Также наблюдается значительное увеличение внеоборотных активов на 1333 тыс. руб. Можно сказать, что в первую очередь на это повлияло увеличение основных средств на 579 тыс. руб., появления незавершенного строительства в размере 747 тыс. руб. Капитал и резервы предприятия возросли на 4117 тыс. руб., что непосредственно связано с увеличением нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб. Краткосрочные обязательства сократились на 6662 тыс. руб. Наибольшую роль при этом сыграло снижение кредиторской задолженности по налогам и сборам на 643 тыс. руб., перед прочими кредиторами - на 15792 тыс. руб.
В целом предприятие ООО «Торговая группа «Русский характер» функционирует успешно. Экономическая прибыль составила 34819 тыс. руб.
Второй составляющей бухгалтерской отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер» является отчет о прибылях и убытках (Приложение 2), который в соответствии с полной задачей ООО «Торговая группа «Русский характер» дает полную и достоверную информацию о деятельности организации. Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница в между сальдо до ходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, для чего используется я счет Прибылей и убытков. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является, по существу, отчетом за определенный период (месяц, квартал, год). Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпадать с итогом отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов. Также отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющиефинансового результата. Чтобы получить полную достоверную информацию о доходности данного предприятия, проанализируем показатели формы №2 (таблица 2).
Анализируя данные таблицы 2 видно, что в отчетном периоде чистая прибыль составляет 53,85 тыс. руб., что на 2930 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем годы. непосредственное влияние на это оказало значительное увеличение себестоимости проданных товаров (на 93322 тыс. руб.) и коммерческих расходов (на 9865 тыс. руб.). также сократились внереализационные доходы на 192 тыс. руб., значительно сократилась величина прочих операционных доходов на 4895 тыс. руб., на 76 тыс. руб. увеличились проценты к уплате. В целом можно сделать вывод, что предприятие ООО «Торговая группа «Русский характер» является прибыльным предпрятием.
Таблица 2
Показатели отчета о прибылях и убытках ООО «Торговая группа «Русский характер»
| Показатель | За отчетный период | За предыдущий период | Отклонение ( +, -) |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей | 285044 | 184565 | 100479 |
| Себестоимость проданных товаров | - 246789 | -153467 | 93322 |
| Валовая прибыль | 382505 | 31098 | 7157 |
| Коммерческие расходы | -28707 | -18842 | 9865 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 9548 | 12256 | -2708 |
| Прочие доходы и расходы. Проценты к уплате | -428 | -352 | 76 |
| Доходы от участия в других организациях | 2 | 2 | - |
| Прочие операционные доходы | 2 | 4897 | -4895 |
| Прочие операционные расходы | -278 | -3087 | -2809 |
| Внереализационные доходы | 135 | 327 | -192 |
| Внереализационные расходы | -1434 | -2346 | -912 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 7547 | 11697 | -4150 |
| Текущий налог на прибыль | -2162 | -3382 | -1220 |
| Чистая прибыль отчетного периода | 5385 | 8315 | -2930 |
Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» имеет целью представление информации об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения (Приложение 3). Поэлементный анализ формы № 3 позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращиванию капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.
Чтобы получить информацию об источниках формирования собственного капитала ООО «Торговая группа «Русский характер», проанализируем показатели формы №3 в таблице 3.
Таблица 3
Показатели отчета об изменении капитала ООО «Торговая группа «Русский характер»»
| Показатель | За отчетный период | За предыдущий период | Отклонение ( +, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Уставный капитал | 413 | 413 | - |
| Добавочный капитал | 5365 | 5365 | - |
| Резервный капитал | 62 | 62 | - |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 29434 | 34819 | 5385 |
| Итого | 35274 | 40659 | 5385 |
В форме предусмотрена справочная информация, в которой раскрываются факторы, повлиявшие на увеличение или уменьшение капитала за отчетный и предыдущий годы. Так, анализируя показатели отчета об изменении капитала, видим, что в отчетном году уставный, добавочный, резервный капитал остаются без изменения. Наблюдается увеличение величины нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб., что произошло за счет значительного увеличения чистой прибыли.
Отчет о движении денежных средств в последние десятилетия стал в мировой практике одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Можно оказать, что для инвесторов этот отчет важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период (Приложение 4). Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения основных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств организации может быть использована в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.
Чтобы определить основные источники получения денежных средств на ООО «Торговая группа «Русский характер»» проанализируем показатели отчета о движении денежных средств в таблице 4.
Показатели данной таблицы выявляют, что в отчете отражается движение денежных средств не только в целом по организации, но и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства.
Таким образом, данные таблицы 4 показывают, что остаток денежных средств на начало отчетного года составляет 112 тыс. руб., на конец - 234 тыс. руб., при этом чистое увеличение денежных средств составляет 122 тыс. руб. Прежде всего на это повлияло активное движение денежных средств по текущей деятельности.
Таблица 4
Показатели отчета о движении денежных средств тыс. руб. на ООО «Торговая группа «Русский характер»»
| Показатель | За отчетный период | За предыдущий период | Отклонение ( +, -) |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | 112 | 205 | -93 |
| Движение денежных средств по текущей деятельности | |||
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 295699 | 203783 | +91916 |
| Бюджетные субсидии | - | 27 | -27 |
| Прочие доходы | 13679 | 19435 | -55756 |
| Денежные средства, направленные: | -310896 | -223185 | +87711 |
| - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и иных оборотных активов | -259636 | -194758 | +64878 |
| - на оплату труда | -14600 | -9230 | +5370 |
| - на выплату дивидендов, процентов | -3 | -23 | -20 |
| -на расчеты по налогам и сборам | -27773 | -12644 | +15129 |
| - командировочные расходы | -3538 | -2560 | +278 |
| - на прочие расходы | -5346 | -3970 | +1376 |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | -1518 | 60 | +1458 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | - | 3451 | -3451 |
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 74 | 189 | -115 |
| Полученные дивиденды | 2 | 2 | - |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности | -1906 | -1800 | +106 |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | -381 | - | +381 |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | -2211 | 1842 | +369 |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 32486 | 7440 | +25046 |
| Погашение займом и кредитов | -28635 | -9435 | +19200 |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 3851 | -1995 | +1856 |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 122 | -93 | +29 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 234 | 112 | +122 |
Важно отметить, что данные таблицы 4 показывают, что за отчетный период средства, полученные от покупателей и заказчиков увеличились на 91916 тыс. руб. и составили 295699 тыс. руб. Так же данные отражают, что увеличились затраты на оплату приобретенных товаров, работ, услуг на 64878 тыс. руб., на оплату труда - на 5370 тыс. руб., на расчеты оп налогам и сборам — на 15129 тыс. руб., на командировочные расходы - на 978 тыс. руб. В результате получили, что чистые денежные средства от текущей деятельности составляют -1518 тыс. руб., то есть перерасход.