В столбцах 3 «Наличие на начало отчетного года» и 6 «Наличие на конец отчетного периода» указывают первоначальную (восстановительную) стоимость объектов соответственно по входящему и конечному дебетовому сальдо счета 01 «Основные средства» (на 01.01.2008 и на 31.12.2008).
В столбце 4 «Поступило» отражается общее поступление ОС в 2008 году по всем источникам, включая ранее не учтенные, приобретенные за плату, переведенные из оборотных средств в основные, безвозмездно поступившие от других организаций. В этой же графе отражаются суммы увеличения стоимости объектов в связи с проведенной реконструкцией, достройкой и т.п. Это дебетовые обороты счета 01 за 2009 год.
В столбце 5 «Выбыло» отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в 2009 г. ОС, включая проданные за плату, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) ОС, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией, новым строительством и по другим причинам. Это кредитовые обороты по счету 01 за 2009 год.
Суммы изменения стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации отражаются также справочно в отдельной строке.
По строке «Итого»:
в столбце 3 «Наличие на начало отчетного года» отражена сумма первоначальных (восстановительных) стоимостей всех собственных ОС организации по состоянию на начало года;
в 6 «Наличие на конец отчетного периода» - по состоянию на конец года. Эти суммы должны совпадать с дебетовым остатком по счету 01 на начало и на конец года соответственно.
При заполнении второй таблицы статьи «Амортизация основных средств» для расшифровки сумм начисленной амортизации по видам основных средств бухгалтеру понадобятся данные аналитического учета к счету 02.
В столбцах 3 и 4 указывают величину амортизационных отчислений соответственно на 01.01.2008 и на 31.12.2008. Вначале указывается общая сумма амортизационных отчислений, отраженная по кредиту счета 02, а ниже приводятся данные о ее величине по соответствующим видам ОС.
Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»
Этот раздел является расшифровкой к статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135 типовой формы) бухгалтерского баланса. Эта статья в бухгалтерском балансе приведена по правилам нетто-оценки (п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Если у организации нет имущества, которое относится к доходным вложениям, то этот раздел в ф. № 5 не включается.
При заполнении раздела бухгалтеру ОГУП «Грязидорстройремонт» понадобятся данные по следующим счетам:
| Код | Наименование показателя | Формирование показателя |
| Имущество для передачи в лизинг | Снег 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Имущество для передачи в лизинг» | |
| Имущество, предоставляемое по договору проката | Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Имущество, предоставляемое по договору проката» | |
| Прочее имущество | Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Имущество, предоставляемое по договору проката» | |
| Амортизация доходных вложений в материальные ценности | Счет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» |
В первой таблице отражается первоначальная стоимость доходных вложений в материальные ценности на отчетные даты и движение их в отчетном году с расшифровкой по видам имущества. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.
Чтобы заполнить столбец 4 «Поступило», придется использовать данные дебетового оборота по счету 03 за 2009 год.
В столбце 5 «Выбыло» отражаются первоначальная стоимость объектов, которые выбыли в отчетном году. Для заполнения этой графы надо использовать данные кредитового оборота по счету 03 за 2008 год. Все показатели в этом столбце показываются в круглых скобках.
В столбце 6 «Наличие на конец отчетного периода» указывается первоначальная стоимость доходных вложений, которые числятся в организации на конец отчетного периода. Заполняя эту графу, сверьте итоговое значение с конечным сальдо по счету 03 на 31.12.2008.
Во второй таблице приводится сумма накопленной амортизации за отчетный и прошлый год.
Раздел «Финансовые вложения». В этом разделе расшифровываются показатели строк 140 «Долгосрочные финансовые вложения* и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса.
