Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее роль в управлении некоммерческой организации (стр. 3 из 18)

Код строки	Наименование показателя	Порядок формирования
1	2	3
380	Операции с финансовыми активами и обязательствами	Разность показателей строк 390 и 510
390	Операции с финансовыми активами	Сумма показателей строк 410, 420, 440, 460, 480
410	Чистое поступление средств на счета бюджетов	Разность строк 411 и 412
411	Поступление средств на счета бюджетов	Оборот по дебету счетов 0 201 01 510, 0 201 03 510, 0 201 04 510, 0 201 05 510, 0 201 06 510, 0 201 07 510, 1 210 02 000
412	Выбытия средств со счетов бюджетов	Оборот по кредиту счетов 0 201 01 610, 0 201 03 610, 0 201 04 610, 0 201 05 610, 0 201 06 610, 0 201 07 610, 1 304 05 000
420	Чистое поступление ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	Разность строк 421 и 422	Ценные бумаги
421	Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	Оборот по дебету счетов 0 204 03 520
422	Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале	Оборот по кредиту счетов 0 204 0 3620
440	Чистое поступление акций и иных форм участия в капитале	Разность строк 441 и 442	Акции
441	Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале	Оборот по дебету счетов 0 204 02 530
442	Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале	Оборот по кредиту счетов 0 204 02 630
460	Чистое предоставление бюджетных кредитов	Разность строк 461 и 462
461	Предоставление бюджетных кредитов	Оборот по дебету счетов 0 207 00 540
462	Погашение бюджетных кредитов	Оборот по кредиту счетов 0 207 00 640
470	Чистое поступление депозитов и иных финансовых активов	Разность строк 471 и 472	Депозиты
471	Увеличение стоимости депозитов и иных финансовых активов	Оборот по дебету счетов 0 204 01 550
472	Уменьшение стоимости депозитов и иных финансовых активов	Оборот по кредиту счетов 0 204 01 650
480	Чистое увеличение дебиторской задолженности (кроме бюджетных кредитов)	Разность строк 481 и 482
481	Увеличение прочей дебиторской задолженности	Оборот по дебету счетов 0 205 00 560, 0 206 00 560, 0 208 00 560, 0 209 00 560, 0 210 01 560, 0 210 03 560
482	Уменьшение прочей дебиторской задолженности	Оборот по кредиту счетов 0 205 00 660, 0 206 00 660, 0 208 00 660, 0 209 00 660, 0 210 01 660, 0 210 03 660

Таблица 1.8 Операции с обязательствами в Отчете о финансовых результатах деятельности (Ф. 0503121)

10	Операции с обязательствами	Сумма показателей строк 520, 530, 540
20	Чистое увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам	Разность строк 521 и 522
21	Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам	Оборот по кредиту счета 0 301 01 710
22	Уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам	Оборот по дебету счета 0 301 01 810
30	Чистое увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам	Разность строк 531 и 532
31	Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам	Оборот по кредиту счета 0 301 02 720
32	Уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам	Оборот по дебету счета 0 301 02 820
40	Чистое увеличение кредиторской задолженности (кроме внутреннего и внешнего долга)	Разность строк 541 и 542
41	Увеличение прочей кредиторской задолженности	Оборот по кредиту счетов 0 302 00 730, 0 303 00 730, 0 304 01 730, 0 304 02 730, 0 304 03 730, 0 304 04 000

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130).

Перенос показателей формы 0503130 за 2005 г. в отчетность текущего года осуществляется по каждому счету в соответствии с Таблицами соответствия старых и новых счетов, утвержденными Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н. При этом отклонения валюты баланса между исходящими остатками 2005 г. и входящими 2006 г. должны быть объяснены в Пояснительной записке (ф. 0503173). Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130) представляется с учетом заключительных оборотов по итогам года. Заключительными оборотами года на счет 0 401 03 000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" закрываются счета:

- 0 401 01 1... - доходы учреждения текущего года;

- 0 401 01 2... - расходы учреждения текущего года.

- 0 210 02 000 "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов";

- 0 304 04... - внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями бюджетных средств;

- 0 304 05... - расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов

Справка к балансу по заключению счетов бюджетного учета формируется по кодам счета бюджетного учета (по 18 - 26 разрядам счетов бюджетного учета).

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127).

Форма 0503127 представляет собой отчет о кассовых потоках и их источниках. Если кассовые доходы превышают кассовые расходы, возникает профицит бюджета, если нет - дефицит. При правильном заполнении формы 0503127 будут соблюдаться равенства показанные на рис. 1.2 "Сопоставление показателей отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127)".

Рис. 1.2 – Сопоставление показателей отчета об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127)

1.2 Понятие, состав и сроки предоставления бухгалтерской отчетности в бюджетных учреждениях

Отчетность бюджетных учреждений формируется в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 21.01.2005 N 5н (далее - Инструкция N 5н). В данный порядок Приказом Минфина России от 11.11.2005 N 137н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденную Приказом Минфина России от 21.01.2005 N 5н" (далее - Приказ N 137н) были внесены существенные изменения и дополнения, многие из которых исправили ошибки и неточности, содержавшиеся в прежней редакции Инструкции N 5н.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности органов государственной власти, органов управления государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления и созданные ими бюджетные учреждения.

Согласно Приложению N 1 к Инструкции N 5н годовая бюджетная отчетность включает в себя следующие формы:

Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130);

Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127);