Кроме того, в некоторых случаях организация может заключить с новой фирмой другой вид договора – об оказании услуг, который прямо предусмотрен Гражданским кодексом Российской Федерации. Так удобно делать, например, когда у предприятия есть подразделение, которое разрабатывает отдельный проект или выполняет строго определенные функции без тесной взаимосвязи с другими отделами.
Рассмотрим выгодность этой схемы на примере. Предположим, что у предприятия ООО «Стройбизнес», есть материальный отдел. Это подразделение занимается тем, что учитывает поступление, движение и выбытие материалов.
Руководство ООО «Стройбизнес» решило выделить данное подразделение в отдельную организацию.
Для этого было создано ООО «Цемент», куда и были переведены сотрудники названного отдела. Затем организации заключили договор, согласно которому ООО «Цемент» предоставляет ООО «Стройбизнес» работников данного материального отдела. Кроме того, ООО «Цемент» заключило договор аренды с ООО «Стройбизнес» на помещения, в которых работают названные сотрудники.
ООО «Цемент» переведено на упрощенную систему налогообложения, а налоговая база – разница между доходами и расходами. В расходах у этой организации – заработная плата сотрудников, взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по ставке четырнадцать процентов, взносы на страхование от несчастных случаев, а также арендная плата. Доход – плата, полученная от ООО «Стройбизнес» за предоставленный персонал. Эту плату установили в сумме, которая чуть превышает общую сумму расходов ООО «Цемент». Делается так для того, чтобы ООО «Цемент» платило минимальный налог – один процент от величины доходов.
Ну а ООО «Стройбизнес» в результате реализации этой схемы не платит ни зарплаты работникам материального отдела, ни ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев с их заработка. В расходах у ООО «Стройбизнес» только стоимость услуг ООО «Цемент», а из налогов по этой операции – налог на добавленную стоимость, начисленный с суммы арендной платы.
3.3.Экономический эффект от внедрения предложений
Сравним на цифрах налоговую нагрузку компании до создания новой фирмы и после.
До создания ООО «Цемент»
Расходы ООО «Стройбизнес»:
- заработная плата работников материального отдела – 100000 рублей;
- единый социальный налог (по ставке 35,6%) – 35600 рублей;
- взносы на страхование от несчастных случаев (по ставке 0,2%) – 200 рублей
Итого расходов – 135800 рублей, в том числе налогов и взносов – 35800 рублей.
После создания ООО «Цемент»
Показатели ООО «Цемент»
Расходы
- заработная плата работников материального отдела – 100000 рублей;
- взносы в Пенсионный фонд РФ (по ставке 14%) – 14000 рублей;
- взносы на страхование от несчастных случаев (по ставке 0,2%) – 200 рублей
- арендная плата – 1000 рублей
Итого расходов – 115200 рублей
Доход (оплата за предоставление персонала) – 118000 рублей
Единый налог с разницы между доходами и расходами равен 420 рублей. ((118000-115200)*15%). Минимальный налог – 1180 рублей.(118000*1%).
Таким образом, ООО «Цемент»
Должно заплатить в бюджет минимальный налог в сумме 1180 рублей.
Итого налоги и взносы у ООО «Цемент» составили 15380 рублей (14000+200+1180)
Показатели ООО «Стройбизнес»
Расход (плата за услуги по предоставлению персонала) – 118000 рублей.
Доход (арендная плата) – 1000 рублей (в том числе НДС к начислению – 152,54 рубля).
Итак, сравним. До того, как было создано ООО «Цемент», предприятие ООО «Стройбизнес» платило в бюджет 35800 рублей. А после создания новой фирмы в целом обе организации отдают бюджету 15532,54 рубля (15380+152,54).
Данная дипломная работа состоит из трех глав:
1) Сущность, значение и виды форм и систем оплаты труда;
2) Организация учета оплаты труда на предприятии ООО «Стройбизнес»;
3) Совершенствование форм и систем оплаты труда на предприятии ООО «Стройбизнес».
