Основной частью денежного оборота в ООО "Миг" является безналичный платежный оборот, в котором движение денег происходит на основании Положения ЦБ РФ от 03.10.2002 г. №2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", по счету открытому в ЗАО "Райффайзенбанк". На расчетный счет организации зачисляются денежные средства за проданные товары, краткосрочные и долгосрочные кредиты, полученные от банков и другие поступления.
Банк выполняет поручения организации о перечислении денежных средств: поставщикам и подрядчикам за полученные товарно-материальные ценности и выполненные работы; банкам по погашению кредитов, полученных ранее; бюджету по погашению задолженности по налогам; внебюджетным фондам и прочим кредиторам.
Зачисление, перечисление и выдача денежных средств производится на основании расчетных документов, формы которых предусмотрены банком. Для перечисления денежных средств с расчетного счета на счет других организаций заполняется платежное поручение (приложение 29), которое должно быть заверено двумя подписями руководителя организации и главного бухгалтера и печатью организации. Для внесения денежных средств на расчетный счет заполняется заявление, в которое вносятся все реквизиты организации и сумма для зачисления. Снимаются средства с расчетного счета по чековой книжке, в которой также внесены все реквизиты организации, заверены двумя подписями и печатью.
Для наблюдением за движением денежных средств на расчетном счете банк выдает выписку (приложение 30). Основными реквизитами выписки являются: дата выписки, входящий остаток, суммы перечислений с указанием номеров документов, исходящий остаток, наименование банка, и итого оборотов.
Получив выписку бухгалтер проверяет: соответствие записей в выписке прилагаемым документам; наличие на выписке подписей ответственных лиц и штампа банка; правильность сальдо оборотов. Проверив выписку бухгалтер проставляет по каждой записи, отражающей движение денежных средств, коды корреспондирующих счетов.
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими бухгалтерскими записями: (приложение 31)
зачислены деньги сданные из кассы - 51 50,
возвращены поставщиками ранее выданные авансы - 51 60,
поступили кредиты банка и полученные займы - 51 66,
зачислены платежи от покупателей за проданные товары, - 51 62,
получены авансы от покупателей - 51 62,
получены от страховой организации суммы страховых возмещений - 51 76,
внесены инвесторами денежные средства в счет их вклада в уставный капитал - 51 75 Денежные средства, перечисленные с расчетного счета, отражаются бухгалтерскими записями:
оплачены счета поставщиков и подрядчиков - 60 51,
перечислены платежи в бюджет, органам социального страхования и обеспечения - 68,69 51,
перечислена заработная плата работников на их личные счета в банк - 70 51,
отнесены на издержки обращения расходы текущего месяца, перечисленные с расчетного счета транспортным организациям за перевозку товаров, за коммунальные услуги - 44 51,
перечислены деньги разным кредиторам - 76 51,
перечислены денежные средства в погашение кредитов - 66, 67 51,
уплачены штрафы, пени за нарушение договорных обязательств - 91/2 51,
произведена выплата денег в кассу - 50 51,
перечислены авансы поставщикам и подрядчикам - 60 51,
возвращены авансы покупателям - 62 51
перечислены страховым организациям суммы страховых платежей 76/1 51,
перечислены суммы начисленных доходов в пользу учредителей организации - 75/2 51
произведены платежи в счет резерва предстоящих расходов - 96 51,
Собственный капитал представляет собой совокупность имущества, прав и денежных средств, необходимых для осуществления уставной деятельности, покрытия убытков, создания нового имущества. Уставный капитал ООО "Миг" образовался, как совокупность средств, внесенных единственным учредителем организации. Уставный капитал Общества составляет 10 000 (десять тысяч) руб.00коп. и формируется путем внесения имущества:
Компьютер Celeron 1200-5 800 (пять тысяч восемьсот) рублей 00 копеек.
Монитор LG- 4 200 (четыре тысячи двести) рублей 00 копеек.
На момент государственной регистрации Уставный капитал Общества сформирован полностью. Номинальная стоимость и размер доли учредителя в Уставном капитале Общества составляет:
Михалев В.П. - 10 000 (десять тысяч) руб.00 коп. - 100 процентов Уставного капитала.
Синтетический учет уставного капитала осуществляется на счете № 80, Движений по данному счету в ООО "Миг" нет.
