Предоставить ежегодный оплачиваемый отпуск Ислентьеву Сергею Федоровичу, машинисту насосных установок котельной с 11.09.2006 года по 23.10.2006 года на 28 календарных дней, плюс 8 календарных дней за ЮрДВ, плюс 7 календарных дней за особые условия труда, итого 43 календарных дней за рабочий год с 06.11.2005 года по 05.11.2006 года.
С октября 2006 года внесены изменения в ст. 139 Трудового кодекса РФ. По правилу новой редакции кодекса общую сумму заработной платы за расчетный период следует разделить на 3 и на 29,4.
1. Расчётный период с 1.06. по 31.08 – отработан полностью:
29,4 х 3 = 88,2 к.д.
2. Заработная плата за 3 месяца:
5894,97+6432,68+6192,67 = 18 520 руб. 32 коп
3. Находим среднедневной заработок:
18520,32 299 = 292 руб. 94 коп.
3. Величина дневного пособия с учётом непрерывного трудового стажа составит 100%:
4. За время болезни надо заплатить:
292,94 х 2 = 585,88 руб.
292,94 х 8 = 2343,52 руб.
Итого: 2929,4 руб. Дт 1 303 06 830 Кт 1 302 01 730
Первые два календарных дня оплачиваются за счет работодателя, причем эти суммы можно включить в расходы при расчете налога на прибыль, последующие за счет федерального социального страхования.
Пособие за первые два дня работодатель оплачивает только в том случае, если заболел или получил травму сам сотрудник организации. То есть пособия по беременности и родам, по уходу за заболевшим членом семьи или при карантине полностью выплачиваются за счет ФСС России с первого дня.
Согласно Федеральному закону №234-ФЗ от 19 декабря 2006 года, который вступил в силу с 1 января 2007 года, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работающих и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 16125 руб. Если же предприятие решило выплатить своему работнику больше, то сделать это можно лишь за счёт собственных средств. В районах и местностях, где в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов.
3.7 Аналитический и синтетический учёт оплаты труда
Аналитический учет затрат на оплату труда и связанных с ними расчетов осуществляется по каждому работнику предприятия на основе персональных лицевых счетов по заработной плате. Лицевой счет открывается в бухгалтерии на каждого работника, зачисленного в штат предприятия. Основанием для открытия лицевого счета является выписка из приказа о приеме на работу. На работников не списочного состава лицевые счета не открывают, а расчеты с ними ведут на бланках расчетных ведомостей. В аналитических целях в расчётных ведомостях группируют начисленную оплату труда по структурным подразделениям. Итоговые данные расчётных ведомостей обобщают в сводную, эти данные используют для обобщающих проводок по счетам в финансовом бухгалтерском учёте.
Лицевые счета представляют собой обложки для хранения ежемесячных вкладышей, содержащих сведения о сумме начисленной за месяц заработной платы, произведенных удержаний по их видам, а также о сумме, причитающейся к выдаче на руки. Лицевые счета хранят в бухгалтерии в специальной картотеке, где их располагают в порядке, удобном для использования. Лицевые счета открывают и ведут в течение года. По истечении этого срока лицевые счета сшивают и хранят так же, как и другие бухгалтерские документы длительного хранения. В начале следующего года открывают новые лицевые счета, в которые из карточек предыдущего года переносят общие сведения о работнике и необходимых удержаниях из его заработка. Информацию, содержащуюся в лицевом счете, используют для расчета среднего заработка, определения налоговой базы, заполнения налоговой карточки.
Расчёты с работниками, состоящие и не состоящие в списочном составе
организации по оплате труда учитываются на счёте 030403000 «Расчёты по оплате труда и стипендиям». Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учёте в последний день месяца. Когда разовые расчёты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчёта, выплаты в межрасчётный период производится по платёжной ведомости на выдачу аванса, заработной платы форма 389 или расходным кассовым ордерам.
Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем и главным бухгалтером. Платёжные ведомости составляются раздельно на каждое подразделение. По истечении срока выплаты в платёжной ведомости против фамилии лиц, у которой заработная плата осталась неполученной, кассир обязан сделать отметку «Депонировано». В конце ведомости кассир делает подпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платёжной ведомости и подписать.
По кредиту этого счёта отражается суммы начисленной заработной платы за отработанное и неотработанное время, суммы премий, пособий по временной нетрудоспособности и другие доплаты.
По дебету этого субсчёта учитывается фактически выплаченной суммы заработной платы, премий, а также суммы начисленного налога на доходы, платежи по исполнительным документам в пользу различных юридических и физических лиц, своевременно не возвращённые подотчётными лицами авансы, суммы за причинённый материальный ущерб и др.
