Счет 76/3 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный
Основные бухгалтерские записи по счету 76/3
| ДТ | КТ | |
| 1. Отражены подлежащие получению доходы | 76/3 | 91 |
| 2. Получены организацией доходы от участия в других организациях | 51 | 76/3 |
76/4. Учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателя).
Счет 76/4 по назначению активный, по характеру сальдо активно-пассивный.
Основные бухгалтерские записи по счету 76/4
| ДТ | КТ | |
| 1. Депонирована зарплата | 70 | 76/4 |
| 2. Выдана из кассы депонированная зарплата | 76/4 | 50 |
9.11 Учет внутрихозяйственных расчетов
Учёт внутрихозяйственных расчётов ведется на счете 79.
Если организация имеет филиалы и другие обособленные подразделения, которые составляют самостоятельный баланс, то расчет между организацией и этими подразделениями осуществляется с применением счета 79. Эти расчеты подразумевают передачу имущества, денежных средств, готовой продукции, оплату труда работников, общих управленческих расходов и других операций.
Основные бухгалтерские записи по счету 79
| ДТ | КТ | |
| 1. Направлены в филиал основные средства | 79 | 01 |
| 2. Переданы в филиал материалы | 79 | 10 |
| 3. Внесены в кассу филиала наличные денежные средства | 79 | 50 |
| 4. Переведены на расчетный счет филиала денежные средства | 79 | 51 |
| 5. Начислена зарплата рабочим филиала | 79 | 70 |
| 6. Произведены отчисления в органы социального страхования и отчисления от зарплаты работников филиала | 79 | 69 |
| 7. Поступила от филиала готовая продукция | 43 | 79 |
10. Учет материально-производственных запасов
10.1 МПЗ, их состав
В соответствии ПБУ5/01 в качестве МЗП принимаются активы:
1. Используемые при производстве продукции (выполнения работ, оказания услуг) предназначенные для продажи – материалы и т.д.
2. Предназначенные для отгрузки покупателям (готовая продукция, товары)
3. Используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запчасти и т.д.)
МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости.
| Приобретенных за плату | Сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением НДС и других возмещаемых налогов |
| При изготовлении силами организации | Сумма фактических затрат связанных с производством этих запасов |
| Внесенные в счет вклада в уставный капитал | Фактическая себестоимость определяется исходя из их денежной оценки согласованной учредителями |
| Полученных по договору дарения или безвозмездно | По рыночной стоимости |
| Приобретенных в обмен на другие имущество | Исходя из договорной стоимости обмениваемого имущества |
10.2 Оценка материалов
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов списываемых на производство разрешается производить следующими методами оценки закупок:
1. По себестоимости каждой единицы – оцениваются МПЗ редко используемые или используемые организацией в особом порядке (драг металлы, камни).
2. По средней себестоимости – определяется по каждому виду как частное отделение себестоимости вида запасов на их количество.
3. По себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО). Применяют правило: первая партия по приходу, первая в расход, это значит, что не зависимо от того, какая партия отпущена в производство сначала списывается материалы по цене первой закупленной партии, затем по цене второй и т д. пока не будет получен общий расход материалов.
10.3 Документальное оформление движения материалов. Отчетность материально-ответственных лиц
Материалы на предприятие могут поступать от поставщиков, подотчётных лиц и т.д.
В зависимости от того, от кого поступают материалы зависит их документальное оформление. Поступление материалов, как правило, происходит, на основании следующих документов: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные и т.п. документы.
На основании сопроводительных документов в организации выписывается приходный ордер (ф. М-4), оформляется на складе предприятия, подписывается завскладом и экспедитором (кто привез).
Поступление на склад материалов собственного производства оформляется требованием-накладной (ф. М-11) в 2х экземплярах.
Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли или других организациях. Стоимость приобретённых материалов должна подтверждаться: кассовыми и товарными чеками, накладными и счётами-фактурами. Эти документы должны быть приложены к авансовому отчету подотчётного лица.
Расход материалов отпускаемых в производство оформляют, как правило, лимитно-заборными картами (ф. М-8). Они выписываются в 2х экземплярах на один или несколько материалов.
Если материалы со склада отпускаются не часто, то их отпуск в производство оформляется требованиями-накладными (ф. М-11), которые выписывается в 2-х экземплярах.
Отпуск материалов сторонним организациям оформляется накладными на отпуск материалов на сторону (ф. М-15), выписывается в 2-х экземплярах.
Учёт материалов на складе осуществляет завскладом, с которым заключён договор «О материальной ответственности». В установленные сроки, МОЛ, составляют отчёты о движении материалов и предоставляют их в бухгалтерию вместе с первичными документами.
Сроки предоставления отчета, МОЛ, должны быть установлены в графике «документооборота» который является приложением к учетной политике организации.
В отчетах содержаться сведения об остатках материалов на начало месяца, их поступление и выбытие (расход), а так же остаток на конец периода.
В отчетах завскладами показывается поступление материалов по источникам, а их выбытие по направлениям использования материалов. В производственных отчетах составленных начальниками цехов или мастерами наряду с фактическим расходом материалов указывают их расход по норме.
10.4 Учет материалов
Учет материалов в основном ведётся на счете 10 «материалы», счет по назначению счет активный, по характеру сальдо активный. Кроме того, могут использоваться счета 15, 16 (на практике используются редко).
Основные бухгалтерские записи по счету 10 (без использования счетов 15,16).
| ДТ | КТ | |
| 1. Поступили материалы от поставщиков | 10 | 60 |
| 2. Приобретены материалы из подотчётных сумм | 10 | 71 |
| 3. Оприходованы излишки материалов | 10 | 91 |
| 4. Поступили материалы от учредителей в счет вклада в уставной капитал | 10 | 75 |
| 5. Начислена зарплата за разгрузку и погрузку материалов | 10 | 70 |
| 6. Начислен ЕСН от зарплаты начисленной за погрузку и разгрузку материалов | 10 | 69 |
| 7. Отпущены материалы для изготовления продукции | 20 | 10 |
| 8. Отпущены материалы во вспомогательное производство | 23 | 10 |
| 9. Отпущены материалы на производственные нужды | 25 | 10 |
| 10. Отпущены материалы на общехозяйственные нужды | 26 | 10 |
| 11. Выявлена недостача материалов | 94 | 10 |
| 12. Списываются проданные материалы | 91 | 10 |
10.5 Учет готовой продукции
Готовой считают продукцию, которая полностью прошла предусмотренные технологией процессы и стадии производства, соответствует стандартам или утвержденным технологическими условиями, проверена и принята техническим контролем, укомплектована, сдана на склад предприятия или заказчику по установленным документам.
Учет готовой продукции ведется на счете 43. Учет готовой продукции может осуществляться одним из 2-х способов: с использованием счета 40 и без использования счета 40. Выбранный способ должен быть закреплен в Учетной политике организации. Как показывает практика, счет 40 используется не часто.
Счет 43 по назначению активный, по характеру сальдо активный.
Основные бухгалтерские записи по счету 43 (без использования счета 40)
| ДТ | КТ | |
| Выпущена из производства готовая продукция | 43 | 20 |
| Списана проданная готовая продукция | 90 | 43 |
11. Учет внеоборотных активов
11.1 Учет вложений во внеоборотные активы
Вложения во внеоборотные активы возникают при осуществлении инвестиционной деятельности. Инвестиционная деятельность осуществляется в форме капитальных вложений. Вложения во внеоборотные активы учитывается на счёте 08, счет по назначению активный, по характеру сальдо активный.
Основные бухгалтерские записи по счету 08