У ООО "Миг" заключен договор беспроцентного займа с единственным учредителем (физическим лицом) по договору займа (приложение 32)
Возврат займа осуществляется путем выдачи денег из кассы по расходному кассовому ордеру (приложение 33)
Займ осуществлялся путем внесения денежных средств в кассу при этом делаются проводки: Д-т К-т
поступили деньги в кассу - 50 66
произведен расчет по кредиторской задолженности - 66 50
При учете товарных операций ООО "Миг" руководствуется следующими нормативными документами: Гражданский кодекс РФ (п.1 ст.454) под товаром понимает предмет договора купли-продажи. При этом в соответствии с п.1 ст.455 ГК РФ товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных ст.129 ГК РФ.
В налоговом законодательстве (п.3 ст.38 НК РФ)"товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации".
Основными целями бухгалтерского учета товарных операций являются следующие:
1. контроль за сохранностью товаров;
2. своевременное представление руководству организации информации о выручке, расходах, связанных с продажей товаров, прибыли от продаж, состоянии товарных запасов.
Для достижения этих целей необходимо решить следующий комплекс бухгалтерских задач.
1. Обеспечение совместно с другими службами организации материальной ответственности работников за товары.
2. Проверка правильности документального оформления, законности и целесообразности товарных операций, своевременное и правильное отражение их в учете.
3. Проверка полноты и своевременности оприходования товаров материально ответственными лицами, правильности и своевременности списания реализованных и отпущенных товаров.
4. Обеспечение контроля за соблюдением нормативов товарных запасов.
5. Установление контроля за соблюдением правил проведения инвентаризации, своевременное и правильное выявление и отражение в учете ее результатов.
В основе решения перечисленных задач лежат следующие принципы учета товаров:
Организация учета по каждому материально ответственному лицу (бригаде);
схема учета товаров в ООО "Миг" стоимостная - фиксируется общий объем товарной массы; материально ответственное лицо должно отчитаться за весь объем ценностей;
единство оценки товаров при их оприходовании и выбытии. Если товары были оприходованы по продажным ценам, то и списываться они должны по этим же ценам;
периодическая проверка путем проведения инвентаризации фактических остатков товаров и сравнение их с данными бухгалтерского учета для проверки обеспечения сохранности ценностей.
Документальное поступление товаров ведется по товарной накладной (приложение 34), по которой приходуются товарные ценности (ГСМ) и составляется приходный ордер (приложение 35).
Синтетический учет поступления товаров ведется на 41 счете "Товары" Поступление отражается в дебете данного счета, а выбытие в кредите по покупной цене. Учет расчетов с поставщиками за товары ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", которые кредитуются при их оприходовании. В дебете этого счета отражаются суммы, уплаченные поставщику, с кредитованием счетов по учету денежных средств.
При поступлении товаров составляются следующие бухгалтерские проводки: (приложение 36)
Д-т К-т,
на стоимость оприходованных товаров по покупным ценам - 41/2 60,
на сумму транспортных расходов, произведенных поставщиком за счет ООО "Миг" - 44 60,
на сумму недостачи товаров, обнаруженной при их приеме, по покупной стоимости – 94,
списание суммы недостачи товаров на виновных лиц - 73/2,
списание сумм недостач за счет ООО "Миг" по покупной стоимости товара - 91/2,
При оплате расчетных документов поставщику производятся бухгалтерские записи:
Д-т К-т,
перечислений с расчетного счета - 60 51,
оплаты наличными из кассы - 60 50,
оплаты наличными через подотчетных лиц - 60 71,
при оплате через подотчетных лиц составляется авансовый отчет (приложение 37) к нему подшиваются документы по которому отчитывается подотчетное лицо.
перечислений поставщику за счет полученных займов и кредитов - 60 66
Аналитический учет поступления товаров ведется по каждому товарному расчетно-платежному документу поставщика с использованием позиционного метода записей в учетных регистрах по счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Такой порядок записей позволяет осуществлять контроль за полным и своевременным оприходованием товаров, а также за расчетами с поставщиками.
Учет расходов на продажу.
Учет расходов на продажу в ООО "Миг" ведется в соответствии с Налоговым кодексом РФ от 05ю.08.2000 № 117 ФЗ ст.320 ч. IIи положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.
Основной целью учета издержек обращения является контроль расходов и доходов предприятия, обеспечении экономии, обеспечение полноты, своевременности и достоверности учетной информации, ее соответствие целям управления, правильному исчисления налогов.
Синтетический учет издержек обращения ведется на счете 44 "Расходы на продажу", к нему открыто два субсчета "Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль" и "Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль".