б) создание системы информационного обмена со странами ближнего и дальнего зарубежья в рамках действующих межгосударственных, межправительственных и межведомственных соглашений;
в) создания автоматизированного банка данных налоговых органов на основе информационных ресурсов различных ведомств.
Кроме того, начато внедрение системы формирования и сдачи в налоговые органы в электронном виде деклараций и других документов, а также системы их приёма и обработки.
Для реализации этой задачи необходимо:
а) внесение изменений в действующее законодательство в части представления отчётности налогоплательщиков на магнитных носителях;
б) разработка технологии передачи и приёма отчётности налогоплательщиков по телекоммуникационным каналам (Интернет, портал, электронная почта) с применением средств защиты;
в) разработка комплекса программных средств, обеспечивающих технологию электронного представления деклараций и других документов.
Ведётся подготовка к внедрению системы формирования и ведения банка данных объектов недвижимости физических и юридических лиц с целью его использования при исчислении налоговых платежей и проведения налоговых проверок.
Для обеспечения стабильного функционирования этой системы необходимо:
а) создание технологической среды для межведомственного информационного взаимодействия с внешними организациями, осуществляющими ведение кадастров недвижимого имущества;
б) разработка комплекса программных средств, обеспечивающих функционирование системы, создание и ведение банка данных, а также использование информации при исчислении налоговых платежей и проведения налоговых проверок;
в) разработка инструктивно-технологической документации, обеспечивающей описание процедур, выполняемых при функционировании системы.
В рамках выполнения задачи по совершенствованию организационных структур налоговых органов начата работа по:
а) реорганизации территориальных налоговых органов с целью перехода на типовые структуры и сокращения их числа за счёт укрепления, включая:
переход инспекций и управлений ИМС России на типовые структуры, построенные по функциональному принципу;
укрепление налоговых структур за счёт создания межрегиональных и межрайонных инспекций;
б) создание трёхуровневой системы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков (на федеральном, межрегиональном и региональном уровнях);
в) перераспределению функций и оптимизации численности персонала по уровням системы, включая:
перераспределение функций по администрированию крупнейших налогоплательщиков между тремя уровнями: федеральным, межрегиональным и региональным;
оптимизацию численности и перераспределение функций в связи с созданием межрегиональных и межрайонных инспекций МНС России;
внедрение единого подхода к распределению численности территориальных налоговых органов по субъектам РФ с учётом налогового потенциала региона, оперативного управления численностью, перераспределение её в зависимости от приоритетности проводимой работы.
Важная роль при этом уделяется созданию федерального центра обработки данных в Москве и ЦОД в ряде регионов Российской Федерации с целью повышения производительности и снижения затрат при обработке больших потоков документов и данных.
Подготовительные работы для реализации данного мероприятия включают:
разработку функциональной и информационной модели налоговых органов в условиях создания федерального и территориальных ЦОД;
проектирование технологии деятельности федерального и территориальных ЦОД;
обеспечение создания программно-технической поддержки и технологической среды функционирования федерального и территориальных ЦОД;
разработку предложений по внесению изменений в законодательство в связи с созданием ЦОД;
осуществление оптимизации численности и перераспределение функций между федеральным, территориальными ЦОД и территориальными налоговыми органами;
проведение опытной эксплуатации отдельных технологических режимов функционирования федерального и территориальных ЦОД.
Кроме того, в рамках задачи внедрения в практику работы прогрессивных форм и методов информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками с использованием современных технических средств, предусмотрено проведение следующих мероприятий:
а) разработка концепции оказания налогоплательщикам консультационных услуг;
б) организация порталов, интернет-сайтов МНС России и управлений МНС России по субъектам Российской Федерации с целью размещения материалов по актуальным вопросам законодательства о налогах и сборах;
в) изучение опыта и разработка предложений по организации сети телефонного консультирования МНС России.
Ведётся также совершенствования системы оперативного информирования налогоплательщиков об изменениях в законодательстве о налогах и сборах, деятельности и инициативах МНС России через печатные и электронные средства массовой информации.
