Первичные и сводные документы
Первичные документы – документы, которые отражают одну операцию в момент ее совершения (приходный и расходный кассовый ордер).
Сводные документы – документы, которые составляются на основании первичных документов и отражают много операций (кассовый отчет).
Все эти документы должны заполняться своевременно, объективно, на бумажных (машинных) носителях информации, должны содержать обязательные реквизиты.
Все документы с момента их составления до момента передачи в архив проходят определенные стадии обработки. Это движение называют документооборотом.
Проверенные первичные документы подвергаются обработке. Их делят по объектам учета и группируют в отдельные папки по месяцам года. В них проставляют расценки, торговые наценки, составляют проводки, которые записывают в учетные регистры.
В конце года их переплетают в специальные книги и передают в архив на хранение.
Порядок исправления ошибок в тексте
Ошибки в документах исправляют корректурным способом, т.е. зачеркивается одной тонкой горизонтальной линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и подписывается правильная сумма, делается оговорка «исправлено», проставляется дата и подпись бухгалтера. Не допускаются стирания записей и не оговоренные исправления.
Следующий способ, который используют – «красное Сторно». Он используется, если по хоз. операции завышена сумма или неверно составлена проводка. Неверная запись повторяется, но сумма указывается красным чернилами или берется в рамку.
Классификация и назначение учетных регистров
Учетные регистры классифицируют:
1. По характеру записей: хронологические, систематические, комбинированные.
2. По объему содержания: синтетические, аналитические
3. По построению: односторонние, двусторонние, многоколонные, линейные, шахматные.
4. По внешнему виду: бухгалтерские книги, ведомости, карточки. Они все предназначены для контроля, анализа и составления отчетов.
Журналы – ордера по счетам (ведомости)
На данном предприятии используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Для нее характерно использование в качестве основных регистров журналов-ордеров и вспомогательных к ним накопительных ведомостей.
Журналы ордера ведутся по кредитовому признаку. В целях контроля операций в дополнение к журналу ордеру ведут ведомости для записей по дебету счетов с кредита корреспондирующих счетов.
Записи в ЖО производят либо непосредственно с первичных документов, либо на основании данных накопительных ведомостей.
Итоги записей в журналах ордерах переносят в главную книгу. Проверка записей в главной книге основывается на обязательном взаимном равенстве дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо.
Предприятие ведет учет всех операций путем их регистрации только в книге учета фактов ХД. Эта форма называется Журнал-Главная. Она совмещает в 1-м учетном регистре хронологич отражение операций с записями их по синтетическим счетам.
На предприятии используется следующий перечень ЖО (ведомостей):
- Для учета кассовых операций ЖО№1 и ведомость №1;
- Для учета операций по расчетному счету ЖО№2;
- Для учета расчетов и подотчетных сумм ЖО№7 и ведомость
- Для учета основных средств ЖО№13 (вед - 13)
- Для учета труда и з/п – ЖО№10 (вед)
Учет денежных средств и расчетов
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетных, специальных и депозитных счетах.
Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. В кассу они поступают от плательщиков за коммунальные услуги, от кассиров бани, гостиниц и т.ж. с расчетного счета. Все полученные суммы оформляются приходным кассовым ордером.
Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам.
Учет движение денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге.(Ф. КО-4).
Для учета движения денежных средств в кассе используют активный счет 50 «Касса». Сальдо указывает на наличие суммы, поступившей в кассу. По Кт – суммы, выданные из кассы.
Ежедневно кассир сдает дневную выручку в банк.
Не менее 1 раза в месяц проводится инвентаризация – результаты инвентаризации оформляются актом.
В процессе хоз деятельности возникают расчетные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей ГП и т.п.
Движение средств на расчетном счете оформляются след-ми документами: объявление на взнос наличными, платежные поручения и требования.
Для учета операций открывают активный счет 51»Расчетный счет». По Дт сч – увеличение кол-ва ден средств, а по Кр – уменьшение, выбытие.
Учет расчетов с подотчетными лицами
Для учета подотчетных сумм открывают счет 71, по Дт которого записывают суммы, выданные под отчет на административно хозяйственные расходы, а по Кт отражают списание израсходованных подотчетных сумм.
Аналитический учет ведут по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале:
Дт 71 Кт 50 – выдана сумма под отчет на командировочные и хозяйственные расходы.
Дт 20 Кт 71 – списание командировочных расходов согласно авансовому отчету.
Учет кредитов банка
Предприятие пользуется кредитами для пополнения производственных запасов, капитального строительства и т.д.
Для учета краткосрочных кредитов используют счет 66 (пассивный). Эти кредиты выдаются на покупку материалов, на погашение налогов и т.п.
Кредит на капитальные вложения выдается в срок более года. Учитываются на счете 67. Сроки погашения кредитов по ним оговариваются в кредитном договоре.
Учет расчетов с поставщиками
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут на счете 80. По кредиту счета отражают задолженность поставщикам, а по дебиту ее погашения.
Д – 60 К – 51. Оплачен счет поставщика. Аналитический учет ведется по каждому поставщику.
Учет расчетов с бюджетом
Для учетов расчетов с бюджетом используют (активно пассивный) 68. Начисляется в пользу бюджета записывают по кредиту счета, а перечисления – по дебиту счета. Сальдо Кт показывает задолженность перед бюджетом. Сальдо Дт – излишне перечисленные суммы в бюджет.
Аналитический учет по сч 68 ведут по каждому виду налогов.
Д – 99 К – 68 – начислен налог
Д – 68 К – 18 – перечислен налог в бюджет (зачет НДС)
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты по непроизводственным операциям ведут на активно пассивном счете 76. Аналитический учет расчетов ведут по каждому дебитору и кредитору.
Дт – 76 Кт – 50,51 – перечислен по назначению.
Дт – 70 Кт – 76 – удержание из заработной платы в пользу организаций и лиц.