Льготы по налогу на имущество
- Льготы по данному налогу можно подразделить на два вида:
- освобождение от налога отдельных объектов налогообложения, распространяющееся на все предприятия, независимо от их организационно правовых форм и форм собственности;
- полное освобождение от налога отдельных категорий налогоплательщиков.
В первом случае из налогооблагаемой базы исключаются объекты жилищно-коммунальной социальной сферы, находящиеся на балансе плательщика, объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности и для гражданской обороны, имущество, используемое для переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыба и др.
К категории предприятий, освобождаемых от налога на имущество относятся бюджетные учреждения и организации, органы государственной власти, местного самоуправления, социальные фонды РФ, предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции, религиозные объединения и организации и т.д.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Подоходный налог с физических лиц существует практически во всех странах. Лишь ряд стран, существенно отличающихся по характеру и уровню экономического развития, не взимают налогов с населения: КНДР, Бахрейн, Бруней, Катар, Кувейт.
Впервые налог с физических лиц был введен в Великобритании в 1798 году. В настоящее время в развитых странах 30-40% всех доходов населения изымается с помощью подоходного налога с физических лиц.
В России подоходный налог с физических лиц введен в 1916 году.
Ныне действующий подоходный является основным инструментом перераспределения части личных доходов граждан.
Он является наиболее значительным и по суммам поступлений и по кругу плательщиков среди налогов с физических лиц, к которым кроме него относятся налог с имущества физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, налоги общие с юридических лиц и т.д.
Плательщиками налога являются все без исключения граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в РФ.
Объект налогообложения - совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году (т.е. с 1 января по 31 декабря) как на территории РФ, так и за ее пределами, как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.
Доходы, полученные в натуральной форме учитываются в совокупном доходе по государственным регулируемым ценам, а при отсутствии таковых - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
В состав совокупного дохода граждан включаются суммы, предоставляемые предприятиями, учреждениями персонально своим работникам, в том числе:
- зарплата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей;
стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых работодателями физическим лицам.
-
Льготы по подоходному налогу с Физических лиц
Закон устанавливает перечень доходов, не подлежащих налогообложению. При этом в нём выделяются две группы доходов: первая - не включаемые в совокупный доход; вторая - суммы доходов (расходов), на которые производится уменьшение совокупного дохода.
К первой группе относятся различного рода государственные пособия (кроме пособий по нетрудоспособности), пенсии, суммы, получаемые работниками в возмещении ущерба, причиненного им
Ставки подоходного налога с физических лиц относятся к категории прогрессивных, что означает деление дохода на ступени, каждая из которых облагается по своей ставке. Налог по повышенным ставкам взимается не со всего дохода, а с каждой части, превышающей предыдущую ступень.
Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода с марта 1999г. взимается в следующих размерах:
| Размер совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году | Ставки налога в федеральный бюжет | Ставки налога в бюжеты субъектов РФ |
| До 30 000 руб. | 3 процента | 9 процентов |
| От 30 001 руб. до 60 000 руб. | 3 процента | 2 700 руб. + 12 процентов с суммы превышающей 30 000 руб. |
| От 60 001 руб. до 90 000 руб. | 3 процента | 6 300 руб. + 17 процентов с суммы превышающей 60 000 руб. |
| От 90 001 руб. до 150 000 руб. | 3 процента | 11 400 руб. + 22 процента с суммы превышающей 90 000 руб. |
| От 150 001 руб. до 300 000 руб. | 3 процента | 24 600 руб. + 32 процента с суммы превышающей 150 000 руб. |
| От 300 001 руб. и выше | 3 процента | 72 600 руб. + 42 процента с суммы превышающей 300 000 руб. |
Устанавливая одинаковый порядок налогообложения всех видов доходов физических лиц, закон закрепляет и их особенности по следующим группам:
1. Налогообложение доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненным к ним обязанностям по месту основной работы (службы, учебы).
Исчисление и удержание налога в этом случае производится предприятием с начала года, в течение каждого месяца. При этом учитывается доход, полученный не только от выполнения основных трудовых обязанностей, но и по совместительству и от выполнения работ по хоздоговорам в этой же организации.
2. Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы).
Если физическим лицом наряду с доходами по месту основной работы получаются другие доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, от других предприятий и учреждений или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, то такие доходы подлежат налогообложению без исключения из них сумм установленного законом размера минимальной зарплаты и расходов на содержание детей и иждивенцев.
По окончании года сведения об этих доходах должны быть включены в декларацию (если совокупный доход превысил установленную законом сумму).
3. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности других доходов.
В Законе о подоходном налоге особо регулируется порядок представления деклараций о доходах. От представления деклараций освобождаются лица, имеющие доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы, а также лица, совокупный годовой доход которых не превышает сумму, исчисление налога с которой производится по минимальной ставке.
В остальных случаях требуется представление декларации налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
Организация управления процессом налогообложения является одним из важнейших факторов обеспечения его эффективности. Органы налоговой службы - один из элементов организационной структуры процессом налогообложения.
Общее управление налогами возложено на высшие органы государственной власти - Федеральное собрание, аппарат Президента, Правительство РФ, которые определяют основные принципы налогообложения и разрабатывают налоговую политику.
В соответствии с Конституцией РФ Федеральное собрание как законодательный орган рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и соборов, освобождения от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения Правительства РФ.
Реализация законодательно утвержденных норм налогообложения и контроль за соблюдением налогового законодательства возлагаются на систему оперативного управления налогами.
Единая система органов оперативного управления налогами построена по принципу многоуровневой иерархической организации. На федеральном уровне она представлена государственной налоговой службой РФ с налоговыми инспекциями, департаментом налоговой полиции, государственным таможенным комитетом, федеральным казначейством.
Функции органов оперативного управления
налогообложением
Государственная налоговая служба (ГНС) -ведомство трехуровневое. Она состоит из центрального аппарата, 89 налоговых инспекций по субъектам Федерации и примерно 278 налоговых инспекций по районам и городам.
На центральный орган ГНС возлагаются: контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей, подготовка предложений по совершенствованию налогового законодательства, наблюдение за изданием ведомственных нормативных актов о налогообложении.
На местах ГНС представляют налоговые инспекции, которые имеют широкий круг полномочий. Налоговые инспекции имеют право:
- проводить плановые и контрольные проверки на предприятиях, в учреждениях, организациях - не реже одного раза в два года;
- получать от налогоплательщиков необходимые сведения по вопросам проверок;
- приостанавливать операции предприятий, организаций и физических лиц по счетам в банках в случаях отказа предоставить необходимые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, а также в случае невыполнения требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;
- возбуждать в установленном порядке ходатайство о запрещении занятия предпринимательской деятельностью;
- предъявлять в суд или арбитражный суд иски о лишении предприятий лицензий и т.д.
Налоговые инспекции обязаны действовать в строгом соответствии с законодательством.
Департамент налоговой полиции РФ создан в июле 1993 г. на правах комитета. Это самостоятельная налоговая структура со специфическими функциями. Основные задачи Департамента налоговой полиции - выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность, контроль за исполнением налогового законодательства, а также обеспечение безопасной деятельности налоговых инспекций, защита их сотрудников, предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.