Таблиця 1 – Журнал господарських операцій
| № | Зміст операцій | Документ | Коресп. рахунки | Сума, грн. | ||||||
| Д | К | |||||||||
| 1 | Перераховано передплату постачальнику „Техніка” за основні матеріали, у тому числі ПДВ, грн | Платіжне доручення, податкова накладна | 371 641 | 311 371 | 163200 27200 | |||||
| 2 | Оприбутковано основні матеріали, отримані від постачальника „Техніка” | Прибуткова накладна | 201 | 631 | 136000 | |||||
| 3 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Техніка” | Бухгалтерська довідка | 631 | 371 | 136000 | |||||
| 4 | Перераховано передплату постачальнику „Нафтобаза” за паливо (сума з ПДВ) | Платіжне доручення, податкова накладна | 371 641 | 311 371 | 19200 3200 | |||||
| 5 | Оприбутковано паливо від „Нафтобази” | Прибуткова накладна | 203 | 631 | 16000 | |||||
| 6 | Відображені транспортні видатки по доставці палива на підставі ТТН АТП | Товаро-транспортна накладна | 203 | 631 | 300 | |||||
| 7 | Нараховано суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних витрат, при наявності податкової накладної | Податкова накладна | 641 | 631 | 60 | |||||
| 8 | Перераховано передплату постачальникові „Динамо” за запчастини на суму з ПДВ | Платіжне доручення, податкова накладна | 371 641 | 311 371 | 31200 5200 | |||||
| 9 | Оприбутковані запчастини, отримані від постачальника „Динамо” | Прибуткова накладна | 207 | 631 | 26000 | |||||
| 10 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Динамо” | Бухгалтерська довідка | 631 | 371 | 26000 | |||||
| 11 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Нафтабаза” | Бухгалтерська довідка | 631 | 371 | 16000 | |||||
| 12 | Оплачено з каси переплату за періодичні видання | Видатковий касовий ордер | 390 | 301 | 115 | |||||
| 13 | Отримано з поточного рахунку в касу та сплачено регресний позов | Банківський чек, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер | 301 685 | 311 301 | 100 100 | |||||
| 14 | Оприбутковані покупні напівфабрикати від постачальника „Юпітер” без передплати | Прибуткова накладна | 202 | 631 | 40000 | |||||
| 15 | Відбито суму податковий кредит по ПДВ у вартості оприбуткованих напівфабрикатів від „Юпітера” на підставі податкової накладної | Податкова накладна | 641 | 631 | 8000 | |||||
| 16 | Відбити транспортні видатки по доставці покупних напівфабрикатів на підставі ТТН АТП | Товаро-транспортна накладна | 202 | 631 | 525 | |||||
| 17 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних видатків згідно з податковою накладною | Податкова накладна | 641 | 631 | 105 | |||||
| 18 | Оприбутковані масла і мастила від постачальника „Стироль” без передплати | Прибуткова накладна | 203 | 631 | 25000 | |||||
| 19 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості оприбуткованих масел і мастила, підтверджених податковою накладною | Податкова накладна | 641 | 631 | 5000 | |||||
| 20 | Списано пакувальні матеріали, використані на підготовку до реалізації готової продукції | Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів | 93 | 201 (204) | 137 | |||||
| 21 | Нараховано амортизацію (знос) складу готової продукції | Відомість нарахування амортизації | 93 | 131 | 215 | |||||
| 22 | Перераховано: а) „Юпітеру” за покупні напівфабрикати б) “Стиролі” за масла і мастила | Платіжне доручення, банківська виписка | 631 631 | 311 311 | 37450 19500 | |||||
| 24 | Віднесено вартість послуг зв'язку МТТС на адміністративні витрати | Акт виконаних робіт підрядника | 92 | 685 | 274 | |||||
| 25 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості послуг зв’язку згідно з податковою накладною | Податкова накладна | 641 | 685 | 54,8 | |||||
| 26 | Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг: а) РОВД з охорони; б) обласній лікарні по медогляду | Акт виконаних робіт підрядника | 92 92 | 685 685 | 1450 450 | |||||
| 27 | Відбито суму податкового кредиту з ПДВ у вартості послуг: а) з охорони; б) по медогляду | Податкова накладна | 641 641 | 685 685 | 290 90 | |||||
