7) использует планирование аудита осуществляющегося в непрерывном цикл-возобновлении, что позволяет наиболее эффективно обеспечить выполнение цели аудита;
8) планирование аудита предполагает использование системно-ориентированного подхода, включающего анализ системы внутрихозяйственного контроля (СВК).
9) цель аудита является основополагающим фактором для определения состава и последовательности выполнения аудиторских процедур, но эффективное выполнение работ аудитором возможно, во-первых, при выполнении рекомендаций аудиторских стандартов, во-вторых, при использовании современных методов информационных технологий, предполагающих применение средств вычислительной техники, а также внутрифирменных методик.
Глоссарий
| №п/п | Новое понятие | Содержание |
| 1 | Аудиторская деятельность- аудит | Представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе. |
| 2 | Внутренний аудит | Один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта. |
| 3 | Аудит хозяйственной деятельности | Заключается в систематическом анализе хозяйственной деятельности организации, проводимом для определенных целей. |
| 4 | Аудит на соответствие требованиям | Заключается в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях установления ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам. |
| 5 | Аудит финансовой отчетности и специальный аудит | Заключается в проверке отчетности субъекта с целью дачи заключения о правильности ее составления в соответствии с установленными критериями и общепринятыми правилами бухгалтерского учета. |
| 6 | Системно-ориентированный аудит | Аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля |
| 7 | Операционный аудит | Проверка методов функционирования хозяйственной системы в целях оценки производительности и эффективности |
| 8 | Аудит проверки финансово-хозяйственной деятельности | Аудиторская деятельность, направленная на установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансово-хозяйственных операций нормативным актам. |
| 9 | Фактическая проверка | Проверка фактического наличия материальных ценностей и денежных средств методом осмотра и просчета; сверка полученных данных с учетными данными. |
| 10 | Наблюдение | Получение общего представления о возможностях клиента на основании визуального осмотра (наблюдения) |
| 11 | Документационная проверка | Проверка документов и записи операций в учетных регистрах. |
4 Богомолов А.М. Голощаков Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: метод. пос. М.:Экзамен, 1999.
5 Воронина В.М. Основы бухучета и аудита. Уч. пос. в 2-х частях, ч.2, М.: 1997.
6 Журнал российской академии наук “Государство и право” – 1995.
7 Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”, Москва, 1996.
8 Раппорт “Международные стандарты учета и аудита” – 1992.
9 Робертсон “Аудит” - 1993 г
10 Смолянский А. Развитие новых методов аудита. //Аудит, 1998, №6.
11 Справочно-правовая система «Гарант»
12 Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. «Аудит: общий, банковский, страховой» Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001.
13 Чекин В. Д. “Курс лекций по аудиту”, Москва, 1997.
14 Шеремет А.Л. Суйц В.П. Аудит: уч. пос. М.:ИНФРА-М, 1995.
Приложение 1
Источник: Богомолов А.М. Голощаков Н.А.
Внутренний аудит. Организация и методика
проведения: метод. пос. М.:Экзамен, 1999
Таблица 1.1 «Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита»
| Факторы | Внутренний аудит | Внешний аудит | |
| Постановка задач | Определяется руководством исходя из потребностей управления, как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом | Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором) | |
| Объект | Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия | Главным образом система учета и отчетности предприятия | |
| Цель | Определяется руководством предприятия | Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства | |
| Средства | Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита) | Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами | |
| Вид деятельности | Исполнительская деятельность | Предпринимательская деятельность | |
| Организация работы | Выполнение конкретных заданий руководства | Определяется аудитором, самостоятельно исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки | |
| Взаимоотношения | Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него | Равноправное партнерство, независимость | |
| Субъекты | Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия | Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства | |
| Квалификация | Определяется по усмотрению руководства предприятия | Регламентируется государством | |
| Оплата | Начисление заработной платы по штатному расписанию | Оплата предоставленных услуг по договору | |
| Ответственность | Перед руководством за выполнение обязанностей | Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами | |
| Методы | Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности. | ||
| Отчетность | Перед руководством | Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть | |
| передается клиенту | |||
Приложение 2
Источник: Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация.
Методика проведения”, Москва, 1996.
Таблица 2.1 « Критерии, субъекты и показатели обязательного аудита»
| Критерии | Экономические субъекты, показатели отчетности |
| 1. Организационно-правовая форма экономического субъекта | Открытое акционерное общество, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала |
| 2. Вид деятельности экономического субъекта | 1. Банки и другие кредитные учреждения 2. Страховые организации и общества взаимного страхования 3. Товарные и фондовые биржи 4 Инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании) 5. Внебюджетные фонды (если источники их образования — обязательные отчисления, предусмотренные законодательством РФ со стороны юридических и физических лиц) 6. Благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды (источники образования — добровольные пожертвования юридических и физических лиц) 7. Другие экономические субъекты, где обязательная аудиторская проверка предусмотрена федеральными законами, Указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ |
| 3. Источники формирования уставного капитала | Если в уставном капитале есть доля иностранных инвесторов |
| 4. Финансовые показатели экономического субъекта | (Кроме предприятий, находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) 1.Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, если более чем в 500 000 раз превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ) 2. Сумма активов баланса на конец года, если более чем в 200 000 раз превышает МРОТ |
Приложение 3
Источник:
Таблица 3.1 «Фазы процесса консультирования»
| Фазы | Этапы в фазе |
| Подготовка | Первый контакт с клиентом Предварительный диагноз проблемы Планирование задания Предложения клиенту относительно задания Контракт на консультирование |
| Диагноз | Обнаружение фактов Анализ и синтез фактов Детальное изучение проблемы |
| Планирование действий | Выработка решений Оценка альтернативных вариантов Предложение клиенту Планирование осуществления решений |
| Внедрение | Помощь в осуществлении Корректирование предложений Обучение |
| Завершение | Оценка Конечный отчет Расчет по обязательствам Планы на будущее Заключительный контакт |
Приложение 4
Источник:
| Аудиторские услуги | Аудит | Другие виды проверок | Сопутствующие работы |
| Цель оказания услуг | Выражение мнения о достоверности отчетности | Обзор допущенных предприятием нарушений | В зависимости от вида сопутствующих услуг |
| Степень выборки | До 100% с учетом величины (уровня) существенности | В зависимости от вида проверки по согласованию с заказчиком | Не установлена |
| Доказательства типичных нарушений | Аудиторские доказательства на все нарушения | Аудиторские доказательства на часть типичных нарушений, на остальную часть — аудиторская информация | |
| Доказательства отдельных нарушений | Аудиторские доказательства | Подтверждением обнаружения отдельных нарушений служат аудиторские доказательства | |
| Уровень гарантии достоверности отчетности | Больший уровень гарантии | Меньший уровень гарантии | |
| Формы отчета | Аудиторское заключение | Отчет аудиторской фирмы (аудитора) | Отчет аудиторской фирмы (аудитора) |
| Виды аудиторской деятельности | Аудиторская проверка | Выборочная проверка отдельных сторон деятельности, тематическая проверка, комплексная проверка | Другие услуги, разрешенные действующим законодательством |
[1] Богомолов А.М. Голощаков Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: метод. пос. М.:Экзамен, 1999.
[2] Овсийчук М.Ф. “Аудит. Организация. Методика проведения”, Москва, 1996.
[3] Смолянский А. Развитие новых методов аудита. //Аудит, 1998, №6.
[4] Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. «Аудит: общий, банковский, страховой» Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001.
[6] Чекин В. Д. “Курс лекций по аудиту”, Москва, 1997.
Смолянский А. Развитие новых методов аудита. //Аудит, 1998, №6.