Значительную часть имущества ООО «Спутник» составляют основные средства. На конец 2005 года их доля в валюте баланса равнялась 32,2 %. Темп роста активов за 2005 год составил 109,4 %. За анализируемый период увеличился объем оказанных услуг с 9951 тыс. руб. до 16428 тыс. руб. Темп роста составил при этом 165,1 %. Опережающие темпы роста объема реализации услуг по сравнению с активами положительно сказались на рентабельности активов.
За 2005 год отмечается рост дебиторской задолженности 8,1 % до 11,5 %. Оценив финансовые показатели ООО «Спутник» за 2005 год, можно сделать следующие выводы: рентабельность затрат составила 24,2%; рентабельность продаж 21,6 %. Для сравнения в 2004 году эти показатели соответственно равны 17,2 % и 13,5%. Как видим, наблюдается улучшение финансовых показателей.
Кредиторская задолженность на конец отчетного года составила 7737 тыс. руб. или увеличилась на 7,9 %. В ее составе наибольшую долю составляет задолженность перед поставщиками, ее доля на 1. 01. 2006 года в общей сумме долгов равна 54,7%. Задолженность перед персоналом организации выросла на 36 тыс. руб. или на 29 %; прочим кредиторам – на 457 тыс. руб. или в 4,2 раза. В тоже время снизилась задолженности перед внебюджетными фондами и перед бюджетов соответственно на 18 тыс. руб. и 657 тыс. руб.
2.2 Анализ активов предприятия и их оценка
Бухгалтерская отчетность - это основной источник информации о финансовом положении организации как для внешних (собственники, кредиторы, реальные и потенциальные инвесторы, налоговые органы и т. д.), так и для внутренних (администрация фирмы) пользователей. Это делает очень важным понимание погрешностей и допущений в бухгалтерской отчетности, непринятие во внимание которых может привести к неверной интерпретации данных анализа финансового состояниях [15,с.17].
Для пользователя бухгалтерской отчетности важно знать, какой именно из возможных методов учета был выбран организацией, и понимать содержание этого метода и последствия его применения для оценки соответствующих показателей.
Важно понимать, что каждая запись в бухгалтерском учете изменяет данные бухгалтерской отчетности, следовательно, и значения показателей оценки финансового состояния организации. Таким образом, каждая запись, которую делает бухгалтер, способна повлиять на мнение внешних пользователей отчетности об организации.
В условиях рыночной экономики каждому руководителю необходимо знать экономическую сущность и содержание категорий экономики, уметь определять показатели, их характеризующие, и управлять ими.
Анализ финансового состояния предприятия производится на основе показателей, характеризующих имущественное положение и состояние их источников, ликвидность, финансовую устойчивость, финансовые результаты, деловую активность.
Такая оценка может быть предварительная – на основе визуального ознакомления с финансовой отчетностью и подробная – на основе анализа статей бухгалтерского баланса.
При предварительной оценке финансового состояния руководитель предприятия может определить:
-общую сумму хозяйственных средств и ее изменения за год;
-сумму собственных и заемных источников средств, их изменения за год и соотношение между ними;
-соотношение суммы собственных источников средства с суммой внеоборотных (долгосрочных) активов;
-соотношение суммы обязательств (задолженности) предприятия с суммой оборотных активов;
-изменение за год запасов и затрат;
-наличие дебиторской и кредиторской задолженности и их изменение за год.
Общая сумма хозяйственных средств определяется по итогу бухгалтерского баланса. В ООО «Спутник» она составляет 30 252 тыс. руб. и за год она возросла на 2 605 тыс. руб. (30 252 – 27647).
Источниками хозяйственных средств являются собственные средства (итог раздела 3 пассива баланса) и заемные средства (итог разделов 4 и 5 пассива баланса).
Собственные средства предприятия на конец 2005 года составили 20 629 тыс. руб. и увеличились за год на 1 194 тыс. руб. (20 629-19-435).
Как видно из бухгалтерского баланса, основную часть источников средств составляют собственные средства, что указывает на финансовую устойчивость предприятия.
В собственных средствах преобладает сумма уставного капитала 13 211 тыс. руб. Если в бухгалтерском балансе уставный капитал по сравнению с прошлым годом возрос или уменьшился, то должны быть внесены изменения в устав предприятия на эту же сумму.
Сумма собственных средств, как правило, должна превышать сумму долгосрочных активов (итог раздела I актива баланса) и обязательств (итог разделов IV и V пассива баланса). Собственные средства, покрывая долгосрочные активы, должны покрывать и часть оборотных средств. В ООО «Спутник» на конец года источники собственных средств превышают долгосрочные активы на 7 658 тыс. руб. (20 629-12 971) и заемные средства на 1 006 тыс. руб. (20 629 (19 518+105)).
