Таблица 2 Аналитическая характеристика имущества предприятия
| Виды имущества | На конец 2004 года | На конец 2005 года | Изменение 2005 к 2004 году | |||
| Тыс. руб. | Уд.вес% | Тыс. руб. | Уд.вес% | В уд. весах | Тыс. руб. | |
| 1. Внеоборотные активы, в т.ч. | 108110 | 46,02 | 151733 | 47,66 | +1,64 | +43623 |
| 1.1. Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| 1.2. Основные средства | 81693 | 75,56 | 150534 | 99,21 | +23,65 | +68841 |
| 1.3. Незавершенное строительство | 21242 | 19,65 | - | - | -19,65 | -21242 |
| 1.4. Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | |
| 1.5. Отложенные налоговые активы | 5175 | 4,79 | - | - | -4,79 | -5175 |
| 1.6.Доходные вложения в материальные ценности | - | - | 1199 | 0,79 | +0,79 | +1199 |
| 2. Оборотные активы, в т.ч. | 126799 | 53,97 | 166637 | 52,34 | -1,63 | +39838 |
| 2.1 Запасы | 72470 | 57,15 | 123902 | 74,35 | +17,20 | +51432 |
| 2.2. НДС | 3649 | 2,88 | 8144 | 4,89 | +2,01 | +4495 |
| 2.3. Дебиторская задолженность со сроком погашения более года | - | - | - | - | - | - |
| 2.4. Дебиторская задолженность со сроком погашения до года | 42604 | 33,60 | 28466 | 17,08 | -16,52 | -14138 |
| 2.5. Краткосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| 2.6. Денежные средства | 6999 | 5,52 | 6126 | 3,68 | -1,84 | -873 |
| 2.7 Прочие оборотные активы | 1077 | 0,85 | - | - | -0,85 | -1077 |
| 3. Итого имущества | 234909 | 100 | 318370 | 100 | - | +83461 |
Таблица 3. Качественные и структурные изменения в составе внеоборотных активов
| Наименование показателя | Качественные сдвиги | Структурные сдвиги | Качественные сдвиги | Структурные сдвиги | ||||||||
| На конец 2003 года, тыс. руб. | На конец 2004 года,тыс. руб | Изменения 2004 к 2003 г (+,-),тыс. руб | Итого к итогу, % | Абс-ное изм-е (+,-),тыс. руб | На конец 2005года,тыс. руб | Изменения 2005 к 2004 году(+,-) | Итого к итогу% | Абс-ное изм-е 2005к 2004 (+,-),тыс. руб | ||||
| Абс-ное | В % к.2003 году | 2003 год | 2004 год | Абс-ное | В % к2004. году | 2005 год | ||||||
| Стоимость амортиз-го им-ва, по кот. начисляется амортизация, всего | 36660 | 108110 | +71450 | +194,90 | 100,0 | 100,00 | - | 150534 | +42424 | +39,24 | 99,21 | -0,79 |
| В т.ч. НМА | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Основные средства | 36660 | 81693 | +45033 | +122,84 | 100,0 | 75,56 | -24,44 | 150534 | +68841 | +84,27 | 100 | +24,44 |
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Амортизация амортизируемого имущества, всего | 44 | 17894 | +17850 | В 405,68 раза | 0,12 | 16,55 | +16,43 | 53239 | +35345 | +197,52 | 35,37 | +18,82 |
| Ст-ть амортиз-го им-ва, по кот. ам-ция не начисляется | - | - | - | - | - | - | - | 1199 | +1199 | +100,00 | 0,79 | +0,79 |
| Итого внеоборотных активов | 36660 | 108110 | +71450 | +194,90 | 30,42 | 46,02 | +15,60 | 151733 | +43623 | +40,35 | 47,66 | +1,64 |
Анализ качественных изменений в имущественном положении организации и ликвидности активов представлены в таблице 2.
Общая стоимость имущества за анализируемый период увеличилась на 197868 тыс. руб. или на 164,20%. В его составе на конец 2005 года внеоборотные активы занимают 47,66%. За данный период их величина увеличилась на 115073 тыс. руб. Во внеоборотных активах наибольшую долю составляют основные средства 100,00% и 99,21% соответственно на конец 2003 и 2005 года. Увеличение стоимости основных средств в основном связано с их приобретением, увеличение составило за 3 года 113874 тыс. руб. или на 310,62%. В оборотных активах наибольший удельный вес занимают запасы, их доля конец 2003 и 2005 гг.соответственно 53,71% и 74,35%. За данный период статья «Дебиторская задолженность со сроком погашения до1 года» увеличилась на 4383 тыс. руб., их доля снизилась на 11,64% и на конец 2005 года составила в итоге оборотных активов 17,08%. Также за данный период уменьшилась доля наиболее ликвидных оборотных средств – денежных. Их величина на конец 2003 года составляла 8116 тыс. руб., на конец – 6126 тыс. руб., уменьшение составило 3,00%. В структуре оборотных средств денежные средства занимают на конец 2005 года всего 3,68%.
Также необходимо рассмотреть качественные и структурные изменения в составе внеоборотных активов (таблица 3).
