При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.
Операция 14.4
При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.
Операция 18.3
Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.
Операции 28, 29, 30, 31, 31
Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.
Операция 39
Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.
Операция 47
Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.
Операция52
Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.
Операция 53
Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.
Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов
| Направление распределения | База распределения, руб. | Коэффициент распределения | Сумма Расходов, руб. | Отнести в дебет счетов |
| Производство продукции А | 27000 | 0,4865 | 35895 | 20-1 |
| Производство продукции Б | 18000 | 0,3243 | 23930 | 20-2 |
| Изготовление инструмента | 10500 | 0,1892 | 13959 | 23 |
| Всего расходов | 55500 | 1 | 73785 | - |
Операция 55
Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.
Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов
| Направление распределения | База распределения, руб. | Коэффициент распределения | Сумма Расходов, руб. | Отнести в дебет счетов |
| Производство продукции А | 27000 | 0,6000 | 48280 | 20-1 |
| Производство продукции Б | 18000 | 0,4000 | 32187 | 20-2 |
| Всего расходов | 45000 | 1,0000 | 80467 | - |
Операция 56.1
Себестоимость выпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728 руб.
Операция 57, 59, 61
Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.
Операция 65.3
Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.
Операция 89
Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.
Операция 97
Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.
Операция 100
Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.
Операция 110
После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | |||||
| дебет | кредит | 08 | 91-1 | итого | 02 | 91-2 | итого | |
| 4.2 | 2530000 | - | 50000 | 50000 | ||||
| 8 | 56608 | 56608 | ||||||
| 10 | 740000 | 740000 | ||||||
| 12.2 | 21000 | 21000 | ||||||
| 13 | 25000 | 25000 | ||||||
| 14.3 | 20000 | 20000 | ||||||
| 14.4 | 55000 | 55000 | ||||||
| 15.1 | 136500 | 136500 | ||||||
| 15.2 | 59500 | 59500 | ||||||
| 16.1 | 140000 | 140000 | ||||||
| 16.2 | 410000 | 410000 | ||||||
| 73.4 | 45000 | 45000 | ||||||
| 2646608 | - | 912608 | 25000 | 937608 | 296500 | 524500 | 821000 | |
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | |||||||
| дебет | кредит | 01 | .. | итого | 25-1 | 25-1 | 26 | 91-2 | итого | |
| 14.3 | - | 835400 | 20000 | 20000 | ||||||
| 15.1 | 136500 | 136500 | ||||||||
| 16.1 | 140000 | 140000 | ||||||||
| 17.1 | 1200 | 1200 | ||||||||
| 35.1 | 17200 | 17200 | ||||||||
| 35.2 | 4900 | 4900 | ||||||||
| 35.3 | 1000 | 1000 | ||||||||
| - | 563200 | 296500 | - | 296500 | 17200 | 4900 | 1000 | 1200 | 24300 | |
| Основание, операция | Сальдо | Оборот по дебету с кредита счетов | Оборот по кредиту в дебет счетов | |||||||
| дебет | кредит | 51 | 71 | 75 | 91 | итого | 70 | 71 | итого | |
| 2.3 | 10420 | - | 1000 | 1000 | ||||||
| 42 | 3000 | 3000 | ||||||||
| 44 | 1000 | 1000 | ||||||||
| 47 | 400 | 400 | ||||||||
| 49 | 13000 | 13000 | ||||||||
| 51 | 900 | 900 | ||||||||
| 65.1 | 25000 | 25000 | ||||||||
| 72.2 | 2500 | 2500 | ||||||||
| 76 | 3741 | 3741 | ||||||||
| 20479 | - | 3000 | 1300 | 1000 | 25000 | 30300 | 3741 | 16500 | 20241 | |
Таблица 7 – Накопительная ведомость по дебету счета № 08