В свою очередь работник должен соблюдать трудовую дисциплину и добросовестно выполнять трудовые обязанности.
Движение личного состава - прием, перемещение, увольнение работников - оформляется приказом (приложение 18), который является основанием для расчета по заработной плате. Сведения о приеме, перемещении и увольнении работников регистрируют на основании приказов в личных карточках и трудовых книжках. Трудовая книжка хранится в бухгалтерии до увольнения сотрудника. Личные карточки в электронном виде в программе Бухгалтерия 1С.
В организации ООО "Миг" используют повременную оплату труда для всех сотрудников. Размер заработка зависит от фактически отработанного времени. Если работник отработал все установленные для него дни, то оплату для него составляет оклад. Если работником отработано неполное количество дней, то заработок определяется путем деления оклада на количество рабочих дней в месяце и умножается на фактически отработанные дни. Заработная плата выплачивается два раза в месяц 20-го числа каждого месяца - аванс и 5-го числа месяца зарплата, при этом составляется расчетная ведомость (приложение 19), а в кассе выдается на основании платежной ведомости (приложение 20). Сотрудники получают на руки расчетные листки (приложение 21).
Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере от 60 до 100% заработка, в зависимости от стажа. Больничный рассчитывается исходя из средней заработной платы (приложение 22), которая определяется из расчета 12 месяцев путем деления начисленной заработной платы на фактически отработанной время. За счет фонда социального страхования пособие выплачивается начиная с третьего дня болезни, за первые 2 оплачивает работодатель, если заболел сам сотрудник. В случае, когда больничный выдан по уходу за больными детьми или по беременности и родам пособие полностью выплачивается за счет фонда социального страхования. Сумма пособия рассчитывается путем умножения среднедневного заработка на число оплачиваемых дней и на процент сохранения заработка. В фонд социального страхования, на имя директора направляется письмо с просьбой возместить расходы (приложение 23), к нему прилагается расчетный листок и больничный лист.
Отпускные, начисленные за предшествующий календарный год, учитываются при подсчете среднего заработка в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления, когда время, приходящееся на расчетный период отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.
При прекращении трудового договора работникам выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка.
При расчете заработной платы производятся обязательные удержания налога на доходы с физических лиц в размере 13%, при этом делаются вычеты в размере 600 рубле для тех налогоплательщиков, у которых на обеспечении дети до 18 лет или до24 лет, учащиеся на дневной форме обучения. Этот вычет действует до тех пор пока доход работника не превысит 40тыс. рублей. Синтетический учет оплаты труда ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Операции по начислению оплаты труда оформляются следующими бухгалтерскими проводками: (приложение 24)
Д-т К-т,
начислена заработная плата: 44 70,
пособия по листкам нетрудоспособности за первые,
два дня болезни: 44 70,
пособий за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование: 69 70,
Доходов учредителей организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности или при выплате промежуточных доходов: 84 70
Оплаты труда работникам, производившим капитальное строительство:
08 70
По дебету счета " Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются: выплаченные из кассы суммы заработной платы, премий, пособий: 70 50
Удержание сумм налога на доходы с физических лиц: 70 68
При упрощенной системе налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате единого социального налога (п.3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса), а так как ООО "Миг" находится на упрощенной системе налогообложения, то ЕСН не платит.
Для учета рабочего времени ведется табель учета рабочего времени.
Динамика расходов на оплату труда организации ООО "Миг",
тыс. руб.