В первой главе дается само понятие (сущность) оплаты труда. В этой главе говориться о том, что в рыночной модели организации оплаты труда на первом месте стоит заинтересованность работника в результатах своего труда.
Личные результаты трудовой деятельности работника увязываются с уровнем его оплаты посредством многообразных систем оплаты, которые могут быть простыми, сложными, сдельными, повременными, коллективными, индивидуальными, пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.
В данной главе раскрывается сущность, понятие наиболее распространенных форм и систем оплаты труда:
- сдельная оплата туда и ее виды;
- повременная оплата труда и ее виды;
- тарифная система оплаты труда;
- бестарифная система оплаты труда;
- поощрительные системы оплаты труда;
- иные (нетрадиционные) системы оплаты труда.
Система оплаты труда – это способ соизмерения оплаты за труд с его результатами.
Из всего разнообразия существующих форм и систем оплаты труда каждый предприниматель выбирает ту систему, которая в наибольшей степени соответствует конкретным условиям производства ( характеру выпускаемой продукции, конкретному технологическому процессу, уровню управления, рынку сбыта, объему спроса и так далее).
Выбор предприятием той или иной формы (системы) оплаты труда зависит от многих факторов, но в любом случае в современных условиях выбранная система должна отражать стоящие перед ним стратегические цели, управленческую философию его руководителей, традиции, а также учитывать находящиеся в его распоряжении ресурсы и материальные интересы работников. Критерием правильности выбора системы оплаты труда должна быть ее экономическая эффективность.
ОТ того, какая система оплаты труда используется на предприятии, зависит структура заработной платы работников: преобладает ли в ней условно-постоянная часть (тариф, оклад) или переменная (сдельный приработок, премии).
Соответственно разным будет и влияние материального поощрения на показатели деятельности работника или коллектива.
Вторая глава раскрывает организацию учета оплаты труда на предприятии ООО «Стройбизнес».
В данной главе описывается, какая форма оплаты труда применяется на данном предприятии, и какие документы подтверждают применение данной формы оплаты труда, а именно:
- Положение об оплате труда работников ООО «Стройбизнес»;
Далее рассказывается о разделе коллективного договора ООО «Стройбизнес», касающегося оплаты труда, а именно:
- оплата труда;
- рабочее время и время отдыха;
- гарантии и льготы работников.
Что касается учета оплаты труда, то в данной главе рассказывается, какие документы используют при начислении заработной платы работникам, а также какими проводками отражается начисление и выдача заработной платы работникам.
Далее приводятся виды отпусков. Порядок их исчисления на примере отдельных работников ООО «Стройбизнес», премии и порядок их исчисления на примере отдельных работников, а также говориться о том, какие существуют удержания из заработной платы работников.
Третья глава включает в себя совершенствование форм оплаты труда на предприятии ООО «Стройбизнес».
Здесь дается анализ формирования фонда заработной платы предприятия.
Далее приводятся предложения по снижению суммы налогов с заработной платы, уплачиваемых предприятием. Этого можно достичь, если из отдельного подразделения, состоящего в организации, сделать отдельное предприятие, переведенное на упрощенную систему налогообложения.
И конечно, в этой главе нельзя обойтись без мотивации труда.
Мотивация труда на предприятии включает широкий спектр методов и способов и не ограничивается чисто материальными выплатами, существуют различные формы и методы морального стимулирования труда:
Для того, чтобы у работников был стимул к труду, их нужно поощрять, предоставляя им путевки в санатории, базы отдыха, предоставлять путевки в лагеря детям работникам и так далее.
Материальное стимулирование заключается в различных премиях, надбавках, доплатах к заработной плате работников.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.- М.: Проспект, 1998.
2.Кодекс законов о труде Российской Федерации
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.
4. Трудовой кодекс Российской Федерации.
5. Закон РФ «О занятости населения в Российской Федерации»
6. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
6. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. №166-ФЗ « О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год.
7. Федеральный закон от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах».
8. Газета «Экономика и жизнь» за 2003 год номер 4
9. Журнал «Главбух» за март 2004 года номер 5.