Доля внеоборотного капитала за 2003-2005 гг. увеличилась на 313,89%. В его составе произошло увеличение стоимости амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация на 310,62%, только за счет роста доли основных средств в составе этой группы активов, так как по другим видам активов амортизация не начисляется. Оценивая степень изношенности производственного капитала, следует отметить ее увеличение к концу 2005 года до 35,37% (на конец 2003года составляла – 0,12%) из-за поступления основных средств. Степень изношенности не высокая, это говорит о том, что предприятие осуществляет покупку нового оборудования и его модернизацию.
Структура источников образования активов (средств) представлена основными составляющими: собственным капиталом и заемным (привлеченными) средствами. Их анализ необходим внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности:
· Показывает степень обеспеченности организации собственным капиталом для осуществления непрерывной деятельности, гарантированной защиты средств кредиторов и покрытия обязательств перед ними, распределения суммы полученной прибыли среди участников-акционеров;
· Степень финансовой зависимости организации, виды и условия привлечения заемных средств, направления их использования, риск возможного банкротства фирмы в случае предъявления требований со стороны кредиторов о возврате суммы долгов.
Анализ динамики источников образования имущества по данным бухгалтерской отчетности (таблица 4).
В составе источников образования имущества за 2003-2005 гг. произошли качественные изменения в сторону увеличения источников на 197868 тыс. руб., в том числе за счет увеличения собственного капитала на сумму 77517 тыс. руб. и увеличения привлеченного капитала на сумму 120351 тыс. руб. Изменение привлеченного капитала произошло за счет увеличения краткосрочных обязательств на сумму 68077 тыс. руб. и долгосрочных обязательств на 52274. Увеличение суммы краткосрочных обязательств возникли по причине роста кредиторской задолженности на сумму 27986 тыс. руб. и кредитов и займов - на сумму 12893 тыс. руб. и увеличения статьи резервы предстоящих расходов на сумму 27198 тыс. руб. За данный период наблюдается увеличение величины собственного капитала, что говорит об укреплении финансовой устойчивости.
Качественные изменения повлекли изменения в структуре собственного и привлеченного капитала. При уменьшении доли кредиторской задолженности в общем итоге баланса за анализируемый период (-7,88%), уменьшении доли резервов предстоящих расходов на 0,67% и увеличении доли кредитов и займов на 8,55% доля краткосрочных обязательств уменьшилась на –6,87%. Доля собственного капитала увеличилась на 22,64%, а доля долгосрочных обязательств на 6,87%.
Приобретение внеоборотных активов должно финансироваться за счет собственных средств, а также за счет долгосрочных инвестиционных кредитов и займов, что предприятие и использует. На конец 2003 года разница между собственным капиталом и внеоборотными активами составила 1645 тыс. руб., а на конец 2005 года 16363 тыс. руб., разница увеличилась в 8,9 раза. Наличие собственных оборотных средств является положительным моментом. Это означает, что предприятие не зависит от кредиторов, заемщиков, поставщиков и т.д. при формировании оборотных средств и при формировании внеоборотных средств.
Таблица 4 Анализ динамики и структуры собственного и привлеченного капитала
| Показатели | Качественные изменения | Структурные изменения | Качественные изменения | Структурные изменения | |||||||||
| На конец 2003года, тыс. руб | На конец 2004года, тыс. руб | Абс. Изм-е (+,-), тыс. руб. | Изм-е (+,-), в % | В % к итогу 2003 | В % к итогу 2004 | Изм-е (+,-), % | На конец года2005, тыс. руб | Абс. Изм-е (+,-), | Изм-е к 2004 г. (+,-), в % | В % к итогу 2005 | Изм-е (+,-), % | ||
| Собственный капитал | 3296 | 6121 | +2825 | +85,71 | 2,74 | 2,61 | -0,13 | 80813 | +74692 | +1220,26 | 25,38 | +22,77 | |
| Собственные оборотные средства | 1645 | -39408 | -41053 | -2395,62 | 49,91 | -643,82 | -49,91 | 16363 | +55771 | +141,52 | 20,25 | +664,07 | |
| Привлеченный капитал, в т.ч. | 117206 | 228788 | +111582 | +95,20 | 97,26 | 97,39 | +0,13 | 237557 | +8769 | +3,83 | 74,62 | -22,77 | |
| Долгосрочные обязательства | 35009 | 62581 | +27572 | +78,76 | 29,87 | 27,35 | -2,52 | 87283 | +24702 | +39,47 | 36,74 | +9,39 | |
| Краткосрочные обязательства | 82197 | 166207 | +84010 | +102,21 | 70,13 | 72,65 | +2,52 | 150274 | -15933 | -9,59 | 63,26 | -9,39 | |
| В том числе: | |||||||||||||
| Займы и кредиты | 37 | 1983 | +1946 | +5259,46 | 0,05 | 1,19 | +1,14 | 12930 | +10947 | +552,04 | 8,60 | -7,41 | |
| Кредиторская задолженность | 48094 | 55336 | +7242 | +15,06 | 58,51 | 33,29 | -25,22 | 76080 | +20744 | +37,49 | 50,63 | -17,34 | |
| Резервы предстоящих расходов | 34066 | 108888 | +74822 | +219,64 | 41,44 | 65,51 | +24,07 | 61264 | -47624 | -43,74 | 40,77 | -24,74 | |
| Итого источников | 120502 | 234909 | +114407 | +94,94 | 100 | 100 | - | 318370 | +83461 | +35,53 | 100 | - | |
3. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса