Учёт расчётных операций, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации, пути их совершенствования (стр. 6 из 17)

Для характеристики финансового состояния на основании бухгалтерской отчётности (Приложение 9,10,11) рассмотрим показатели финансовой не зависимости (табл. 1.4).

Данные таблицы 1.4 свидетельствуют о том, что в Шумилинском райпо на конец 2004г наблюдается снижение долевого участия собственных средств в формировании активов с 65,1% до 57,8%. О повышении финансовой зависимости также свидетельствует увеличение долевого участия заёмных средств и привлечённых средств с 35% на начало года до 42% на конец года. Коэффициент финансового левериджа увеличился на 19 процентных пунктов. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость организации от внешних кредиторов значительно повысилась. В 1полугодии 2005г наблюдается снижение долевого участия собственных средств в формировании активов с 57,8% до 53,2%. Коэффициент финансовой зависимости в 1 полугодии увеличился на 4,6 процентных пункта, что свидетельствует о зависимости Шумилинского райпо от внешних кредиторов.

Характеристик финансового положения Шумилинского райпо дополним показателями деловой активности (табл. 1.5) на основании бухгалтерской отчётности (Приложение 1,5,9,10,11,12,13).

Данные таблицы 1.5 свидетельствуют о том, что в Шумилинском райпо в 2004г в результате опережающего темпа роста выручки от реализации (126,3 %) по сравнению с темпом роста оборотных активов наблюдается ускорение средств в обороте на 6 дней. Это привело к высвобождению средств из оборота на (6*16102/360) 268,4 млн.р. Операционный цикл организации ускорился на 9 дней. Это привело к ускорению оборачиваемости материальных оборотных активов с 57 дней до 48 дней при неизменной оборачиваемости дебиторской задолженности.

Согласно, учётной политики учёт частично автоматизирован. Применяется компьютерная программа "АРМ бухгалтера РВЦ Белкоопсоюза" под управлением операционной системы WINDOWS. Программа позволяет вести сводный бухгалтерский учёт по всей системе счетов, а также обрабатывать данные по товарным операциям, по кассовым операциям, по банковским операциям в соответствующих аналитических разрезах. Последнее обновление программы производилось в январе 2005г.

Согласно учётной политике в Шумилинском райпо применяется книжно-журнальная форма учёта с частичной автоматизацией.

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

2.1 Документальное оформление расчётных операций

Безналичные расчёты производятся на основании установленных расчётных документов с соблюдением соответствующего документооборота. Для проведения расчётов все организации открывают текущий счёт в учреждении банка. Организациям предоставлено право самостоятельно выбирать банк. Текущий (расчётный) счёт может быть открыт только один, но иногда, с разрешения соответствующих органов, может быть открыт второй. На осуществление операций по движению средств на счёте с банковском заключается договор. При всех формах безналичных расчётов предусмотрено участие банка. Учреждение банка выполняет поручения владельца счёта о перечислении соответствующих сумм в оплату за приобретённые товарно-материальные ценности, на погашение ссуд, задолженности перед бюджетом, выдаче денежных средств для расчётов по оплате труда работников организации, на командировочные и хозяйственные расходы в пределах остатка средств на счёте и при отсутствии обязательств по платежам, подлежащих удовлетворению в первоочередном порядке. Списание денежных средств со счётов в банках производится в очерёдности, указанной в таблице 2.1[9,с.414-415]

Таблица 2.1 Очерёдность платежей с банковских счетов

Группа очерёдности	Назначение платежа
Вне очереди	Ø Платежи в счёт неотложных нужд до 10% средств, поступивших на текущие (расчётные) счета в белорусских рублях за предыдущий месяц.Ø Платежи в счёт погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного
минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учётом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению.Ø Платежи в счёт погашения банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах утверждённого бюджета прожиточного минимума на одного работающего.
В первую очередь		Ø Платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды.Ø Платежи по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием, а также в случае потери кормильца.Ø Платежи за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов.
Во вторую очередь		Ø Платежи за полученный природный газ, электрическую и тепловую энергию.Ø Платежи за коммунальные услуги.Ø Платежи в счёт погашения задолженности по банковским кредитам и процентам по ним.
В третью очередь		Ø Платежи за сельхозпродукцию, продукты её переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой.
В четвёртую очередь		Ø Платежи, не относящиеся к внеочередным, первой, второй и третьей очереди.

В случаях предусмотренных законодательством, банк вправе производить принудительное списание денежных средств без согласия владельца счёта, например по решению судебных органов, инспекции Министерства по налогам и сборам и др.. Списание средств со счётов плательщиков в бесспорном порядке производится инкассовыми распоряжениями взыскателей, составленными на бланке платежного требования, в котором должна быть сделана ссылка на пункт законодательного или нормативного акта, дающего право взыскателю на списание средств.

Платёжное поручение – это расчётный документ, который содержит поручение плательщика своему обслуживающему банку на перечисление определённой суммы со своего счёта на счёт получателя. Оно предоставляется в банк- отправитель в количестве экземпляров, определяемом банком-отправителем, но не менее двух. Первый экземпляр платёжного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. При осуществлении внутреннего банковского перевода в белорусских рублях через систему расчётов, которая не позволяет передавать все обязательные реквизиты, плательщик представляет в банк 3 экземпляра платёжного поручения. Третий экземпляр после исполнения банком-отправителем направляется в банк-получатель для выдачи получателю. Расчёты производятся, как правило, за полученные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Расчёты платёжными поручениями можно представить в виде схемы (рис. 2.1).

Рис. 2.1 Схема документооборота при расчётах платёжными поручениями.

1. заключение договора;

2. передача товарно-материальных ценностей;

3. передача в банк платёжного поручения на перечисление средств;

4. перечисление средств со счёта покупателя на счёт поставщика;

5. выписка банка с расчётного счёта о зачислении средств.

Платежные поручения, как правило, предоставляются в обслуживающий банк в 3 экземплярах не позднее 10 дней со дня их выписки (при этом день выписки в расчёт не принимается). Первый экземпляр (с подписями и оттиском печати) является основанием для списания средств со счёта плательщика. После совершения операции по перечислению денежных средств первый экземпляр остаётся в банке, второй и третий экземпляры с отметкой банка направляются получателю и плательщику соответственно. В случае перечисления денежных средств трём и более получателям, которые обслуживаются одним и тем же учреждением банка, допускается предоставление плательщиком сводного платёжного поручения. При отсутствии денежных средств на счёте платёжное поручение приходуется в картотеку. При частичной оплате сумма, в которой поручение приходуется в картотеку, указывается на обороте всех экземпляров. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя. Данная форма расчётов используется в МТФ "Белая Русь" (Приложения 5, 6), что обусловлено более дешёвой её стоимостью, а также рациональным документооборотом. Хотя данная форма расчётов не гарантирует своевременность поступления средств на счёт.

Широко применяется форма безналичного расчёта с использованием платёжных требований, в том числе и в МТФ "Белая Русь" (Приложения 2, 3, 4). Платёжные требования представляют собой платёжную инструкцию, в которой содержится требование получателя (бенефициара) денежных средств об оплате определённой суммы через учреждения банка. Платёжное требование составляется на бланках установленной формы и представляется в банк в 3 экземплярах:

· 1-й экземпляр – основание для списания средств со счёта плательщика, после проведения операции остаются в учреждении банка-плательщика;

· 2-й экземпляр – после завершения расчётов является по инкассо приложением к выписке учреждения банка-получателя;

· 3-й экземпляр – плательщику для извещения о предстоящем платеже или для предварительного акцепта (на этом экземпляре обязательно указывается срок платежа).