За результатами перевірки встановлено, що страхові резерви сформовано відповідно до вимог нормативних документів, в повному обсязі. Порушення нормативів ліквідності Банком не допускалось.
28. Процедури внутрішнього аудиту та заходи контролю Банку
Згідно вимог Закону України "Про банки і банківську діяльність" від 07.12.2000р. №2121-ІІІ (зі змінами), "Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України", що затверджене постановою Правління НБУ від 20.03.1998р. №114 (зі змінами), а також на основі Статуту в Банку створено самостійний підрозділ внутрішнього аудиту.
Положення з міжнародної практики аудиту 1004 "Взаємовідносини інспекторів з банківського нагляду та зовнішніх аудиторів" та 1006 "Аудит фінансових звітів банків" вимагають, щоб під час аудиту ми оцінили:
- організаційний статус підрозділу внутрішнього аудиту Банку;
- обсяг його обов`язків;
- технічну компетентність його персоналу та професійну обачність, яку вони застосовують при оцінюванні роботи Банку.
В Банку діє Положення про службу внутрішнього аудиту, затверджене Головою Правління 30.12.2006р. та погоджено рішенням Спостережної Ради Банку (протокол від 30.12.2006р.)
Відділ внутрішнього аудиту Банку підпорядковується Спостережній Раді Банку.
Метою внутрішнього аудиту є:
- виявлення ризику і робота щодо його зниження;
- дотримання Банком прийнятої політики і процедур;
- економічність і ефективність використання ресурсів.
Проведення аудиту структурних підрозділів Банку здійснюється на підставі плану роботи внутрішнього аудиту, затвердженого Спостережною Радою та відповідно до наказів Голови Правління.
Протягом року проведено 45 перевірок, в т.ч. планових 41, позапланових 4.
Результати перевірок оформлені актами, з якими ознайомлений Голова Правління.
Проведено перевірки таких без балансових відділень:
- Самбірського – акт від 27.12.2007р.
- шостого Львівського – акт від 30.11.2007р.
- п`ятого Львівського – акт від 16.11.2007р.
- третього Львівського – акт від 29.10.2007р.
- сьомого Львівського – акт від. 29.10.07р.
- Стрийського – акт від 25.05.2007р.
- Новояворівського – 11.05.2007р.
- другого Львівського – акт від 27.04.2007р.
Крім того, проведено тематичні перевірки:
- аналіз управління ризиками;
- дотримання Банком законодавства з питань фінансового моніторингу;
- депозитних операцій юридичних осіб;
- депозитних операцій фізичних осіб;
- обліку основних засобів;
- систем управління ліквідністю та достатності капіталу;
- розрахункових операцій юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців;
- кредитного портфелю;
- відображення доходів і витрат у податковому обліку та аналіз дебіторської заборгованості;
- правильності відкриття-закриття поточних рахунків юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців;
- оформлення, надання, супроводження кредитів фізичних осіб;
- організації бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості та правильності і своєчасності формування резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості;
- порядку оформлення, надання, супроводження кредитів юридичних осіб;
- правильності організації бухгалтерського обліку доходів і витрат, повноти відображення доходів і витрат;
- управління ризиками;
- правильності заповнення статистичної звітності;
- операцій з цінними паперами в торговому портфелі.
Банківська діяльність пов’язана з великою кількістю ризиків, тобто можливими втратами, зниженням ліквідності, фінансовими збитками, спричиненими внутрішніми та зовнішніми факторами. З метою зниження банківських ризиків, внутрішній аудит висвітлює всі аспекти діяльності банку, визначає конкретні шляхи вирішення проблем, шляхом надання рекомендацій щодо покращення виконання окремих банківських операцій, які знаходять своє відображення в аудиторських довідках відділу.
Відділ внутрішнього аудиту тримає зв’язок із зовнішнім аудитом.
Відділом внутрішнього аудиту здійснюється контроль за умовами та вимогами до проведення зовнішнього аудиту у відповідності до "Положення про порядок подання до НБУ аудиторського звіту та висновку за результатами перевірки річної фінансової звітності банку". Відділ внутрішнього аудиту надає допомогу у підготовці аудиторського звіту фірмою "Аудит-сервіс Inc" про фінансово-господарську діяльність Банку та контролює своєчасність подання аудиторського звіту та висновку до НБУ.
Діяльність внутрішнього аудиту в Банку направлена на попередження і недопущення потенційних збитків Банку, на зменшення факторів ризику.
В ЗАТ АКБ "Львів" існує система внутрішнього контролю. Практично всі банківські операції підлягають внутрішньому контролю: в бухгалтерії виконується послідовний контроль, ретельно контролюються операції, пов’язані з видачею готівки, постійно ведеться контроль за дотриманням обов’язкових економічних нормативів.