| 28 | Перераховано з поточного рахунку РОВД: а) 50% вартості послуг за охорону приміщення; б) підприємству „Прогрес” за перемотування електродвигуна; в) МТТС за послуги зв’язку; г) обласної лікарні за медогляд | Платіжне доручення, банківська виписка | 685 685 685 685 | 311 311 311 311 | 870 105 328,8 540 | |||||
| 29 | Списано на витрати виробництва: а) матеріали по методу FIFO; б) паливо по методу FIFO; в) покупні напівфабрикати по методу середньозваженої вартості; г) масла і мастила по методу FIFO; д) запчастини по методу ідентифікованої вартості | Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів | 23 23 23 23 23 | 201 203 202 203 207 | 225000 128500 168000 55500 25500 | |||||
| 30 | Розподілено і списано транспортно-заготівельні витрати по паливо-мастильним матеріалам | Бухгалтерська довідка | 23 | 203 | 1814,52 | |||||
| 31 | Отримано у касу з поточного рахунку | Банківський чек, прибутковий касовий ордер | 301 | 311 | 2050 | |||||
| 32 | Видано з каси Іваненко на відрядні витрати й інші цілі | Видатковий касовий ордер | 372 | 301 | 1000 | |||||
| 33 | Видано з каси Николаєнко на різні цілі | Видатковий касовий ордер | 372 | 301 | 850 | |||||
| 34 | Видано з каси під звіт на господарські потреби Федоренко | Видатковий касовий ордер | 372 | 301 | 150 | |||||
| 35 | Затверджено авансовий звіт Іваненко на суму: а) оприбутковані основні матеріали; б) відбито ПК по ПДВ у вартості матеріалів на підставі податкової накладної; в) списано відрядні витрати на адміністративні потреби | Авансовий звіт, Чек продавця, Прибуткова накладна, Податкова накладна, відрядна посвідка | 201 641 92 | 372 372 372 | 850 350 70 430 | |||||
| 36 | Іваненко повернув невикористані гроші в касу | Прибутковий касовий ордер | 301 | 372 | 380 | |||||
| 37 | Затверджено авансовий звіт Ніколаенко на суму, відповідно до підтверджувальних документів: а) оприбутковані запчастини; б) відбито ПК по ПДВ у вартості запчастин; в) списано відрядні на загальновиробничі потреби | Авансовий звіт, Чек продавця, Прибуткова накладна, Податкова накладна, відрядна посвідка | 207 641 91 | 372 372 372 | 400 200 40 160 | |||||
| 38 | Затверджено авансовий звіт Федоренко на суму а) відповідно до підтверджувальних документів списано витрати на господарські потреби; б) Федоренко повернув невикористані гроші | Авансовий звіт, Чек підрядника, відрядна посвідка | 92 301 | 372 372 | 150 150 77 | |||||
| 39 | Списано запчастини за результатами інвентаризації, як недостача на витрати звітного періоду | Акт інвентаризації | 947 | 207 | 230 | |||||
| 40 | Безкоштовно отримані матеріали | Прибуткова накладна | 201 | 719 | 290 | |||||
| 41 | Відбито фінансовий результат від безкоштовно отриманих ПММ | Бухгалтерська довідка | 719 | 791 | 290 | |||||
| 42 | Списані покупні напівфабрикати використані на загальновиробничі потреби | Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів | 91 | 202 | 34000 | |||||
| 43 | Нараховано робітникам основного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, 10 % | Відомість нарахування заробітної платні | 23 23 | 661 661 | 19800 18000 1800 | |||||
| 44 | Нараховано робітникам допоміжного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, 15 % | Відомість нарахування заробітної платні | 23 23 | 661 661 | 18802,5 16350 2452,5 | |||||
| 45 | Нараховано АУП цехів і ділянок: а) зарплату; б) премію, 25 % | Відомість нарахування заробітної платні | 91 91 | 661 661 | 8375 6700 1675 | |||||
| 46 | Нараховано зарплату працівникам апарату управління підприємства | Відомість нарахування заробітної платні | 92 | 661 | 8300 | |||||
| 47 | Утримано з нарахованої зарплати згідно діючому законодавству: а) збір на пенсійне страхування 2%; б) збір до фонду соціального страхування на випадок непрацездатності 1%; в) збір у ФСС на випадок безробіття 0,6%; г) податок з доходів фізичних осіб 15%; д) збір профспілкових внесків 1% | Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні | 661 661 661 661 661 | 651 652 653 641 377 | 10535,90 1105,55 552,78 331,67 7993,13 552,77 | |||||
| 48 | Нараховано збори в Пенсійний фонд на зарплату 33,2%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством | Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні | 23 91 92 | 651 651 651 | 18352,13 12816,03 2780,5 2755,6 | |||||
