В состав отчетности входят следующие документы:
- Бухгалтерский баланс - форма № 1. Баланс Общества представлен в Приложении 1.
- Отчет о прибылях и убытках - форма № 2. Отчет о прибылях и убытках Общества представлен в Приложении 3.
Налоговые декларации (отчеты по начислению и уплате налогов, сборов и т.п.):
- расчет по НДС;
- расчет по налогу на прибыль;
- налог с доходов физических лиц;
- налог на имущество;
- отчисления в фонды социального страхования.
Бухгалтерская отчетность Общества представляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год в налоговый орган Первомайского района в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Рассмотрим организационно-подготовительную работу по составлению бухгалтерского баланса
Подготовительная работа: закрытие счетов, распределение затрат по смежным отчетным периодам, подсчет и сверка итогов в различных учетных регистрах и обобщающих ведомостях, проведение инвентаризации, подтверждающей реальность остатков; сверка расчетов с дебиторами и кредиторами, а также расчет с банками по расчетному счету; по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
Этапы подготовительной работы:
1. Проведение инвентаризации всех статей баланса, после чего остатки по всем счетам корректируются в соответствии с результатами инвентаризации.
2. Проверка расчетов с покупателями, поставщиками. Такая проверка может вызвать появление дополнительных или сторнированных записей.
3. Уточнение доходов и расходов, а также их распределение между отчетными периодами.
4. Уточнение финансовых результатов, а также суммирование отдельных результатов.
5. Закрытие счетов.
6. Составление оборотной ведомости и главной книги.
7. Составление отчетности.
Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса:
— имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических затрат на приобретение;
— безвозмездно полученное имущество отражается в балансе по рыночной стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной документально или экспертным путем;
— стоимость основных средств и нематериальных активов показывается в оценке по остаточной стоимости;
— применение иных методов оценки имущества и обязательств допускается в случаях, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам.
В мировой практике общепринятой является оценка активов по рыночной стоимости.
Оценка отдельных видов имущества и обязательств регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Основные средства, как и нематериальные активы, отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.
Сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, запасные части, тара и другие материальные ресурсы показываются в балансе по их фактической себестоимости, включающей фактические затраты на их приобретение и заготовление.
Расходы будущих периодов отражаются в сумме фактических затрат, связанных с осуществлением мероприятий в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах (расходы на подготовку кадров и т. п.).
Денежные средства в кассе и на счетах в банках в иностранной валюте отражаются в отчетности в валюте, действующей в Российской Федерации, в суммах, исчисленных путем пересчета соответствующей иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года.
Дебиторская и кредиторская задолженности раскрываются в балансе в суммах, согласованных сторонами.
Нереальная к взысканию дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности относится на финансовые результаты организаций или за счет резерва по сомнительным долгам, если он создается как вариант учетной политики. На финансовые результаты относится также сумма кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности. По полученным займам и другим заемным средствам, в первую очередь кредитам, задолженность указывается на конец отчетного периода с учетом процентов.
Уставный капитал показывается в балансе в размере совокупности вкладов (паевых взносов) учредителей (участников) организации. Его размер, а также размер фактической задолженности учредителей (участников) приводятся в бухгалтерском балансе раздельно.
Финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный в отчетном году, но относящийся к операциям прошлых лет, подлежит включению в баланс данного отчетного года.
В то же время доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся к следующим отчетным периодам, рассматриваются как доходы будущих периодов и отражаются в бухгалтерском балансе самостоятельной статьей. Включение их в финансовый результат организации в соответствующей доле производится при наступлении отчетного периода, к которому относится такая часть доходов.
Таким образом, в балансе финансовый результат отчетного года организации показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный результат, исчисленный за отчетный период, за вычетом налогов и других обязательных платежей, включая различные санкции за нарушение правил налогообложения, возмещаемых за счет прибыли.
