Все предприятия обязаны свободные денежные средства хранить на расчетном счете в банке, правила пользования которым устанавливаются банком. Открывается расчетный счет для таких целей:
1) проведения безналичных расчетов с предприятиями, организациями;
2) обеспечения более надежной сохранности денег и получения процентов;
3) зачисления кредитов банка и предприятий.
Хозрасчетное предприятие может открыть только один расчетный счет, в банке. Для открытия расчетного счета будущий клиент в банк представляет:
1) заявление на открытие расчетного счета (по особой форме);
2) дубликат извещения об учетном номере налогоплательщика;
3) карточки с образцами подписей директора предприятия и его заместителя (распорядителя кредитов), главного бухгалтера и заместителя и образцом оттиска печати (карточки - в двух экземплярах);
4) копию устава предприятия, заверенную райисполкомом, зарегистрировавшим устав предприятия, и нотариусом.
Банк осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Если на счете хватает средств, то оплата документов идет в календарной очередности поступления платежных документов в банк.
Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на основе документов и на счет получателя зачисляет (платежные требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др.).
Выдачу наличных денег (на зарплату, пенсии, пособия, командировочные и хозяйственные расходы, закупки сельхозпродуктов и др.) банк производит по чекам. Чековую книжку.(25 или 50 чеков) можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению. Чеки надо хранить в незаполненном виде. Без исправлений заполняется чек и квитанция к нему (это бланки строгой отчетности). Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с номерами выданных чеков (регистрируются при выдаче чековой книжки). В корешке чека надо записать номер приходного ордера на полученную в банке сумму. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются к квитанции) до очередной ревизии, но не менее трех лет.
Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками с расчетного и валютного счетов в виде машинограмм. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий, выписки бухгалтер нумерует по порядку и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета. Выписку надо сначала тщательно проверить: сверить с приложенными документами все суммы, проверить остатки, потом составить проводки по счету 51 «Расчетный счет». Так же надо обрабатывать выписки и по валютному счету. Сальдо по счетам 51 и 52 может быть только дебетовое. На расчетный и валютный счета поступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, кредиты банков, задолженность от дебиторов и др.
1. Составляю журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Составляю:
- платёжное требование № 724
- платёжное поручение № 221
- денежный чек № 218565 от 05.04.2007г.
- объявление на взнос наличными № 168902
3. Открываю ж/о №2, ведомость №2, составляю бухгалтерские проводки по выпискам банка за апрель и отражаю их в учётных регистрах, вывожу конечное сальдо.
Используемые бланки:
- платёжное требование
- платёжное поручение
- объявление на взнос наличными
- журнал-ордер №2
- ведомость №2
Журнал регистрации хозяйственных операций по расчётному счёту за апрель 2007 г.
| Дата | № ордера | Краткое содержание операции | Сумма руб. | Корреспонденция счетов | ||
| Д | К | |||||
| Остаток на 1.04.2007 года 16000000 | ||||||
| 01.04 | 221 | За материалы деревообр.заводу г.Бобруйск | 727200 | 60 | 51 | |
| 01.04 | 180 | Зачислена на р/с ссуда банка | 2000000 | 51 | 66 | |
| 01.04 | 1704 | Перечислено за электроэнергию («Энергия») | 194340 | 60 | 51 | |
| 01.04 | 1223 | Перечислено за воду Водоканалу | 81600 | 60 | 51 | |
| Остаток на конец дня: 16996860 | ||||||
