Справедливая стоимость объекта меньше его остаточной стоимости
| № строки | Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие | Бухгалтерский учет | ||
| Дебет | Кредит | Сумма, грн. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Списана сумма начисленного износа | 13 | 10, 11, 12 | 600 |
| 2 | Списана остаточная стоимость переданного объекта | 972 | 10, 11, 12 | 1300 |
| 3 | Отражена передача объекта по договору мены | 377 | 742 | 1200 |
| 4 | Отражена сумма налогового обязательства по НДС | 742 | 641 | 200 |
| 5 | 793 | 972 | 1300 | |
| 6 | Определен финансовый результат от реализации | 742 | 793 | 1000 |
| 7 | 44 | 793 | 300 | |
| В | Оприходован полученный взамен неподобный актив | 15 | 685 | 1000 |
| 9 | Начислен налоговый кредит по НДС | 641 | 685 | 200 |
| 10 | Произведен взаимозачет задолженностей | 685 | 377 | 1200 |
Пример 4. Обмен неподобными необоротными активами (с денежной доплатой и с получением денежной оплаты)
В соответствии с нормами ПБУ-7 и ПБУ-8 при наличии денежной доплаты с какой-либо стороны,
такая доплата увеличивает первоначальную стоимость полученного объекта на сумму переданных денежных средств либо уменьшает ее на сумму полученных.
Таблица 2.1.2.4 – Исходные данные для примера 4
| Показатели | Сумма, грн. | |
| для варианта 1 | для варианта 2 | |
| Первоначальная стоимость актива, передаваемого в обмен на неподобный актив | 2900 | 2900 |
| Сумма начисленного износа | 900 | 900 |
| Остаточная стоимость актива | 2000 | 2000 |
| Справедливая стоимость актива, передаваемого в обмен на неподобный объект | 2700 | 2700 |
| Доплачено (с учетом НДС) | — | 720 |
| Получена доплата (с учетом НДС) | 720 | –– |
| Первоначальная стоимость полученного актива, определенная для варианта 1 по формуле: справедливая стоимость передаваемого объекта - сумма полученных денежных средств (без НДС) = 2700 грн. - 600 грн. = 2100 грн. | 2100 | — |
| Первоначальная стоимость полученного актива, определенная для варианта 2 по формуле: справедливая стоимость передаваемого объекта + сумма полученных денежных средств (без НДС) = 2700 грн. + 600 грн. = 3300 грн. | — | 3300 |
Бухгалтерские проводки по условиям примера для варианта I (взамен переданного объекта предприятие получает другой актив и 720 грн. доплаты) приведены в таблице 3, для варианта 2 (взамен переданного объекта и доплаты в сумме 720 грн. предприятие получает другой объект необоротных активов) — в таблице 4.
Таблица 2.1.2.5 – Обмен неподобными необоротными активами (с получением денежной доплаты)
| № строки | Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие | Бухгалтерский учет | |||||||
| Дебет | Кредит | Сумма, грн. | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||
| 1 | Списана сумма начисленного износа | 13 | 10, 11, 12 | 900 | |||||
| 2 | Списана остаточная стоимость переданного объекта | 972 | 10, 11, 12 | 2000 | |||||
| Продолжение таблицы 2.1.2.5 | |||||||||
| 3 | Отражена передача актива по бартерному договору | 377 | 742 | 3240 | |||||
| 4 | Отражена сумма налогового обязательства по НДС | 742 | 641 | 540 | |||||
| 5 | 793 | 972 | 2000 | ||||||
| 6 | Определен финансовый результат от реализации | 742 | 793 | 2700 | |||||
| 7 | 793 | 44 | 700 | ||||||
| 8 | Зачислены на расчетный счет денежные средства | 311 | 377 | 720 | |||||
| 9 | Оприходован полученный взамен актив | 10, 11, 12 | 685 | 2100 | |||||
| 10 | Начислен налоговый кредит по НДС | 641 | 685 | 420 | |||||
| 11 | Произведен взаимозачет задолженностей | 685 | 377 | 2520 | |||||
Таблица 2.1.2.6