С этой целью предполагается:
а) создать на одном из центральных телеканалов учебно-информационную программу по пробелам налогообложения, оснастить собственную телестудию МНС России;
б) разработать сценарии рекламных и информационных роликов МНС России;
в) создать в каждом федеральном округе массовую газету или журнал по вопросам налогообложения;
г) разработать оригинал-макеты и издавать массовым тиражом полиграфическую продукцию агитационного характера (плакаты, буклеты, листовки и т.п.);
д) проводить социологические опросы среди налогоплательщиков по оценки деятельности налоговых органов России;
е) создать центр истории и развития налоговых органов России.
Важная роль в программе также отведена развитию системы досудебного разбирательства в налоговых органах спорных вопросов с налогоплательщиками с целью сокращения числа их обращения в судебные инстанции. Для этого необходимо:
а) разработать механизм досудебного разбирательства спорных вопросов в налоговых органах;
б) внести изменения в существующий технологический процесс разбора жалоб и решения спорных вопросов.
Все вышеперечисленные задачи, сформулированные в программе, могут быть решены только при условии создания и внедрения единой информационной, программно-технической и телекоммуникационной системы налоговых органов (с учётом обеспечения её безопасности), эффективного использования и совершенствования материально-технической базы налоговых органов, а также реализация социального блока программы, предусматривающего, прежде всего, обеспечение социальных гарантий государственным служащим налоговых органов в рамках закона о государственной службе.
5. КОНТРОЛЬ И РЕГУЛИРОВАНИЕ
В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ.
5.1. Контроль в системе налогового администрирования.
Необходимым условием эффективного налогового администрирования является налоговый контроль.
Основная цель налогового контроля – противодействие уходу от налогов, обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов.
Можно выделить следующие основные формы налогового контроля:
а) контроль за своевременным поступлением платежей;
б) камеральные налоговые проверки;
в) выездные налоговые проверки;
г) реализация материалов налоговых проверок;
д) контроль за реализацией материалов проверок и уплатой начисленных финансовых санкций и административных штрафов и др.
В соответствии со статьёй 82 НК РФ налоговые органы могут проводить контроль не только в форме налоговых проверок, указанных выше, но и в форме: получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учёта и отчётности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и др.
Эффективность налогового контроля характеризуется:
- уровнем мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей;
- полнотой учёта налогоплательщиков и объектов налогообложения;
- снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля.
В качестве субъектов налогового контроля выступают Федеральная налоговая служба Российской Федерации и её территориальные органы, а также в случаях, предусмотренных налоговым кодексом РФ, - таможенные органы и органы Министерства внутренних дел.
Объектами налогового контроля являются налогоплательщики, а также реализация налоговых отношений между государством и плательщиками налогов и сборов.
5.2. Регулирование в системе налогового администрирования.
Целью налогового регулирования является достижение равновесия общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых отношений. Налоговое регулирование преследует интересы государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, т.е. направлено на максимальное финансовое обеспечение общественных интересов. В качестве форм налогового регулирования можно назвать: систему налогового стимулирования; оптимизацию налоговых ставок; систему налоговых льгот и меры санкционного действия.
Система налогового стимулирования предполагает:
- изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени;
- предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога;
- предоставление налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.
Следует отметить, что оптимизация налоговых ставок занимает особое место в налоговом регулировании. Целью оптимизации налоговых ставок является достижение относительного равновесия между налоговыми функциями – фискальной и регулирующей.
Оптимальное соотношение перечисленных методов и форм налогового стимулирования обеспечивает результативность налоговой политики государства.
История свидетельствует, что налоговые стимулы всегда были неотступными спутниками налогов. Механическое сокращение льгот может отрицательно сказаться на финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и даже на экономике страны в целом. Проблема всегда заключалась в повышении эффективности существующих в действующем законодательстве налоговых стимулов. Применение налоговых стимулов не должно наносить ущерба доходам бюджета, корпоративным и личным экономическим интересам.