У порівнянні з початком року активність Банку за операціями на фондовому ринку дещо підвищилась. Про це свідчать фактичні значення нормативів інвестування:
- норматив інвестування в цінні папери окремо за кожною установою (Н11) станом на 31.12.2007р. становив 0,46% (проти 0,48% на 31.12.2006р.), при нормі не більше 15,0%;
- загальна сума інвестування (Н12) – 0,46% проти 0,48% станом на 31.12.2006р. (при нормі не більше 60,0%).
9. Інвестиції в дочірні та асоційовані компанії, що не консолідуються
Інвестицій до асоційованих та дочірніх компаній не здійснювалось.
10. Аудит обліку основних засобів, інших необоротних матеріальних та нематеріальних активів
Операції, пов'язані з придбанням та рухом основних засобів, нематеріальних активів, малоцінних та швидкозношуваних предметів у тому числі, належать до категорії внутрішньобанківських операцій.
Визнання, облік, оцінка та переоцінка основних засобів здійснюється відповідно до вимог Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" та "Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України", затвердженої постановою Правління НБУ від 20.12.2005р. № 480 (із змінами).
Облік основних засобів ведеться в автоматизованому режимі. На перше число кожного місяця роздруковується звірка даних аналітичного обліку із синтетичним.
Капітальні витрати, які проведені після придбання основних засобів, збільшують їх балансову вартість, а витрати на поточний ремонт і утримання активів відносяться на витрати банку в міру їх здійснення й не впливають на балансову вартість відповідного об’єкта основних засобів.
Амортизація основних засобів здійснюється щомісячно згідно діючого Положення "Про нарахування амортизації необоротних активів ЗАТ АКБ "Львів".
Для нарахування амортизації основних засобів використовується прямолінійний метод нарахування амортизації.
Амортизація нараховується у відповідності до груп основних засобів і терміну корисного використання за кожним об’єктом основних засобів до досягнення балансової вартості об’єкта нульового значення.
В табл.7 наведені дані про основні засоби та їх рух за 2007р.
Таблиця 7. – Основні засоби та їх рух за 2007р., тис.грн.
| № | Групи основних засобів | Залишок на 31.12.2006р. | Рух основних засобів | Нараховано амортизацію за рік | Інші зміни за рік | Залишок на 31.12.2007р. | У т.ч. передані в оперативний лізинг | |||||||
| Первісна вартість | Знос | Надійшло за рік | Вибуло за рік | Первісна вартість | Знос | Первісна вартість | Знос | Первісна вартість | Знос | |||||
| у т.ч.: заверш. капіт.інвестиції | Первісна вартість | Знос | ||||||||||||
| 1 | Земельні ділянки | 144 | - | - | - | - | 4438 | 4582 | - | |||||
| 2 | Капітальні витрати на поліпшення земель | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| 3 | Будинки, споруди та передавальні пристрої | 14727 | (966) | 404 | 404 | 1603 | 6 | (275) | 28117 | 2346 | 41645 | (3581) | 1040 | 68 |
| 4 | Машини та обладнання | 1309 | (744) | 1437 | 1437 | (363) | 2746 | (1107) | ||||||
| 5 | Транспортні засоби | 480 | (8) | 385 | 385 | (68) | 865 | (76) | ||||||
| 6 | Інструменти, прилади, інвентар(меблі) | 344 | (148) | 1523 | 1523 | 11 | 5 | (72) | 1856 | (215) | ||||
| 7 | Інші основні засоби | 713 | (326) | 1449 | 1449 | (181) | 2162 | (507) | ||||||
| 8 | Бібліотечні фонди | 8 | (8) | - | - | - | 8 | (8) | ||||||
| 9 | Малоцінні необоротні матеріальні активи | 170 | (162) | 296 | 296 | (295) | 466 | (457) | ||||||
| 10 | Тимчасові (нетитульні) споруди | - | - | - | - | - | - | - | ||||||
| 11 | Інші необоротні матеріальні активи | 24 | (6) | 886 | 876 | 24 | 9 | (46) | 886 | (43) | ||||
| 12 | Усього | 17919 | (2368) | 6370 | 6370 | 1638 | 20 | (1300) | 32555 | 2346 | 55216 | (5994) | 1040 | 68 |
Згідно наказу від 19.09. 07.р. за №193-4-з проведено до оцінку груп "Будівлі" та "Земельні ділянки" станом на 01.10.07р.