Если источники собственных средств меньше долгосрочных активов – это свидетельствует о том, что оборотные активы полностью укомплектованы за счет обязательств. Это указывает на неплатежеспособность предприятия, на плохое финансовое состояние.
В заемных средствах особое внимание необходимо обратить на кредиторскую задолженность. В ООО «Спутник» кредиторская задолженность на 1 января 2006 года составила 7 737 тыс. руб. и возросла на 567 тыс. руб. (7 737-7 170).
Заемные средства (обязательства) ООО «Спутник» на конец 2005 года составили 19 623 тыс. руб. (итог разделов IV и V) и за год увеличились на 11 411 тыс. руб. (19 623-8 212), но их сумма меньше суммы собственных средств на 1 006 тыс. руб. (20 629-19 623), что является также нормальным явлением, указывающим на преобладание в источниках средств собственных средств предприятия.
Если бы заемные средства превышали собственные средства, это указывало на то, что краткосрочная задолженность использована на приобретение долгосрочных активов и полностью покрывает оборотные активы. Это указывает на неустойчивое финансовое состояние. На основании формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» Раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» определяется наличие просроченной кредиторской задолженности. Руководителю предприятия следует выяснить их причины.
Кроме того, руководитель предприятия должен обратить внимание на следующие изменения в активе бухгалтерского баланса:
-остаточной стоимости и амортизации основных средств;
-суммы производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции;
-суммы оборотных активов;
-размеры дебиторской задолженности и особенно просроченной ее части.
В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» наибольшую сумму составляют основные средства. В балансе показывается их остаточная стоимость, а в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в справке к разделу 3 – «Начисленная амортизация по основным средствам».
Рассматривая баланс и приложения к нему, необходимо обратить внимание на сумму износа и остаточную сумму основных средств. Отношение суммы износа к первоначальной стоимости показывает уровень износа основных средств, а отношение остаточной стоимости к первоначальной – уровень их годности.
Увеличение уровня износа указывает на то, что основные средства предприятия фактически, а значит и морально устарели.
Для того, чтобы предприятие было конкурентоспособным по виду и качеству продукции, следует систематически обновлять и внедрять новую технологию.
Изучая бухгалтерский баланс, руководителю предприятия следует обратить внимание на наличие производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции. Эту группу средств принято называть «Материально-производственные запасы - МПЗ» или «Товарно-материальные запасы – ТМЗ». Их увеличение в какой-то степени приводит к иммобилизации оборотных средств, т.е. отвлечению средств на труднореализуемые активы. Значительное увеличение производственных запасов может быть результатом приобретения сырья и материалов сверх необходимых потребностей или уменьшения объема производства в результате различных причин.
Увеличение незавершенного производства может быть результатом недокомплекта изготовляемой продукции, а готовой продукции – затруднений в реализации продукции.
В бухгалтерском балансе ООО «Спутник» за 2005 год сумма запасов и затрат возросла на 111 тыс. руб. (12 631-11 520) и составила 12 631 тыс. руб. Из этой группы оборотных средств наибольший рост за год имеется по готовой продукции – на 2 411 тыс. руб. (4 097-1 686). Это может быть результатом выпуска продукции, которая не находит сбыта из-за плохого качества, не выдерживающего конкуренции на рынке сбыта.
Одним из важных вопросов при рассмотрении бухгалтерского баланса является изменение дебиторской задолженности.
Образование большой суммы дебиторской задолженности приводит к иммобилизации средств предприятия, отвлечению их из оборота. Особо следует обратить внимание на образование просроченной дебиторской задолженности, которую можно определить из формы № 5 Раздел № 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность».
В ООО «Спутник» дебиторская задолженность на конец отчетного года составила 3 131 тыс. руб. и возросла за год на 1 112 тыс. руб. (3 131-2 019), а просроченная задолженность – 832 тыс. руб., рост за год составляет 212 тыс. руб. (832-620).
Руководителю предприятия следует выяснить причины такого положения и быть готовым для объяснения в соответствующих инстанциях.
Таким образом, рассматривая бухгалтерский баланс, необходимо иметь в виду наличие статей источников и средств предприятия характеризующих:
-улучшение хозяйственной деятельности (рост общего капитала, собственных источников средств, увеличение суммы и доли оборотных средств, снижение дебиторской и кредиторской задолженностей);
-ухудшение финансового состояния предприятия (увеличение доли обязательств во всей сумме хозяйственных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей, в особенности просроченной их части, суммы и доли средств в запасах и затратах, уровня износа основных средств).