Операции по реализаций векселей учитываются на активно-пассивном счете 92 "Операционные доходы и расходы". Под реализацией ценных бумаг подразумеваются все виды гражданско-правовых сделок, в рез. кот. изменяется право собственности на ценные бумаги (купля-продажа, мена, дарение, залог). %% по векселям также учитываются на счете 91, а у профессиональных участников рынка ценных бумаг, как было сказано ранее, на счете 90 "Реализация".
Учет вложений в уставные фонды других организаций. Для учета таких вложений используется субсчет 58-1 "Паи и акции": Д-т 58-1 К-т 51, 52 - перечисление ден. средств в виде вклада в УФ другой организации (по фактически уплаченной сумме).
При передаче в УФ другой организации товарно-материальных ценностей делается запись: Д-т 58-1 К-т 10,41,43. При передаче в УФ основных средств записи будут: Д-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" К-т 01 - списание первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств; Д-т 02 К-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" - на сумму начисленной амортизации по передаваемому объекту; Д-т 58-1 К-т 01 субсчет "Выбытие основных средств" - на сумму остаточной стоимости.
Вклады в УФ в размерах, определенных учредительными документами, НДС не облагаются: Д-т 76 К-т 91 -1 - начисление доходов учредителю; Д-т 51 К-т 76 - поступление причитающихся доходов.
При выходе из состава учредителей и возврате имущества делается запись по счетам: Д-т 51, 52, 01,04, 41 К-т 58-1.
Учет предоставленных займов
Предоставленные займы юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, учитываются у заимодавца на субсчете 58-3 "Предоставленные займы".
Операции, связанные с предоставлением займов, отражаются на счетах следующим образом:
| 'Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Предоставление займов другим организациям и лицам | 58-3 | 51,52 |
| Передача заемщику имущества | 58-3 | 10,41,43 |
| Возврат займа по окончании договора займа | 51,52, 10,41,43 | 58-3 |
| Начисление процентов в пользу заимодавца | 76 | 91-1 |
| Получение процентов по договору займа | 51,52 | 76 |
Операции, связанные с получением займов у заемщика, отражаются на счетах следующим образом:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступление средств от заимодавца | 51, 52 | 66. 67 |
| Поступление товарного (имущественного) займа | 10,41, 43 | 66, 67 |
| Возврат полученных займов | 66, 67 | 51,52, 10, 41, 43 |
| Начисление процентов по займу | 91-2 | 76 |
| Уплата процентов заимодавцу | 76 | 51, 52 |
Аналитический учет займов у заимодавца ведется по каждому заемщику (дебитору), сумме и срокам возврата займа, а у заемщика - по каждому заимодавцу (кредитору), сумме и срокам погашения займа.
47. Определить бухгалтерскую отчётность, её состав и принципы составления
Для достижения единообразия, снижения трудоемкости и повышения достоверности отчетности и всей системы бухгалтерского учета, государством осуществляется определенная их регламентация. В настоящее время в РБ действует Закон "О бухучете и отчетности", а Министерством финансов установлен "Порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности".
Согласно этим документам все предприятия и учреждения, ведущие бухучет, должны представить бух. отчетность. В состав годовой отчетности входят: бух. баланс (форма № 1);.отчет о прибылях и убытках (форма № 2);.отчет о движении фондов и других средств (форма № 3);.отчет о движении денежных средств (форма № 4);.приложение к бух. балансу (форма № 5);пояснительная записка.
Квартальная отчетность, как правило, представляется только по первым двум формам, а месячная – только бух.балансом (формой № 1).
Год.отчетность отдельных предприятий, в частности, открытых акционерных обществ, компаний, банков и некоторых других предприятий, в соответствии с действующим законодательством, должна быть опубликована в печати. Это необходимо для информирования клиентов банков, всех держателей акций, которые свободно покупаются и продаются на финансовом рынке, а также других заинтересованных лиц о результатах работы данного предприятия или учреждения. Для повышения гарантий достоверности этой отчетности, она должна публиковаться с аудиторским заключением.
Годовая отчетность представляется до 1 апреля года, следующего за отчетным.Всем другим заинтересованным сторонам отчетность может быть представлена только по взаимной договоренности.