Корреспонденция счетов по учёту труда и его оплаты отражена в таблице 19.
Таблица 19. Перечень бухгалтерских записей по учёту труда и его оплаты
| Наименование операций | Дебет счёта | Кредит счёта | Сумма,тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток на начало месяца: | 698,7 | ||
| Начислена заработная плата | 1 401 01 211 | 1 302 01 730 | 1134,9 |
| Начисления работнику пособий по временной нетрудоспособности за счёт средств Фонда социального страхования РФ. | 1 303 06 830 | 1 302 01 730 | 11,4 |
| Начислены взносы в пенсионный фонд | 1 401 01 211 | 1 303 02 730 | 215,3 |
| Начислены взносы в фонд мед. страхования | 1 401 01 211 | 1 303 02 730 | 33,4 |
| Начислены взносы в фонд соц. страхования | 1 401 01 211 | 1 303 06 730 | 31,5 |
| Удержание из зарплаты НДФЛ | 1 302 01 830 | 1 303 01 730 | 142,0 |
| Перечисление НДФЛ | 1 303 01 830 | 1 201 01 610 | 142,0 |
| Удержание из зарплаты по исполнительным листам | 1 302 01 830 | 1 304 03 730 | 9,7 |
| Удержание из зарплаты взносов в профсоюз | 1 302 01 830 | 1 304 03 730 | 6,4 |
| Депонированная заработная плата | 1 302 01 830 | 1 304 02 730 | 3,2 |
| Удержана квартплата | 1 302 01 830 | 2 205 03 660 | 43,3 |
| Удержано за услуги связи | 1 302 01 830 | 1 206 04 830 | 0,2 |
| Получение средств с расчётного счёта в банке на оплату труда | 1 201 04 510 | 1 201 01 610 | 1040,4 |
| Выплачена заработная плата из кассы организации | 1 302 01 830 | 1 201 04 610 | 1035,4 |
| Продолжение таблицы 19 | |||
| Итого по дебету | 1240,2 | ||
| Итого по кредиту | 1146,3 | ||
| Остаток на конец месяца: | 604,8 | ||
На основании расчётно-платёжной ведомости составляется мемориальный ордер №5. К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основание для начисления заработной платы. Больничные листы подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года.
4. Контроль за расходами по заработной плате Возжаевской КЭЧ
4.1 Задачи ревизии заработной платы и последовательность проведения
Ревизия – это форма финансового контроля, которая представляет собой перечень контрольных действий связанных с проверкой экономического субъекта. Ревизия представляет собой вид ведомственного контроля. Эффективность ревизионной работы в большей степени зависит от уровня ее организации – тщательной подготовки каждой ревизии и проверки, правильного оформления документов, принятия мер по устранению выявленных недостатков и нарушений.
Целью ревизии заработной платы является выявление неиспользованных резервов роста производительности труда и экономии фонда заработной платы.
Задачами ревизии являются оценка состояния учета заработной платы, состояния контроля в этих вопросах, выявления фактов приписок и искажений в учете объема выработанной продукции, в выполнении норм выработки, проверка правильности применения расценок, смет, нарядов и других документов, служащих основанием для начисления заработной платы.
В процессе ревизии проверяют правильность планирования производительности труда, ход выполнения заданий по ее росту и связанных с ней показателей объема производства, численности работников, использования рабочего времени, фонда заработной платы и так далее. В ходе ревизии изучают организацию оплаты труда и заработной платы, проверяют правильность расчетов зарплаты работников в соответствии с действующими системами оплаты труда, определение удержаний из заработной платы и своевременность их перечислений. Также проверяют соблюдение штатной дисциплины, установленных тарифных ставок и окладов, доплат и надбавок, правильность выплат вознаграждения за выслугу лет. При ревизии вопросов заработной платы в первую очередь контролируют исполнение всех действующих нормативных документов, положений и инструкций, регламентирующих порядок оформления учета труда и заработной платы.
Объектами проверки и источниками информации являются первичные документы по учету личного состава работников: приказы о приеме на работу, приказы о переводе на другую работу, личная карточка работника, приказ о предоставлении отпуска работнику, приказ о прекращении трудового договора и так далее.
Ревизию заработной платы начинают с общей оценки выполнения плана по труду, для чего составляют аналитические таблицы, в которых приводят плановые и отчетные за предыдущий период показатели: объем работы, контингент, фонд заработной платы, производительность труда в целом по предприятию с подразделением по производственным участкам и видам работ. После выявления наибольших отклонений этих показателей от плановых устанавливают основные причины потерь по отдельным подразделениям с привлечением данных первичного учета, нормативных документов по оплате труда, учету численности работников и заработной платы.