Кредит задолженность бывает:задолж орг-ции п\д бюджетом и соц фондами: начисл но неупл налоги и т.д.
-задолж организации перед персоналом по о\т
-зад-сть п\д поставщиками за получ, но неоплач товары
-задолж п\д учредителями по выплате д-в
до момента погашени долги кредиторов м вкл %. Кредит задолженность отраж на 62 и 76.. на 62 учит полученные, но не оплач тмц, работы. Все операции, связ с расчётами за приобр тмц, работы и т.д. отраж на 76.
76-62-если счёт поставщика был оплачен и акцептован до поступлния груза, а так же при несоответствии цен, акцеп договором.
К поставщикам относятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывают различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы ( текущий и капитальный ремонт основных средств и др.). расчеты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения и оказания услуг.Учет расчетов с поставщиками ведется на активно-пассивном счете 60 "Расчеты м поставщиками и подрядчиками". Этот счет по классификации относится к счетам хозяйственных средств. При проведении операций с поставщиками по кредиту счета фиксируются возникающие суммы задолженности перед поставщиками. При этом счет корреспондируется со счетами учета материальных ценностей , затрат на производство в сумме фактической их стоимости. Счет дебетуется в случае погашения задолженности поставщикам. При этом в корреспонденции с ним могут быть отражены счета по учету денежных средств. (Д-т сч.60 - К-т сч.51). Аналитический счет по счету 60 ведется по каждому поставщику. Учет расчетов с поставщиками осуществляется на основании счетов, актов приема-передачи и заключенных с поставщиками договоров.
Учет расчетов с поставщиком материальных ценностей организуется на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере №6. Аналитический учет ведется в разрезе каждого платежного документа приходного ордера или приемного акта. Открывается журнал-ордер №6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. В течение месяца бухгалтерия предприятия получает всевозможные документы и фиксирует их тоже в журналах-ордерах. При расчетах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом (М-7). Излишки приходуются и расцениваются, а затем учитываются в журнале-ордере №6, но отдельной строкой и об этом сообщается поставщику. В случае недостачи предприятие предъявляет претензию поставщику. Суммы недостачи списываются на дебет счета №63 “Расчеты по претензиям”, и кредит счета №60 и отражаются в журнале-ордере №6 и ведомости №7.
Услуги поставщиков (газ, вода, сжатый воздух) учитываются в журнале-ордере №6. По окончании месяца показатели журналов-ордеров суммируются для получения оборотов по счету №60 и переноса их в главную книгу.
18. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.
Для определения общей суммы за месяц необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок за продукция, добавить выплаты и доплаты, провести удержания.. документы , обощ данные наз расчётной и платёжной ведомостью.рассчитывать средний заработок отдельных работников по неск ведомостям неудобно, поэт на кажд работника откр лицевой счёт.выдачу з\п, премий идр сумм осущ из кассы под расписку в плат ведомостях. Как элемент издержек производтва о\т д\б отнесена на соотв счета затрат.20-70-начислена о\т производ рабочим.23-70-рабочим вспомогат произ-ва. 26,25-70.
44-70-рабочим, занятым погрузкой и продажей ГП.
10-70-рабочим, занятым выгрузкой материалов.
29-70-работникам обслуживающих производств.
Распределение о\т по указ счетам производдиться ежемесячно на основании первичных документов: нарядов, ведомостей выработки.
70-50-выдача з\п .
70—68,73(расчёты с персоналом по пр операциям).-удержания из з\п.. сч 73 «расчёты с персоналом по прочим операциям» для одноимённых целей.
Субсчёты « Расчёт по предост займам» для одноимённых целей. 73/-50,50-выдан займ. К73\-70-возврат займа путём удержания из з\п.
На субсчёте «Расчёты по возмещению материального ущерба»-одноимён рассчёты, т.е. недостачи, хищения, умышл порча.Д94(недостачи и потери отпорчи ценностей)-К19-спис НДС от стоимости недост материалов.
73-94-отнес недостача на виновное лицо.
50-73-внесена сумма недостачи виновным
70-73-удерж недостача из з\п
94-98-разница м\у суммой недост ценностей и их стоимостью . 98-91-списание разницы.