В соответствии с Законом РБ "О бухучете и отчетности" ответственность за организацию бухучета и создание необходимых условий для правильного его ведения, хранения бух. документов, учетных регистров и отчетности несет руководитель предприятия. Он должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, работниками, имеющими отношение к учету, требований главбухгалтера в части соблюдения правил ведения учета, оформления и представления документов, сведений.
Если на предприятии создана бухгалтерия как самостоятельное структурное подразделение, возглавляемое глав.бухгалтером, то на нее возлагаются функции организации и ведения бухучета.
Значение фин. отчетности состоит в том, что содержащаяся в ней информация используется, прежде всего, самими предприятиями, составившими отчетность, для контроля за выполнением показателей производственных и финансовых планов, выявления недостатков в работе и определения возможностей повышения эффективности использования ресурсов. Отчетные показатели служат базой для разработки текущих и перспективных планов (бизнес-планов) деятельности предприятия. Они используются также: учредителями, акционерами, поставщиками, заказчиками, инвесторами и другими юридическими и физическими лицами при решении вопросов установления хозяйственных связей с предприятием, вложения средств в его активы, размещения заказов и т. п.; финансовыми органами и внебюджетными фондами для контроля за правильностью исчисления налогов, сборов, отчислений, предусмотренных действующим законодательством; производственными объединениями, ассоциациями, концернами, министерствами, ведомствами – для получения итоговых данных по основным показателям их деятельности, установления степени выполнения планов, составления перспективных и текущих планов, выявления внутренних резервов роста прибыли и рентабельности производства; статистическими органами для свода и получения обобщенных данных по народному хозяйству в целом. К задачам учета и анализа относятся: характеристика источников информации, используемых для анализа состояния предприятия; определение показателей ликвидности и расчет факторов их изменения; определение показателей фин. независимости и расчет факторов их изменения; изучение коэффициентов платежеспособности предприятия и определение факторов их изменения; определение показателей формирования самофинансируемого дохода и факторы его изменения; обоснование и количественное соизмерение наличия собственных оборотных средств и факторы их изменения; определение показателей платежеспособности предприятия и факторов их изменения; обоснование резервов улучшения фин. состояния.
Все организации представляют бух. отчетность в соответствии с учред. док-тами: учредителям, участникам орг-ции или собственникам ее имущества; вышестоящим республиканским органам государственного управления и иным гос. организациям, подчиненным Правительству РБ, а также органам, имеющим в уставном фонде организации долю гос. собственности;.др. республ. органам гос. управления и иным гос. организациям, подчиненным Правительству РБ, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РБ.
Организации обязаны представлять годовую бух.отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, а квартальную - в случаях, предусмотренных законодательством РБ, - в течение 30 дней по окончании квартала.В пределах указанных сроков конкретная дата представления бух. отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. При этом годовая бух. отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года. Представляемая год. бух. отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. День представления организацией бух. отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности. Если дата представления бух. отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день. Год. бух. отчетность организации явл. открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и иных пользователей, которые могут знакомиться с год. бух. отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.
48. Раскрыть методику учёт поступления товаров в торговлю
Организации оптовой и розничной торговли бухучет товаров ведут на синтетич. счете 41 "Товары" по покупным или продажным ценам. Покупная стоимость товара, приобретаемого для дальнейшей реализации оптом и в розницу и учитываемого на счете 41 "Товары", включает в себя фактурную (отпускную, контрактную) его стоимость, таможенные платежи, акцизы, уплачиваемые на таможне, иные платежи, а также транспортные и другие расходы по доставке товара (в том числе и собственным транспортом). К счету 41 открываются субсчета: 1 "Товары на складах"; 2 "Товары в розничной торговле"; 3 "Тара под товаром и порожняя"; 4 "Покупные изделия"; 5 "Продукция подсобного сельск. хоз-ва" и др. Если учет товаров на счете 41 ведется по продажным ценам, то разница между покупными и продажными ценами отражается на счете 42 "Торговая наценка". К нему могут быть открыты субсчета: 1 "Торговая наценка"; 2 "Скидка поставщиков"; 3 "НДС в цене товаров"; 4 "Налог с продаж".