По строке «Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывают средства, на которые приобретались ценные бумаги, доли в уставных капиталах других организаций. Чтобы заполнить данную строку отчета, нужно подсчитать кредитовый оборот по счетам 51 и 52, который корреспондируется со счетом 58 или 08.
По строке «Займы предоставленные другим организациям» отражаются суммы по дебету счета 58 с кредитом учета денежных средств и материальных ценностей в зависимости от формы предоставления займа.
В отдельной строке могут быть показаны выданные авансы поставщикам оборудования или нематериальных ценностей.
В отдельной строке отражаются проценты, уплаченные кредиторами и заимодавцам в отчетном году.
Строка «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» является результатом вычета из показателей о поступлении денежных средств данных об их использовании.
Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности» по строке «Поступления от эмиссии акций или иных долей бумаг» отражается эмиссионный доход в результате превышения продажной стоимости акций над покупкой (по кредиту счета 83)
По строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» отражаются суммы полученных кредитов и займов.
В отдельных строках могут отражаться бюджетные ассигнования и целевое финансирование, а также безвозмездные поступления на финансовую деятельность.
По строке «Погашения займов и кредитов (без процентов)» указываются суммы возвращенных кредитов и займов.
По строке «Погашение обязательств по финансовой аренде» указываются суммы платежей, направленные на погашение задолженности по операциям лизинга.
Строка «Чистые денежные от финансовой деятельности» является результатом вычета из показателей о поступлении денежных средств данных об их использовании.
По строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» указывается сумма, оставшаяся на конец отчетного года, которая = Остаток денежных средств на начало отчетного года + чистые денежные средства от текущей деятельности, от инвестиционной деятельности, от финансовой деятельности, либо сложить дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного года по счетам 50,51,52,55.
1.6 Содержание и порядок составления формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
Заполнение почти всех разделов Приложения к бухгалтерскому балансу связано с каким-либо положением по бухгалтерскому учету (приведенным в нем разделом о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности):
- «Нематериальные активы» - ПБУ 14/2000;
- «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» - ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;
- «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» - ПБУ 17/02;
- «Финансовые вложения» - ПБУ 19/02;
- «Расходы по обычным видам деятельности» - ПБУ 10/99;
- «Государственная помощь» - ПБУ 13/2000.
В разделе «Нематериальные активы» суммы начисленной амортизации по видам нематериальных активов показываются независимо от варианта учета амортизации с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» либо амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».
В разделе «Основные средства» идут сведения об основных средствах и амортизации. В этом разделе нужно указывать объекты, которые предприятие получило в аренду. Кроме этого, отдельно показывается та недвижимость, которую организация не успела в отчетном году зарегистрировать, но, тем не менее, использовала.
Бухгалтерам не нужно делить основные средства на производственные и непроизводственные и указывать те объекты (а также нематериальные активы), по которым амортизация в отчетном году не начислялась.
Бухгалтерам не нужно делить основные средства на производственные и непроизводственные и указывать те объекты (а также нематериальные активы), по которым амортизация в отчетном году не начислялась.
В разделе «Доходные вложения в материальные ценности» сообщаются сведения о доходных вложениях в материальные ценности (сумма остатков, поступления и выбытия) на основании счета 03.
В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические расходы» указываются расходы на НИОКР на основании данных по счету 08.
При заполнении раздела «Расходы на освоение природных ресурсов» рекомендуется использовать порядок заполнения, принятый организацией для раздела «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», а также учитывать порядок списания их стоимости по расходам, давшим положительный результат, приведенный в главе 25 НК РФ.
В разделе «Финансовые вложения» приводятся данные о финансовых вложениях. В этом разделе учитываются проводимые организацией корректировки рыночной стоимости ценных бумаг, и приводится сумма изменения. Кроме этого, надо указывать и отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (а также облигаций) и их номиналом.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются виды задолженности, без указания просроченных долгов и контрагентов, имеющих наибольшую задолженность. Необходимо приводить задолженности в разрезе группировок.
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» расшифровываются расходы по основному виду деятельности. Заполняя этот раздел, не учитывают затраты, которые возмещают виновные лица. Также не берутся расходы по:
-передаче ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;
- браку;
- непредвиденным простоям.
В разделе «Обеспечения» приводится информация о полученный и выданных обеспечениях. Способы обеспечения обязательств перечислены в статье 327 ГК РФ. К ним, в частности, относятся залог, банковская гарантия, задаток, поручительство.
В разделе «Государственная помощь» отражается получение бюджетных средств на безвозвратной основе и бюджетных кредитов.
Для формирования полного представления о финансовом положении организации необходимо привести дополнительные сведения которые не вошли в типовые формы:
1) Краткая характеристика структуры и основных направлений деятельности организации.
2) Учетная политика организации
3) Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации
4) Информация об аффилированных лицах ПБУ 11/2000
5) События после отчетной даты и условные факторы хозяйственной деятельности ПБУ 7/98 и 8/98
6) Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта.
7) Информация о прекращаемой деятельности ПБУ 16/02
Пояснительная записка
Предприятие ООО «Спектр»
Характеристика ООО «Спектр»
Общество с ограниченной ответственностью «Спектр», создан Учредителем: гражданин РФ Шакирзянов Р.Ф, для участия в ускоренном формировании рыночного механизма, стимулирования производства и регулирования движения товаров, а также в целях внедрения и апробации методологических, научно-исследовательских и прикладных программ, проектов и идей в области предпринимательства, включая внешнеэкономическую сферу, и получение прибыли. Права и обязанности Учредителей Участников регулируются настоящим Уставом и Учредительным договором, Гражданским Кодексом РФ, принятым договорными обязательствами и действующим Законодательством РФ.
Общество является многопрофильным предприятием, то есть осуществляет несколько видов деятельности.
ООО «Спектр» осуществляет свою деятельность на основании свидетельства о государственной регистрации от 18.04.2003г., выданного Межрайонной инспекцией МНС России №4 по Свердловской области. Основными видами деятельности в 2003г. Являлись: производство пиломатериалов (при закупе сырья и услуг по его переработке) и торгово-закупочная деятельность. В 2004г. К данным видам деятельности добавились: собственная заготовка сырья и общественное питание.
Производство ООО «Спектр» в основной своей деятельности ориентировано на экспорт (55%), а так же на удовлетворение потребностей внутреннего рынка.
В своей деятельности Общество руководствуется нормативными актами РФ, регулирующими предпринимательскую деятельность, Уставом и Учредительным договором Общества.
Общество является юридическим лицом и пользуется всеми его правами с момента Государственной регистрации, открывает расчетные и валютные счета в учреждениях банков, имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные бланки, штамп, самостоятельный баланс, от своего имени заключает договоры и совершает иные, не запрещенные законодательством сделки, осуществляет правомочия собственника, от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права, выступает истцом и ответчиком в суде, самостоятельно планирует свою деятельность и определяет направления использования прибыли, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, а также форму и систему оплаты труда и ценообразования.
На момент создания Общества его имущество состоит из стоимости вклада Учредителя.
Уставный капитал определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляет 10 000,00 (десять тысяч) рублей.
Высшим органом управления Общества является собрание Участников, созываемое не реже одного раза в год по итогам финансово-хозяйственной деятельности. Собрание правомочно, когда на нем присутствуют все Учредители. Прекращение Общества происходит путем его реорганизации или ликвидации. Реорганизация Общества (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование в другую организационно-правовую форму) производиться по решению участников в соответствии с действующим законодательством РФ.