Субсчёт « Расчёты за товары, проданные в кредит»-одноим цели
73-66/67-оформл кредита работнику.
70-73-удерж из з\п в погашение кредита.
66/67-51-перечисл в погашение кредита банка
19. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам.
Федеральные налоги и сборы: НДС, Акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физ-х лиц, взносы в гос-е внебюджетные фонды, гос-я пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, федеральные лицензионные сборы и др.
Региональные налоги и сборы: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.
Местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.
Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту пассивного счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По данному признаку различают следующие налоги, сборы, пошлины:
— относимые на счета продажи (90, 91): НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов;
— включаемые в себестоимость ПРУ и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44): налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств, земельная пошлина и др.;
— уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (дебет счет 91, кредит счета 68): налог на имущество, на рекламу и др.;
— уплачиваемые из прибыли (дебет счет 99): налог на прибыль;
— уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц: налог на доходы физических и юридических лиц, НДС (дебетуют счета учета расчетов);
. Кроме того, по кредиту счета 68 и дебету счетов 99 «прибыли и убытки» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными лицами) отражают начисленную сумму штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. В корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» по счету 68 отражают суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.По отдельным субсчетам счета 68 сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым. В связи с этим счет 68 может иметь развернутое сальдо на конец месяца, то есть и дебетовое, и кредитовое. Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу ф.л. по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по ав-торским договорам. НК г24 , ФЗ Об обязательном пенсионном обеспечении.
Налоговым периодом по ЕСН явл.календарный год, отчетным периодом признается: квартал, полугодие, 9месяцев, год. Рассчитывается ЕСН ежеме-сячно с нарастающим итогом с нач, года отдельно по каждому работнику.
Авансовые взносы ЕСН уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа след.месяца. Ставки ЕСН начисляются от налоговой базы по регрессивной шкале (при увеличении налоговой базы ставки уменьшаются).
В соответствии с НК сумма ЕСН подлежащая уплате в федер.бюджет уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленной за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование –ОПС.
Тарифы страховых взносов на ОПС зависят от налоговой базы, от года рождения и принадлежности к муж.или женскому полу.
Общий размер тарифа одинаковый (14%) разница заключается в распреде-лении ставок между накопительной и страховой частями трудовой пенсии.
На ряду с ЕСН орг-ции ежемесячно уплачивают в Фонд соц.страхования страховые взносы от несчастных случаев на произ-ве и проф.заболеваний. % устанавливается от отраслевой принадлежности пред-я. (ставки 0,2-8,5%, 22 класса проф.риска)
Учет на сч.69: - 69/1 расчеты по соц.страхованию
- 69/2 расчеты по ОПС
- 69/3 расчеты по обяз.мед.страхованию
- 69/4 расчеты с федеральным бюджетом по ЕСН
- 69/5 расчеты по обяз.страхованию от несчастных случаев и проф.забол.
Начислен ЕСН подлежащий зачислению в федер.бюджет д/финансирова-ния базовой части трудовой пенсии(28%) Д08,15,20,23,25,26,44 К69/4
Отражен налоговый вычет в ∑ страховых взносов по ОПС Д69/4 К69/2
Начислен ЕСН в фонд обяз.мед.страх-я (0,2-3,4%), в фонд соц.срах-я (4%) Д08,15,20,25,26,44 К69/1,3
Перечислен ЕСН Д69/1,3 К51
Начислены взносы по обяз.страх-ю от несч.случаев Д08,20,44 К69/5
20. Учет кредитов и займов получнных и расходов на их обслуживание.
В процессе деятельности у предприятий могут возникнуть ситуации, когда для осуществления расчетов у них недостаточно собственных средств. В таких случаях они могут воспользоваться кредитом.
Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних юридических лиц к другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой % за временное использование переданного имущества.
Различают банковский и коммерческий кредит. Банковский кредит представляет собой движение ссудного капитала, представляемого банком в займы за плату на принципах материальной обеспеченности, целевой направленности, срочности, возвратности.
Кредиты предоставляются после заключения кредитного договора и на условиях предусмотренных в нем. Условия кредитного договора определяются для каждого клиента индивидуально.