Дооцінка проведена професійними оцінювачами, оформлена відповідними актами така дооцінка відповідає вимогам п.16 П(с)БО7 "Основні засоби".
Дана господарська операція в обліку відображена правильно.
Під час аудиторської перевірки було проаналізовано правильність віднесення всіх позицій основних фондів у відповідні групи. Порушень формування груп основних фондів не встановлено.
Основні засоби, прийняті в оперативну оренду, обліковуються Банком на позабалансовому рахунку 9840, залишок на 31.12.2007р. становить 9948,2 тис.грн.
ЗАТ АКБ "Львів" є лізингодавцем. В оперативну оренду здавалась частина приміщення у м. Стрий вартістю 1 040,4 тис.грн.
Облік об’єктів основних засобів, переданих в оперативний лізинг (оренду) ведеться на окремому субрахунку "Оперативний лізинг" балансового рахунку № 4400 "Основні засоби".
Вартість основних засобів прийнятих в оперативний лізинг на 31.12.2007р. становить 9 934,8 тис.грн.
Визнання й оцінка нематеріальних активів здійснюється відповідно до Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи".
Нематеріальні активи відображаються в обліку за історичною вартістю, яка складається з ціни придбання.
В складі нематеріальних активів - вартість програмного забезпечення, що обліковується за історичною вартістю.
Амортизація нематеріальних активів нараховується прямолінійним методом, виходячи з терміну корисного використання, який встановлюється Банком. Помилок в обліку, оцінці і нарахуванні амортизації нематеріальних активів не виявлено. Тому аудитори мають підставу підтвердити, що первісна вартість нематеріальних активів на 31.12.2007р. складає 780 тис.грн., по залишковій вартості – 554 тис.грн.
Вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності (розпорядження) становить 574 тис.грн.
До інших необоротних матеріальних активів відносяться малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА).
Відповідно до облікової політики вартісна гранична ознака предметів, що входять до складу малоцінних необоротних матеріальних активів, у 2007 р. встановлена в розмірі 1000 грн.
Матеріальні активи з очікуваним терміном використання до 360 днів вважаються малоцінними та швидкозношуваними предметами (МШП).
Вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, що передані в експлуатацію, виключається зі складу активів (списується з балансу) з подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації та відповідальними особами протягом строку їх фактичного використання. МШП вартістю до 100 грн. списуються без подальшого обліку.
Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів нараховується в першому місяці використання об’єкта в розмірі 100% його вартості (згідно п.27 П(с)БО 7).
Згідно наказу від 01.10.2007р. №199-2/2-з в Банку проведена повна інвентаризація основних засобів та необоротних МШП станом на 01.10.2007р. Розбіжностей з бухгалтерським обліком не виявлено.
Капітальні інвестиції в Банку обліковуються за собівартістю. Станом на 31.12.2007р. сума не введених в експлуатацію необоротних активів складає 1222 тис.грн. Впродовж року введено в експлуатацію засоби за наступними статтями:
| Капітальне будівництво | 404 |
| Придбання (виготовлення) основних засобів | 4794 |
| Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів | 886 |
| Придбання (створення) нематеріальних активів | 548 |
| Інші | 296 |
| Всього: | 6928 |
За результатами проведеного аудиту ми підтверджуємо достовірність даних щодо руху необоротних активів Банку за 2007р. та їх залишків на 31.12.2007р., що відображені у примітках до фінансового звіту Банку.
Аналіз обліку інших матеріальних активів.
Облік оборотних малоцінних та швидкозношуваних предметів, а також інших запасів ведеться Банком з дотриманням вимог "Інструкції з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України", затвердженої постановою Правління НБУ 10.12.2004р. №625.
До запасів Банку включаються матеріали, що призначені для забезпечення його роботи. Запаси відображаються в бухгалтерському балансі як активи та складаються з господарських матеріалів і оборотних МШП.
Передача товарно-матеріальних цінностей зі складу в експлуатацію здійснюється за первісною вартістю на підставі вимог. Вартість товарно-матеріальних цінностей, переданих в експлуатацію, відображається за дебетом рахунків обліку витрат із врахуванням податку на додану вартість, тобто відшкодування ПДВ в частині придбаних для ведення господарської діяльності банку запасів не здійснюється, незважаючи на те, що Банк зареєстрований як платник податку на додану вартість.