3.3 Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности
Рассмотрим показатели баланса в динамике за два года:
Анализ бухгалтерского баланса, тыс.руб.
| Статьи баланса. | 2005 г. | 2006 г. | Изменения ( +,-) | |
| Абсолют. | Относит. | |||
| АКТИВ | ||||
| Нематериальные активы (110) | 38 | 38 | - | - |
| Основные средства (120) | 3035 | 3232 | 197 | +6,49 |
| Незавершенное строительство (130) | 581 | 581 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения (140) | 345 | 345 | - | - |
| Итого по разделу | 3999 | 4196 | +197 | +4,93 |
| Запасы и сырье (210) | 3586 | 3882 | +296 | +8,25 |
| НДС (220) | 23 | 24 | +1 | +4,35 |
| Дебиторская задолженность (240) | 1997 | 1804 | -193 | -9,66 |
| Краткосрочные финансовые вложения (250) | 40 | 35 | -5 | -12,5 |
| Денежные средства (260) | 194 | 30 | -164 | -84,54 |
| Итого по разделу (290) | 5840 | 5775 | -65 | -1,11 |
| Долгосрочные обязательства- кредиты банков (510) | 193 | 33 | -160 | -82,9 |
| Итого по разделу (590) | 193 | 33 | -160 | -82,9 |
| Краткосрочные обязательствазаймы и кредиты (610)кредиторская задолженность (620)Доходы будущих периодов (640) | 1777164586 | 1602165796 | -175+12+10 | -9,85+0,73+11,63 |
| Итого по разделу (690) | 3508 | 355 | -153 | -4,36 |
| Баланс (700) | 9839 | 9971 | -313 | -8,46 |
По данным таблицы 7 можно сказать следующее: рост активов в имуществе предприятия на 132 тыс.руб. или на 1,34%, снижение источников средств на 313 тыс.руб. или на 8,46%.
Рассмотрим обеспеченность организации чистыми активами.
Чистые активы определяются в результате разницы между активами предприятия и текущими пассивами. Сумма чистых активов показывает -какая часть активов сохранится на предприятии после погашения всех краткосрочных обязательств.
В результате проводимого анализа мы можем проследить и определить:
1) динамику изменения чистых активов по анализируемым периодам;
2) удельный вес чистых активов в стоимости имущества (высокий, средний, низкий). Критическое значение этого показателя - не ниже 0,40;
3) уровень обеспеченности чистыми активами (высокий, средний низкий). Как расценивать соотношения актива и пассива на уровне 1,50 и более, при условии, что коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала более 1,00.
4) уровень соотношения чистых активов и уставного капитала (критический, оптимальный, нежелательно высокий). Данное соотношение очень важно для акционерных обществ. Если коэффициент соотношения менее единицы, то общество ставит вопрос об уменьшении стоимости уставного капитала, если больше в 3-5 раз, то ставиться вопрос о целесообразности увеличения суммы уставного капитала с целью повышения рейтинга организации на рынке;
5) качество собственного капитала (высокое, среднее, низкое). Высокое качество собственных средств, когда коэффициент соотношения чистых активов и собственных средств 0,90 и более.
Результаты расчетов представлены в таблице 8.
Таблица 8
Обеспеченность чистыми активами, тыс.руб.
| Показатель | 2005 г. | 2006 г. | Абсолют. изм. |
| Чистые активы | 3701 | 3388 | -313 |
| Уставный капитал | 2055 | 2055 | - |
| Собственный капитал (собственные средства) | 4083 | 4528 | +445 |
| Валюта баланса | 9839 | 9971 | +132 |
| Удельный вес чистых активов в стоимости имущества | 0,6 | 0,5 | -0,1- |
| Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала | 3,7 | 3,1 | -0,6 |
| Коэффициент соотношения статей актива, взятых для исчисления чистых активов, к аналогичным пассивам | 2,8 | 2,3 | -0,5 |
| Коэффициент соотношения чистых активов и собственного капитала | 1,0 | 0,9 | -0,1 |
Полученные показатели (табл.8) указывают на снижение чистых активов в общей стоимости имущества предприятия, что указывает на недостаточный уровень обеспеченности чистыми активами.
Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала за анализируемые годы изменились к уменьшению. Это связано, в первую очередь, с увеличением суммы текущих пассивов.
Для большей инвестиционной привлекательности организации необходимо увеличить стоимость уставного капитала, так как чистые активы превышают сумму последнего.
Рассмотрим эффективности использования основных средств предприятия в таблице 9.
Таблица 9
| Показатели | Год | Абсолют.изменения | |
| 2005 | 2006 | ||
| 1. Выручка | 1783 | 1572 | -211 |
| 2.Среднегодовая стоимость основных фондов | 3035 | 3133,5 | +98,50 |
| 3.Фондоотдача основных фондов, руб. (с.1/с.2) | 0,588 | 0,502 | -0,086 |
| 4.Фондоемкость продукции, руб. (с2/с.1) | 1,702 | 1,993 | +0,291 |
Из расчетов (табл.9) видно, что произошли следующие изменения: уровень фондоотдачи снизился на 0,0858 руб., фондоемкость увеличилась на 0,2911 руб.