| 49 | Нараховані збори в ФСС на випадок непрацездатності на зарплату 1,4%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством | Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні | 23 91 92 | 652 652 652 | 773,89 540,44 117,25 116,2 | |||||
| 50 | Нараховані збори в ФСС на випадок безробіття на зарплату 1,6%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством | Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні | 23 91 92 | 653 653 653 | 884,44 617,64 134 132,8 | |||||
| 51 | Нараховано збір у ФСС від нещасного випадку на зарплату 2,34%: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством | Відомість-розрахунок, Відомість нарахування заробітної платні | 23 91 92 | 656 656 656 | 1293,5 903,3 195,98 194,22 | |||||
| 52 | Перераховані податки та обов'язкові платежів: а) Пенсійний фонд; б) ФСС з непрацездатності; в) ФСС на випадок безробіття; г) ФСС від нещасного випадку; д) податок з доходів фізичних осіб ж) профвнески | Платіжне доручення, банківська виписка | 651 652 653 656 641 377 | 311 311 311 311 311 311 | 31839,86 19457,68 1326,67 1216,11 1293,5 7993,13 552,77 | |||||
| 53 | Отримано гроші з поточного рахунку в касу на зарплату | Банківський чек, прибутковий касовий ордер | 301 | 311 | 44741,6 | |||||
| 54 | Видано зарплату співробітникам підприємства у повному обсязі | Видатковий касовий ордер | 661 | 301 | 44741,6 | |||||
| 55 | Нараховано резерв сумнівних боргів | Бухгалтерська довідка- розрахунок | 944 | 38 | 2100 | |||||
| 56 | Надійшли в касу з поточного рахунку кошти на різні цілі | Банківський чек, прибутковий касовий ордер | 301 | 311 | 1360 | |||||
| 57 | Нараховано амортизацію будівлі цеху | Відомість нарахування амортизації | 91 | 131 | 2450 | |||||
| 58 | Списано запчастини на ремонт обладнання цехів | Лімітно-заборна карта, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів | 91 | 207 | 1600 | |||||
| 59 | Отримано короткостроковий кредит від „Промінвестбанку” у національній валюті | Договір кредиту, банківська виписка | 311 | 601 | 68000 | |||||
| 60 | Нараховано відсотки за користуванням кредитом | Договір кредиту, відомість-розрахунок нарахування відсотків | 951 | 684 | 3150 | |||||
| 61 | Перераховано відсотки за отриманий кредит банку | Платіжне доручення, банківська виписка | 684 | 311 | 3150 | |||||
| 62 | Частково погашено кредит „Промінвестбанку” | Платіжне доручення, банківська виписка | 601 | 311 | 30000 | |||||
| 63 | Перераховано контрагентам і списано на адміністративні витрати нараховані штрафи | Платіжне доручення, банківська виписка | 948 92 | 311 948 | 235 235 | |||||
| 64 | Списано на адміністративні видатки комунальний податок | Бухгалтерська довідка | 92 | 641 | 1380 | |||||
| 65 | Перераховано за річну передплату періодичних видань | Платіжне доручення, банківська виписка | 390 | 311 | 935 | |||||
| 66 | Списано на адміністративні витрати з передплати, що доводяться на звітний період | Бухгалтерська довідка | 92 | 390 | 200 | |||||
| 67 | Списано на адміністративні витрати й перераховано банку вартість послуг по розрахунково-касовому обслуговуванню | Платіжне доручення, банківська виписка | 92 | 311 | 60 | |||||
| 68 | Витрати на рекламу, надану РА „Стиль”, відбито у видатках на збут | Акт виконаних робіт підрядника | 93 | 685 | 75 | |||||
| 69 | Згідно з податковою накладною видбито ПК по НДС у витратах на рекламу | Податкова накладна | 641 | 685 | 15 | |||||
| 70 | Віднесено на адміністративні послуги за тепло, надане „Крамтепломережа” | Акт виконаних робіт підрядника | 92 | 685 | 150 | |||||
| 71 | Відбито ПК по ПДВ в сумі послуг за тепло згідно з податковою накладною | Податкова накладна | 641 | 685 | 30 | |||||
| 72 | Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг за аудит і консультації АФ „Капітал” | Акт виконаних робіт підрядника | 92 | 685 | 1200 | |||||
| 73 | Відбито ПК по ПДВ у послугах за аудит і консультації на підставі податкової накладної | Податкова накладна | 641 | 685 | 240 | |||||