Для заполнения этого раздела понадобятся данные по следующим балансовым счетам:
| Код | Наименование показателя | Формирование показателя |
| 510и 511 | Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций | Счет 58 субсчет «Паи и акции», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
| 515, 520, 521 | Ценные бумаги (код) | Счет 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
| 525 | Предоставленные займы | Счет 58 субсчет «Предоставленные займы», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
| 530 | Депозитные вклады | Счет 55 субсчет «Депозитные счета» или 58 «Банковские депозиты» |
| 535 | Прочие | Счет 58 субсчет «Вклады по договору простого товарищества», субсчет «Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования |
Расшифровка долгосрочных финансовых вложений приводится в столбце 3 «На начало отчетного года» и столбце 4 «На конец отчетного периода», а краткосрочных соответственно в столбцах 5 и 6.
Расшифровка финансовых вложений дается в соответствии с п. 3 ПБУ 19/02.
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»
В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.
В данном разделе две таблицы. В первой расшифровывается дебиторская задолженность, которая отражена по строкам 230 и 240 баланса. Во второй - кредиторская задолженность, показанная по строке 620, и задолженность по кредитам и займам, отраженная по строкам 510 и 610 баланса.
Расшифровки приводятся по видам задолженности на начало (столбец 3) и конец отчетного периода (столбец 4).
В дебиторской задолженности отдельно выделены:
- расчеты с покупателями и заказчиками; авансы выданные; прочая.
Кредиторская задолженность представлена статьями: расчеты с поставщиками и подрядчиками; авансы полученные; расчеты по налогам и сборам; кредиты; займы; прочая.
Для заполнения этого раздела понадобятся данные по следующим балансовым счетам:
| Код | Наименование показателя | Формирование показателя |
| Дебиторская задолженность | Дебетовое сальдо счетов 60 субсчет «Авансы вы- 1 данные», 62, 63, 70, 71 , 73, 75-1 , 76, 68,69 и др. | |
| Кредиторская задолженность | Кредитовые сальдо счетов 60,62 субсчет «Расчеты . по авансам полученным», 66, 67, 68, 69, 70, 71 , 73, 75, 76 |
Если организация не создавала резервы по сомнительным долгам, показатели строки «Итого» подраздела «Дебиторская задолженность» (на начало и конец отчетного года) должны быть равны сумме соответствующих показателей строк 230 и 240 «Дебиторская задолженность» ф. № 1.
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»
В этом разделе расшифровывается сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99, а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год.
Данные приводятся за отчетный период в столбце 3, за предыдущий год -в столбце 4.
Расходы, сгруппированные по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота (см. п. 18 Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № б7н).
Расходы организации (строка 760 типовой формы) группируют по статьям в соответствии с требованиями п. 8 ПБУ 10/99:
материальные затраты (строка 710 типовой формы);
затраты на оплату труда (строка 720 типовой формы);
отчисления на социальные нужды (строка 730 типовой формы);
амортизация (строка 740 типовой формы);
прочие затраты (строка 750 типовой формы).
В данном разделе нужно расшифровывать дебетовые обороты счетов учета затрат 20,21,23,25,29, 29,44, к этому выводу нас подвигает само название формы № 5 - Приложение к бухгалтерскому балансу.
Но тогда расшифровка не будет соответствовать данным формы № 2. Сторонники такого мнения говорят о том, что, расшифровав все затраты и скорректировав их на строки 765 и 766, мы получим данные формы № 2. Но эта формула тоже работать не будет, если у предприятия имеются остатки по счетам 40,43,45.
При составлении годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год бухгалтер организации заполняет форму № 5 следующим образом.
Раздел «Нематериальные активы». На начало и на конец 2008 года у ОГУП «Грязидорстройремонт» НМА не было.
Раздел «Основные средства». На балансе ОГУП «Грязидорстройремонт» числятся основные средства с такой первоначальной стоимостью:
здание производственного цеха – 467 000 руб.;
производственное оборудование - 400 000 руб.;
машины и механизмы – 25907 000 руб.;
транспортные средства – 2288 000 руб.
производственный инвентарь – 20 000 руб.
Стоимость этих объектов указывается в графах 3 и 6 первой таблицы по соответствующим строкам.