Аудитори оцінюють систему внутрішнього контролю в Банку і роботу внутрішніх аудиторів адекватною потребам внутрішнього середовища Банку.
29. Управління ризиками. Оцінка ризиків банківських операцій
В ЗАТ АКБ "Львів" постійно проводиться оцінка функціональних та фінансових ризиків. Серед них:
- кредитний ризик, або імовірність того, що позичальник не зможе повністю і вчасно повернути кредит, або процент по кредиту, що призведе до зниження рентабельності Банку;
- дотримання норм правового регулювання, адже ризик порушення цих норм може призвести до втручання або нагляду зі сторони НБУ, або закриття чи примусового продажу банку;
- ризик ліквідності, або здатність банку своєчасно виконувати свої грошові зобов’язання, що визначається збалансованістю за термінами і сумами погашення активів та виконання зобов’язань банку;
- ризик зміни процентних ставок через зміни ринкової ставки процента;
- валютний ризик;
- операційний ризик; ризик, пов’язаний з якістю системи внутрішнього контролю і з тим, наскільки можливо покладатися на точність бухгалтерських і фінансових даних;
- стратегічний ризик;
- репутаційний ризик.
З метою управління ризиками у відповідності до ст.44 Закону України "Про банки та банківську діяльність" у Банку діє підрозділ Управління ризиків та економічного аналізу. Управління ризиків та економічного аналізу є структурним підрозділом ЗАТ АКБ "Львів" і у своїй діяльності безпосередньо підпорядковується Заступнику Голови Правління банку. Управлінню підпорядковуються два структурних підрозділи: Відділ з управління ризиками та Відділ економічного аналізу.
В звітному році діюча система управління ризиками в діяльності Банку продовжувала вдосконалюватись: вводилися додаткові показники. Оновлювались існуючі ліміти і впроваджувались більш ефективні процедури контролю.
Серед головних ризиків – кредитний та ризик ліквідності.
Контроль за кредитним ризиком здійснюється на підставі таких документів:
· Методики оцінки фінансового стану та визначення класу позичальника-юридичної особи.
· Положення про управління кредитним ризиком в ЗАТ АКБ "Львів".
· Положення про кредитний комітет, малий кредитний комітет та кредитні комісії Банку
· Кредитної політики
· Положення про кредитування
Загальні параметри ризику обговорюються і визначаються на засіданнях Правління банку та Комітету по управлінню активами і пасивами. Більш детально параметри ризику розробляє Кредитний комітет банку. Параметри нижньої ціни кредиту розраховуються фінансово-аналітичним управлінням і затверджуються на Тарифному комітеті Банку.
Роботу по поверненню кредитів проводять працівники управління правового забезпечення за сприяння співробітників інших структурних підрозділів.
Застосовуються наступні методи зниження кредитних ризиків:
Банк протягом звітного періоду застосовував різні методи зниження кредитних ризиків з метою зменшення ймовірності фінансових втрат:
- видача кредитів під ліквідну заставу. Вартість майна, що передається в заставу визначається на підставі оцінки фінансових служб Банку та незалежного експерта, що дозволяє визначити реальний рівень ліквідності предмета застави;
- припинення видачі кредитів суб’єктам господарювання з негативною кредитною історією (несвоєчасне погашення відсотків і попередньо виданих кредитів, нецільове використання кредитних коштів, інформація з різних джерел про погіршення фінансового стану позичальника, ознайомлення із кредитною історією позичальника тощо );
- оцінка платоспроможності позичальника та визначення якості ринкової позиції в сфері його діяльності;
- диверсифікація кредитного портфеля;
- активне запровадження різних форм співпраці зі страховими компаніями стосовно страхування фінансових ризиків.
Протягом звітного періоду Банком дотримувались усі нормативи ризиків. Станом на 31.12.2007р. максимальний розмір ризику на одного позичальника (Н7) зменшився з 23,69% (на початок року) до 20,45% при нормативі не більше 20%.
Норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих одному інсайдеру (Н9) становив 1,11% при нормі не більше 2%.
Норматив максимального сукупного розміру кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (Н10) склав 3,29% при нормі не більше 20%.
Забезпечення щоденного виконання економічних нормативів Банком проводилось у відповідності з "Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні", затвердженої Постановою Правління НБУ від 28.08.2001р. за №368 (зі змінами).
Управління ризиками ліквідності здійснюється на підставі Положення банку "Про комітет по управлінню активами і пасивами ЗАТ АКБ "Львів", "Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні", затвердженої постановою Правління НБУ від 28.08.2001р. за №368 (зі змінами), Положення про управління ризиком ліквідності, Положення про комітет з управління активами та пасивами, На засіданнях Комітету по розподілу ресурсів розглядається ліквідна позиція Банку в розрізі валют. Розробляється стратегія розміщення вільних коштів на максимально вигідних умовах.