| 74 | Відбито і включено до складу витрат на збут вартість послуг з оренди складських приміщень, надано ВАТ „Байда” | Акт виконаних робіт підрядника | 93 | 685 | 295 | |||||
| 75 | Відбито ПК по ПДВ у послугах з оренди на підставі податкової накладної | Податкова накладна | 641 | 685 | 59 | |||||
| 76 | Отримано на поточний рахунок відсотки, нараховані банком за користування коштами | Банківська виписка, договір на банківське обслуговування | 311 | 732 | 470 | |||||
| 77 | Списано доходи від фінансових операцій на фінансовий результат | Бухгалтерська довідка | 732 | 792 | 470 | |||||
| 78 | Відбито у видатках на збут вартість послуг із проведення прийомів і презентацій фірмою „Престиж” | Акт виконаних робіт підрядника | 93 | 685 | 900 | |||||
| 79 | Відображено ПК по ПДВ у вартості прийомів і презентацій на підставі податкової накладної | Податкова накладна | 641 | 685 | 180 | |||||
| 80 | Перераховано з поточного рахунку в банку: а) у бюджет комунальний податок; б) видатки на рекламу РА „Стиль”; в) за послуги аудиту АФ „Капітал”; г) за тепло „Крамтепломережі” | Платіжне доручення, банківська виписка | 641 685 685 685 | 311 311 311 311 | 1380 90 1440 180 | |||||
| 81 | Оплачено наявними коштами фірмі „Престиж” за проведення прийомів і презентацій | Видатковий касовий ордер | 685 | 301 | 1080 | |||||
| 82 | Збільшено статутний капітал відповідно до установчих документів | Прибутковий касовий ордер, Статут, учредительний договір | 301 | 40 | 122500 | |||||
| 83 | Внесено на розрахунковий рахунок внески засновників на поповнення статутного капіталу | Видатковий касовий ордер | 311 | 301 | 122500 | |||||
| 84 | Перераховано передплату заводу „Верстатобудівник” на придбання устаткування, включаючи доставку | Платіжне доручення, банківська виписка | 371 | 311 | 225000 | |||||
| 85 | Відбито суму ПК по ПДВ з суми передплати на підставі податкової накладної | Податкова накладна | 644 | 371 | 37500 | |||||
| 86 | Оприбутковано устаткування, яке було придбано у „Верстатобудівника” | Прибуткова накладна, акт прийняття обладнання | 152 | 631 | 187500 | |||||
| 87 | Відбито ПК по ПДВ в сумі витрат по придбаному устаткуванні | Податкова накладна | 641 | 644 | 37500 | |||||
| 88 | Устаткування введено в експлуатацію по акту | Акт приймання-передачі ОЗ (форма ОЗ-1) | 104 | 152 | 187500 | |||||
| 89 | Проведено взаємозалік заборгованостей з придбання устаткування | Бухгалтерська довідка | 631 | 371 | 187500 | |||||
| 90 | Розподілені і списані загальновиробничі витрати: а) на витрати виробництва , 85 %; б) на собівартість реалізації; в) віднесені нерозподілені загальновиробничі витрати на фінансовий результат | Бухгалтерська довідка | 23 901 791 | 91 91 901 | 42340,82 7471,91 7471,91 | |||||
| 91 | Нараховано амортизацію основних засобів використаних у виробництві | Відомість нарахування амортизації | 23 | 131 | 278950 | |||||
| 92 | Оприбутковано на склад готову продукцію за обліковими цінами (НЗП=0) | Акт приймання-передачі (накладна) | 26 | 23 | 1056385,25 | |||||
| 93 | Реалізована готова продукція покупцю „Іскра” на умовах передплати: а) договірна вартість продукції (з ПДВ); б) собівартість реалізованої продукції визначити за умов залишку готової продукції на кінець звітного періоду 11700 | Банківська виписка, Накладна на відвантаження, податкова накладна, бухгалтерська довідка | 311 361 701 701 901 791 | 361 701 641 791 26 901 | 1526000 1526000 254333,33 1271666,67 1044685,25 1044685,25 | |||||
| 94 | Списано на фінансовий результат: а) адміністративні витрати; б) витрати на збут; в) інші витрати операційної діяльності; г) фінансові витрати | Бухгалтерська довідка | 791 791 791 791 792 | 92 93 944 947 951 | 17477,82 1622 2100 230 3150 | |||||
| 95 | Відбито в складі фінансових результатів суму податку на прибуток 25% | Бухгалтерська довідка | 791 | 981 | 48922,42 | |||||
| 96 | Нараховано податок на прибуток 25% | Бухгалтерська довідка | 981 | 641 | 48922,42 | |||||
| 97 | Списано суму прибутку (збитку), отриману у звітному періоді | Бухгалтерська довідка | 791 44 | 44 792 | 149447,27 2680 | |||||
| Разом обороти | 11164882,86 | |||||||||
2.3 Розрахунки до господарських операцій