Взаємозв’язок аналітичного і синтетичного рахунків можна було б більш детально показати за допомогою регістрів, проте на ЗАТ “Рівне-Борошно” регістри не використовуються. Бухгалтерський облік ведеться автоматизовано за допомогою бухгалтерської програми Акцент 6.0, мережева версія. В бухгалтерську програму заносяться первинні документи, а сама програма дозволяє формувати будь-які реєстри, звіти, форми в перерізі: бухгалтерських рахунків, кореспондентів, об’єктів обліку.
4.1. Облік запасів
Облік запасів є однією із трудомістких ділянок облікової роботи на пiдприємствi. Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їх найменування або однорідна група (вид).
Для бухгалтерського обліку запасів використовується другий клас плану рахунків бухгалтерського обліку, а саме:
20 “Виробничі запаси”;
21 “Тварини на вирощуванні та відгодівлі”;
22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”;
23 “Виробництво”;
24 “Брак у виробництві”;
25 “Напівфабрикати”;
26 “Готова продукція”;
27 “Продукція сільськогосподарського виробництва”;
28 “Товари”.
На ЗАТ “Рівне-Борошно” використовуються такі найменовані показники запасів як:
- сировина і матеріали (код 800);
- паливо (код 820);
- тара і тарні матеріали (код 830);
- запасні частини (код 850);
- малоцінні та швидкозношувані предмети (код 880);
- готова продукція (код 900);
- товари (код 910). (див. Дод. 7 (VIII Запаси)).
Оцінка запасів відбувається за балансовою вартістю.
Кореспонденцiя рахункiв з облiку запасiв (рах. № 20, 22, 26, 28), (табл. 4.2):
Табл. 4.2
| № п/п | Назва операцій | Дебет | Кредит |
| 1. | Надходження і оприбуткування виробничих запасів від постачальників (без ПДВ) (на ПДВ див. п. 9) | 20, 21, 22 | 63 |
| 2. | Витрати з доставки та розвантаження виробничих запасів | 20, 21, 22 | 63, 66 та ін. |
| 3. | Оприбутковані матеріальні цінності власного виробництва | 20, 21, 22 | 23 |
| 4. | Придбані матеріальні цінності за готівку | 20, 21, 22 | 30 |
| 5. | Відображення податкового кредиту на суму ПДВ | 641 | 644 |
| 6. | Повернуті з виробництва й оприбутковані лишки матеріальних цінностей, виявлені під час інвентаризації | 20, 21, 22 | 23 |
| 7. | Матеріальні цінності, використані на пакування готової продукції | 93 | 20, 22 |
| 8. | Матеріальні цінності, використані на виправлення браку | 24 | 20 |
| 9. | Матеріальні цінності, списані на капітальне будівництво, що використовується господарським обліком | 15 | 20, 22, 23 |
| 10. | Оприбуткування МШП (при списанні за непридатності) за ціною можливого використання | 22 | 23 |
| 11. | Списання фактичної собівартості МШП у зв’язку із стихійним лихом | 991 | 22 |
| 12. | Оприбуткована готова продукція випущена основними і допоміжними цехами | 26 | 23, 25 |
| 13. | Нарахування зносу МШП, пов’язаних з утриманням адміністративно-управлінського персоналу | 92 | 132 |
| 14. | Оприбуткування МШП, що надійшли від постачальника | 22 | 63 |
| 15. | Розрахункові зобов’язання з ПДВ | 71 | 641 |
| 16. | Списання балансової вартості реалізованих МШП | 943 | 22 |
| 17. | Надходження грошових коштів за реалізовані МШП | 31 | 36 |
| 18. | Безкоштовне отримання матеріалів, палива, МШП | 20, 22 | 719 |
| 19 | Оприбутковані виробничі запаси, МШП раніше не враховані на балансі | 20, 22 | 719 |
| 20. | Списана виробнича с/в готової продукції | 90 | 26 |
| 21. | Придбані товари у постачальника (без ПДВ) | 281 | 63 |
| 22. | Відображено транспортні витрати (без ПДВ) | 281, 286 | 63 |
| 23. | Списання с/в реалізації товарів в кінці місяця на фінансовий результат | 791 | 63 |
4.1.1. Облік виробничих запасів
На ЗАТ “Рівне-Борошно” наявні такі рахунки обліку операцій з виробничими запасами:
20 “Виробничі запаси”:
201 “Сировина і матеріали”;
203 “Паливо”;
204 “Тара і тарні матеріали”;
207 “Запасні частини”;
208 “Матеріали с/г призначення”;
209 “Інші матеріали”;
22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”.
Рахунок 20 “Виробничі запаси” призначено для узагальнення інформації про наявність і рух належних підприємству запасів сировини і матеріалів, палива, тари і тарних матеріалів, запасні частини, матеріали с/г призначення, інші матеріали.
За дебетом рахунку 20 “Виробничі запаси” відображається надходження запасів на підприємство, їх оцінка, за кредитом – витрачання на виробництво, переробку, відпуск на сторону, уцінка тощо.
На субрахунку 201 “Сировина й основні матеріали” відображається наявність та рух сировини та основних матеріалів, які входять до складу продукції, що виготовляється, або є необхідними компонентами при її виготовленні. На цьому субрахунку ведеться облік основних матеріалів , що використовуються підрядними будівельними організаціями при здійсненні будівельно-монтажних, ремонтних робіт. Допоміжні матеріали, які використовуються при виготовленні продукції або для господарських потреб, технічних цілей та сприяння у виробничому процесі, також відображається на субрахунку 201.