| Вид оплаты | годы | 2008г. к 2007г.,(+; -) | |
| 2007 | 2008 | ||
| 1. Фонд оплаты труда, всего | 1403 | 1397 | -6 |
| 1.2 По тарифным ставкам | 1327 | 1347 | 20 |
| 1.3 Премии за производственные результаты | - | - | - |
| 1.4 Доплаты за профессиональное мастерство | - | - | - |
| 1.6 Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 76 | 50 | -26 |
| 3. Выплаты социального характера, всего | 9 | 20,88 | 11,88 |
| В том числе:3.1 Пособия по временной нетрудоспособности | - | 12 | 12 |
| 3.2 Пособия матерям до 1,5 лет | - | 0,5 | 0,5 |
| 3.3 пособие при рождении, погребении | 9 | 8,68 | -0,32 |
| Итого расходов на оплату труда | 1412 | 1418 | 6 |
Анализ общей величины средств, направляемых на потребление, позволяет констатировать, что в 2008г. по сравнению с 2007г. фонд оплаты труда уменьшился на 6 тыс. рублей (01,004%) расходы на оплату труда возросли на 6 тыс. руб. (0,004%). В наибольшей степени увеличилась выплаты социального характера, что по сравнению с предыдущим годом составляет на 12 тыс. рублей больше. Рост оплаты труда работников по тарифным расценкам составил 2%, а выплаты по ежегодным отпускам уменьшились на 26 тыс. рублей, что на 34% меньше по сравнению с предыдущим годом.
Учет денежных средств в ООО "Миг" ведется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2006)"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" 9/99"; Приказ Минфина РФ от31.10 2000 №94н (ред. от 18.09.2006)"Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"; Письмо от ЦБ РФ от 04.10 1993 №83 (ред. от 26.02.1996)"Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"
В ООО "Миг" свободные денежные средства хранятся в ЗАО "Райффайзенбанке" на расчетном счету, и расчетные операции с другими организациями производятся, как правило в безналичном порядке через банк. Для расчетов наличными деньгами организация имеет кассу в которой находятся остатки денежных средств, в пределах установленного лимита. Денежные средства в кассу организации поступают с торговых точек ежедневно, затем из объединенной кассы при организации деньги переправляются в банк.
Наличные деньги от населения принимаются с применением контрольно-кассовых машин. Касса принимает деньги по приходным кассовым ордерам (приложение 25), подписанным главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, с подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется печатью (приложение 25).
Расходование наличных денег производится на оплату труда и выплату социальных льгот, на выдачу наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы.
Из кассы наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам (приложение 26) и надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (приложение 20), заявлениям на выдачу денег, счетам) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится по платежным ведомостям. Расходные кассовые ордера, по которым оформлены платежные ведомости на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Все поступления и выдачи наличных денег регистрируются в кассовой книге (приложение 27), она нумеруется, прошнуровывается и заверяется печатью и подписью руководителя организации и главного бухгалтера. Кассовая книга в ООО "Миг" ведется автоматизированным способом, ее листы формируются в виде двух машинограмм: Вкладной лист кассовой книги (приложение 27) и отчет кассира (приложение 28).
В сроки, установленные руководителем организации, производится инвентаризация кассы. Руководитель назначает комиссию, которая составляет акт, где указывается сумма недостач или излишка ценностей в кассе и обстоятельства их возникновения.
Синтетический учет ведется на активном счете 50 "Касса". Поступление денежных средств в кассу отражается на основании кассового чека по дебету указанного счета, при этом составляются бухгалтерские проводки: Д-т К-т
выручки розничных торговых организаций за реализованные товары - 50 90/1,
с расчетного счета по чеку - 50 51,
остатки неиспользованного аванса, выданного подотчетным лицам - 50 71,
выручки оптовых организаций от реализации товаров за наличный расчет в пределах установленного лимита - 50 60,
платежей от прочих дебиторов и задолженностей по предъявленным претензиям 50 76,
авансов от покупателей и заказчиков - 50 62,
поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов - 50 91/1,
На суммы денежных средств, выданных из кассы, составляются следующие записи:
Сданы денежные средства на расчетный счет: 51 50,
выдано работникам под отчет - 71 50,
выдана работникам заработная плата - 70 50,
оплата авансов поставщикам и подрядчикам - 60 50,
возврат авансов полученных от покупателей - 62 50,
выплата дивидендов учредителям - 75/2 50,
погашены займы наличными - 66 50,
Учет расчетных операций и форм безналичных расчетов.