дебет счета 51 Кредит счета 98 — отражены доходы, поступившие в счет будущих периодов;•по расходованию денежных средств на расчетном счете плательщика
Дебет счета 60 Кредит счета 51 — погашена задолженность перед поставщиками (подрядчиками) (оплачены расходы по приобретению товаров);
Дебет счета 66 (67) Кредит счета 51 — осуществлен возврат полученных ранее краткосрочных (долгосрочных) займов (перечислены проценты по займам);
Дебет счета 76 Кредит счета 51 - оплачены признанные организацией претензии кредиторов.
Расчет платежным требование рассмотрим на примере 4
Пример 4
Согласно договору, заключенному ООО ПКФ «Славита и К» и ОАО «ЦентрТелеком» Курский филиал, расчеты между ними производятся безналичным путем на основании платежных требований, оплачиваемых без акцепта. Обслуживающий банк извещен о выбранной форме расчетов. ОАО «ЦентрТелеком» ежемесячно оказывает ООО ПКФ «Славита и К» услуги связи по тарифу. 09.03.07 г. за оказанные услуги ОАО «ЦентрТелеком» выставило в адрес ООО ПКФ «Славита и К» платежное требование № 9183 на сумму 58-06 руб., которое поступило в банк, обслуживающий ООО ПКФ «Славита и К» и снятии с расчетного счета.
Бухгалтер ООО ПКФ «Славита и К» при данной форме расчетов не оформляет расчетные документы от имени предприятия.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке (п. 12.1 Положения № 2-П). Инкассовые поручения применяются:
1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных
средств установлен законодательством, в том числе для взыскания
денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
для взыскания по исполнительным документам (с учетом требований
Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ);
2) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Согласно п. 12.8 Положения № 2-П бесспорный порядок списания денежных средств применяется по обязательствам в соответствии с основным договором, при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке или на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Исключением являются случаи, установленные Банком России. При применении бесспорного порядка списания денежных средств плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания). Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения или вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения. Инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания.
Согласно п. 12.5 Положения № 2-П при взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.
Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.
Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если исполнительный документ, прилагаемый к инкассовому поручению, предъявлен по истечении срока, установленного законодательством (п. 12.6 Положения № 2-П).
Банки, обслуживающие должников, исполняют поступившие инкассовые поручения с приложенными исполнительными документами или, при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника для удовлетворения требований получателя, делают на исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении указанных в нем требований в связи с отсутствием на счете должника денежных средств. Затем инкассовое поручение с приложенным исполнительным документом помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок», а исполняются по мере поступления денежных средств в установленной законодательством очередности (п. 12.7 Положения № 2-П).
В соответствии с п. 12.9 Положения № 2-П банки не рассматривают по существу возражений плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке.
Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:
по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
по иным основаниям, предусмотренным законодательством.
В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.
При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы (п. 12.10 Положения № 2-П).
Исполнительный документ, взыскание денежных средств по которому не производилось (за исключением случаев прекращения исполнительного производства) или произведено частично, возвращается вместе с инкассовым поручением исполняющим банком банку-эмитенту для передачи получателю лично под расписку в получении или заказной почтой с уведомлением. При этом исполняющий банк делает на исполнительном документе отметку о дате возврата исполнительного документа с указанием взысканной суммы, если имела место частичная оплата документа.
Инкассовое поручение составляется на бланке формы № 0401071.
Инкассовое поручение (вместе с выпиской банка) является основанием для отражения в бухгалтерском учете различных операций:
по поступлению денежных средств на расчетный счет получателя — составителя инкассового поручения
Дебет счета 51 Кредит счета 62 — на расчетный счет от покупателя поступили денежные средства по инкассовому поручению;
Дебет счета 51 Кредит счета 76 — от прочих дебиторов получены денежные средства по исполнительным листам;•по расходованию денежных средств с расчетного счета плательщика по инкассовому поручению
Дебет счета 60 Кредит счета 51 - посредством инкассового поручения со счета покупателя поставщиком списана сумма оплаты товара;
Дебет счета 68 Кредит счета 51 — посредством инкассового поручения органами, выполняющими контрольные функции, списаны суммы различных налогов;
Дебет счета 76 Кредит счета 51 — посредством инкассового поручения по исполнительным листам с расчетного счета списаны денежные средства.
Расчет инкассовым поручением рассмотрим на примере 5
Пример 5
ООО ПКФ «Славита и К» для своей деятельности арендует помещение принадлежащее Комитету по имуществу г. Курска. Организация не оплатила НДС за аренду помещения в сроки, указанные в договоре. Инспекция ФНС по городу Курску вынесла решение о взыскании налога, и пени. На основании это решения было выставлено инкассовое поручение № 1303 от 31.01.08 г. и с расчетного счета списаны денежные средства в сумме 1645 руб.