Все эти проблемы актуальны и для России. Усложнённость налогового законодательства растёт, налогообложение доходов от трудовой деятельности увеличилось до неопределённо высоких размеров (работники по своей официальной заработной плате облагаются только прямыми налоговыми платежами почти в 50%, а к ним следует приплюсовать НДС (20%), акцизы и таможенные пошлины). По масштабам уклонения от налогов Россия стала признанным чемпионом: по разным оценкам, от 32 до 40% всех извлекаемых в экономике доходов и прибылей избегают налогообложения. В основном это финансовый и торговый секторы, экспортные операции, фактическими налоговыми льготами пользуются коррупционеры (ежегодный объём взяток в стране, по последним оценкам, превышает 30 миллиардов долларов США) и преступники (по крайней мере, не меньший объём доходов).
Кроме того, как свидетельствует практика последних лет, попытки устранения основных недостатков действующей налоговой системы путём внесения хотя и правильных, но лишь отдельных, «точечных» изменений в налоговое законодательство бесперспективны. Налоговая реформа должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию инвестиций), с другой стороны, - большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения.
С учётом сказанного мероприятия в области реформирования налоговой системы должны включать:
а) установление жёсткого оперативного контроля за соблюдением действующих законов и резкое усиление мер, направленных на пресечение противозаконной деятельности и теневых экономических операций, укрываемых от налогообложения;
б) усиление пропаганды идей о серьёзности, безнравственности и высокой общественной опасности налоговых преступлений.
Таким образом, критический анализ проводимой в России налоговой политики показывает, что она нуждается в серьёзных коррективах с точки зрения принципов налоговой справедливости и равномерности распределения налогового бремени; необходима её переориентация в сторону содействия структурной перестройки экономики, инвестициям в новые, высокотехнологичные отрасли, радикальному изменению характера российского экспорта.
Кроме того, следует устранить неоправданные пробелы в законодательстве, которые позволяют целым слоям и категориям населения успешно избегать всякого налогообложения.
Необходим, по-видимому, и пересмотр общей структуры налоговой системы России – в сторону выбора тех видов налогов и применяемых налоговых режимов, которые в наибольшей степени соответствуют новым целям налоговой политики, сокращают общие непроизводительные издержки государства и налогоплательщиков в связи со сбором налогов, используют все выгоды и преимущества новых информационных технологий, требуют менее сложных и менее дорогостоящих средств налогового контроля. С этой целью можно предложить формирование единой унифицированной системы подоходных и поимущественных налогов – с переходом к согласованию личных подоходных налогов граждан с обложением общей суммы их имущества и доходов, извлекаемых с использованием различных форм юридических лиц.
По этому направлению рекомендуется переход к сведению всей учётно-информационной работы по налогам в крупные (не более 5-7 на всю страну) и мощные центры автоматической обработки данных, а также введение системы единого личного счёта налогоплательщика в налоговой службе, через который бы велись все его расчёты по всем видам налогов и в перспективе - вообще все его расчёты с бюджетом (включая получение пенсий, пособий и т.д.).
Налоговая политика России формировалась в сложных условиях. Спад производства обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, потому до настоящего времени налоговая политика носила преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в применение подавляющих производство методов исчисления и взыскания налогов.
Поэтому сейчас необходима переориентация системы налогообложения на приоритет интересов развития экономики, дополненная мерами по организационно- методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, что повысит эффективность налогового регулирования, создаст необходимые предпосылки для роста накоплений и притока инвестиций в производственный сектор.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
01. И.М. АЛЕКСАНДРОВ,
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2005.
02. Б.Х. АЛИЕВ, «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2005.
03. А.В. АРОНОВ, В.А. КАШИН,
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2004.
04. В.С. КАРАГОД, В.В. ХУДОЛЕЕВ,
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2004.
05. А.А. ТЕДЕЕВ, В.А.ПАРЫГИНА,
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2004.
06. Н.Г. ИВАНОВА, Е.А. ВАЙС, И.А. КАЦЮБА, Р.А. ПЕТУХОВА,
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», ПИТЕР, 2004.
7. Н.В. МИЛЯКОВ, «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2004.
08. Д.Г. ЧЕРНИК, «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2005.
09. В.В.ХУДОЛЕЕВ, «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2005.
0. А.В. ПЕРОВ, А.В. ТОЛКУШКИН,
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2005.
11. А.И. КОСОЛАПОВ, «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2005.
12. Е.Ю. ШАПКОВА, «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2005.
13. А.Э. СЕРДЮКОВ, Е.С. ВЫЛКОВА, А.Л. ТАРАСЕВИЧ,
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2005.
4. Н.Г. ДМИТРИЕВА, Д.Б. ДМИТРИЕВ,
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», РОСТОВ-НА-ДОНУ, 2004.
15. Н.В. БРЫКОВА, «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2005.
16. Л.Н ЛЫКОВА, «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2004.
17. А.М. ЛОЗОВОЙ, Э.А. ЧЕЛЫШЕВА,
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», РОСТОА-НА-ДОНУ, 2005.
18. А.П.ЗРЕЛОВ, Ю.Ф. КВАША, М.Ф. ХАРЛАМОВ,
«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ», МОСКВА, 2005.
9. О.А. МИРОНОВА, Ф.Ф. ХАНАФЕЕВ
«НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ», МОСКВА, 2005.