| 04.04 | 724 | От магазина за продукцию | 2000000 | 51 | 62 | |
| 04.04 | 321 | Перечислена задолженность в ФСЗН | 320000 | 69 | 51 | |
| 04.04 | 322 | Подоходный налог в ИГНК | 415000 | 68 | 51 | |
| 04.04 | 323 | Перечислено в Белгосстрах от ФЗП | 92000 | 69 | 51 | |
| 04.04. | 324 | Перечислено по исполнительному листу | 19500 | 76 | 51 | |
| 04.04 | 325 | Перечислено по исполнительному листу | 22100 | 76 | 51 | |
| Остаток на конец дня: 18128260 | ||||||
| 05.04 | 8556 | По чеку № 218556 выдано в кассу | 2330000 | 50 | 51 | |
| 05.04 | 995 | Лесооптторгу за материалы | 800000 | 60 | 51 | |
| Остаток на конец дня: 14998260 | ||||||
| 07.04 | 730 | От магазина «Пралеска» за продукцию | 7433680 | 51 | 62 | |
| 07.04 | 623 | Стеклозаводу за материалы | 1000000 | 60 | 51 | |
| 07.04 | 928 | Лакокрасочному заводу за материалы | 1726130 | 60 | 51 | |
| 07.04 | 112 | Хозторгу за материалы | 440000 | 60 | 51 | |
| 07.04 | 834 | Комбинату «Лавсан» за материалы | 1413520 | 60 | 51 | |
| Остаток на конец дня: 17852290 | ||||||
| 09.04 | 181 | Зачислены %-ы за хранение денег на р/с. | 70000 | 51 | 92 | |
| 09.04 | 902 | Взнос депонированной ЗП по квитанции | 558100 | 51 | 76 | |
| 09.04 | 326 | ИГНК – земельный налог | 159200 | 68 | 51 | |
| Остаток на конец дня: 18321190 | ||||||
| 12.04 | 589 | АТП 9 - за транспортные услуги | 138270 | 76 | 51 | |
| 12.04 | 589 | От фирмы «Юниона» - штраф. | 270000 | 51 | 92 | |
| 12.04 | 540 | Фирме «Шик» - за рыботу | 1100000 | 76 | 51 | |
| Остаток на конец дня: 17352920 | ||||||
| 14.04 | 8557 | По чеку №2188557 в кассу | 835800 | 50 | 51 | |
| 14.04 | 805 | Уплата процентов по краткосрочной ссуде | 216700 | 66 | 51 | |
| 14.04 | 739 | От базы «Мебельторг» за продукцию | 11680200 | 51 | 62 | |
| Остаток на конец дня: 27980620 | ||||||
| 16.04 | 225 | Деревообрабатывающему заводу за материалы | 5620280 | 60 | 51 | |
| 16.04 | 217 | Перечслен штраф заводу «Белвторполимер» | 310600 | 92 | 51 | |
| 16.04 | 505 | Поступления от учредителя | 25000000 | 51 | 75 | |
| 16.04 | 121 | Взнос наличными по квитанции № 223121 | 2000000 | 51 | 50 | |
| Остаток на конец дня: 49049740 | ||||||
| 21.04 | 328 | Погашение краткосрочной ссуды | 250000 | 66 | 51 | |
| 21.04 | 856 | Комбинату «Лавсан» за материалы | 264000 | 60 | 51 | |
| 21.04 | 103 | Взнос на р/с депонированной ЗП | 195000 | 51 | 50 | |
| Остаток на конец дня: 45354740 | ||||||
| 22.04 | 336 | ИГНК – перечислен НДС | 12500000 | 68 | 51 | |
| 22.04 | 337 | ИГНК – перечислен ЕП | 2862000 | 68 | 51 | |
| 22.04 | 330 | ИГНК – перечислен налог на прибыль | 392000 | 68 | 51 | |
| 22.04 | 331 | ИГНК – перечислен налог на недвижимость | 193200 | 68 | 51 | |
| 22.04 | 332 | ИГНК – перечислен транспортный сбор | 353000 | 68 | 51 | |
| 22.04 | 333 | ИГНК –на развитие инфраструктуры города | 235000 | 68 | 51 | |
| 22.04 | 335 | ИГНК – перечислен экологический налог | 793000 | 68 | 51 | |
| Остаток на конец дня: 24498540 | ||||||
| 24.04 | 8559 | По чеку №218559 в кассу | 205000 | 50 | 51 | |
| 24.04 | 512 | Получен аванс от магазина «Мебель» | 2420000 | 51 | 62 | |
| 24.04 | 621 | Взнос наличными из кассы по чеку №294621 | 50000 | 51 | 50 | |
| Остаток на конец дня: 26763540 | ||||||
| 26.04 | 1224 | Объединению «Водоканал» за воду | 128300 | 60 | 51 | |
| 26.04 | 590 | АТП 9 – за перевозку ГП. | 220670 | 76 | 51 | |
| 26.04 | 742 | От магазина «Мебель» за продукцию | 3712000 | 51 | 62 | |
| Остаток на конец дня: 30126570 | ||||||
| 29.04 | 8560 | По чеку выдано наличными в кассу | 298000 | 50 | 51 | |
| 29.04 | 1003 | Лесооптторгу за материалы | 4280115 | 60 | 51 | |
| 29.04 | 544 | Предоплата от базы «Мебельторг» | 3626000 | 51 | 62 | |
| Остаток на конец месяца: 29174455 | ||||||
Задание 3. Учет расчетов с подотчетными лицами