Обмен неподобными необоротными активами (с денежной доплатой)
| № строки | Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие | Бухгалтерский учет | ||
| Дебет | Кредит | Сумма, грн. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Списана сумма начисленного износа | 13 | 10, 11, 12 | 900 |
| 2 | Списана остаточная стоимость переданного объекта | 972 | 10, 11, 12 | 2000 |
| 3 | Отражена передача объекта по договору мены | 377 | 742 | 3240 |
| 4 | Отражена сумма налогового обязательства по НДС | 742 | 641 | 540 |
| 5 | 793 | 972 | 2000 | |
| 6 | Определен финансовый результат от реализации | 742 | 793 | 2700 |
| 7 | 793 | 441 | 700 | |
| 8 | Перечислены с текущего счета денежные средства | 685 | 311 | 720 |
| Продолжение таблицы 2.1.2.6 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 9 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641 | 644 | 120 |
| 10 | Оприходован полученный взамен неподобный актив | 10, 11, 12 | 685 | 3300 |
| 11 | Начислен налоговый кредит по НДС | 644 | 685 | 120 |
| 641 | 540 | |||
| 12 | Произведен взаимозачет задолженностей | 685 | 377 | 3240 |
2.1.3 Бартер неподобными необоротными активами, относящимися к разным видам
Пример 5. Обмен готовой продукцией на объект основных средств.
Таблица 2.1.3.1 – Исходные данные для примера 5
| № п/п | Показатели | Сумма, грн. | |||
| без НДС | НДС | всего | |||
| 1 | Фактическая себестоимость готовой продукции, реализуемой по бартерному контракту | '5000 | — | 5000 | |
| 2 | Контрактная (справедливая) стоимость готовой продукции | 7500 | 1500 | 9000 | |
| 3 | Стоимость услуг транспортной организации по доставке объекта основных средств | 300 | 60 | 360 | |
Таблица 2.1.3.2 –. Обмен готовой продукции на объект основных средств (без денежной доплаты)
| N стр | Содержание бухгалтерской записи или налоговое событие | Бухгалтерский учет | |||||||||||
| Дебет | Кредит | Сумма, грн. | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||||||
| 1 | Оплачены услуги транспортной организации по доставке объекта основных средств | 685 | 311 | 360 | |||||||||
| 2 | Начислен налоговый кредит и отражена сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС | 641 | 311 | 60 | |||||||||
| Продолжение таблицы 2.1.3.2 | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||||||||
| 3 | Отражены ранее оплаченные расходы на оплату услуг транспортной организации | 15 | 685 | 300 | |||||||||
| 4 | Списана сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС | 644 | 685 | 60 | |||||||||
| 5 | Получен и оприходован на склад объект основных средств, полученный по бартеру | 15 | 685 | 7500 | |||||||||
| 6 | Отражена сумма налоговых расчетов по налоговому кредиту по НДС | 644 | 685 | 1500 | |||||||||
| 7 | Начислены налоговые обязательства по НДС | 643 | 641 | 1500 | |||||||||
| 8 | Отражен ввод объекта в эксплуатацию | 10 | 15 | 7800 | |||||||||
| 9 | Списана фактическая себестоимость готовой продукции | 901 | 26 | 5000 | |||||||||
| 10 | Отражена реализация (продажа) продукции | 361 | 701 | 9000 | |||||||||
| 11 | Отражена сумма налоговых расчетов по налоговым обязательствам по НДС | 701 | 643 | 1500 | |||||||||
| 12 | Отражена сумма налогового кредита по НДС | 641 | 644 | 1500 | |||||||||
| 13 | 791 | 901 | 5000 | ||||||||||
| 14 | Определен финансовый результат | 701 | 791 | 7500 | |||||||||
| 15 | 791 | 441 | 2500 | ||||||||||
| 16 | Отражен взаимозачет задолженностей | 685 | 361 | 9000 | |||||||||
Пример 6. Обмен товаров на объект основных средств (с получением денежной доплаты).