Бухгалтерская финансовая отчетность (стр. 8 из 8)
В разделе «Финансовые вложения» изменился состав показателей. Он приведен в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 «Учет денежных вложений».
В составе финансовых вложений помимо прочих выделены депозитные вклады.
По строке «Прочие» отражаются суммы по договорам, переуступки права требования.
Напомним, что ПБУ 19/02 все ценные бумаги разделил на две группы:
– финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
– финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Первая группа финансовых вложений отражается в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Для этого производится корректировка их оценки на предыдущую отчетную дату. Такая корректировка производится ежемесячно или ежеквартально.
Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и их предыдущей оценкой относится на операционные доходы и расходы организации в корреспонденции ее счетом 58.
Сумма корректировок отражается справочно к разделу «Финансовые вложения».
Теперь о финансовых вложениях, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Поскольку их последующая оценка не производится, то с этой точки зрения они подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации на отчетную дату по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам организациям разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода) относить на финансовые результаты.
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)».
Здесь отражаются суммы затрат, произведенных организацией за отчетный год и за предыдущий год.
То есть, в разделе 6 показываются обороты по дебету счетов учета затрат.
Для заполнения раздела «Расходы по обычным видам деятельности» определяем структуру затрат за декабрь и распределяем затраты произведенные организацией за год пропорционально распределению затрат по следующей форме:
Таблица 4 - Расходы по обычным видам деятельности в 2006г.
| Элементы затрат | За декабрь, | Структура | За 11 месяцев, | Итого за год, |
| тыс. руб. | затрат, % | тыс. руб. | тыс. руб. | |
| Материальные затраты | 40804 | 26,4 | 442177 | 482981 |
| Затраты на оплату труда | 45750 | 29,6 | 495030 | 540780 |
| Отчисления но соц. нужды | 18393 | 11,9 | 198126 | 216519 |
| Амортизация | 7573 | 4,9 | 81354 | 88927 |
| Прочие затраты | 42042 | 27,2 | 454793 | 496835 |
| Итого | 154562 | 100,0 | 1671480 | 1826042 |
Аналитические показатели, характеризующие деятельность организации.
Таблица 5 – Оценка структуры и ликвидности баланса организации
| Показатели | На начало | На конец | Изменения |
| года | года | (+, -) | |
| 1. Распределение активов, в % к валюте | |||
| баланса | |||
| внеоборотные активы | 28,1 | 40,0 | +11,9 |
| оборотные активы | 71,9 | 60,0 | -11,9 |
| 2. Распределение источников средств, | |||
| в % к валюте баланса | |||
| собственные | 57,2 | 50,0 | -7,2 |
| заемные | 42,8 | 50,0 | +7,2 |
| 3. Ликвидность и платежеспособность: | |||
| - коэффициент абсолютной ликвидности | 1,292 | 0,804 | -0,488 |
| - коэффициент быстрой ликвидности | 1,714 | 1,012 | -0,702 |
| - коэффициент текущей ликвидности | 2,331 | 1,485 | -0,846 |
Доля внеоборотных средств выросла на 11,9 пункта и составляет 40% к валюте баланса на конец года, а доля оборотных средств соответственно уменьшилась на 11,9 пункта и составляет 60% к валюте баланса на конец года. Уменьшение доли оборотных активов может свидетельствовать о снижении величины мобильных активов, что может привести к замедлению оборачиваемости средств организации.
Основной удельный вес в составе капитала предприятия на конец года занимает заемный капитал, за отчетный период его доля увеличилась на 7,2% пунктов, а собственного соответственно уменьшилась.
Как на начало, так и на конец года организация является платежеспособной, т.к. сумма оборотных активов больше внешней задолженности (А1+А2+А3)>(П1+П2+П3).
Коэффициент общего покрытия на данном предприятии на конец года в пределах нормативного значения (нормативное значение коэффициента от 1 до 2), это говорит о том, что организация имеет достаточно оборотных средств, чтобы покрыть свои краткосрочные обязательства, предприятие рационально вкладывает свои средства и эффективно их использует.
Высокое значение коэффициента срочной ликвидности указывает на то, что руководство предприятия проводит постоянную работу с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.
Коэффициент абсолютной ликвидности дает ответ на вопрос, какую часть краткосрочных долгов предприятие способно оплатить на дату составления баланса за счет наиболее ликвидных активов (на конец года 80,4%), этот показатель выше нормативного (нормативное значение коэффициента
).Таблица 6 – Оценка эффективности деятельности организации
| Показатели | За предыдущий | За отчетный | Изменения |
| год | год | (+, -) | |
| 1. Длительность оборота в днях: | |||
| оборотных активов | 101,7 | 86,5 | -15,2 |
| запасов | 26,8 | 29,1 | +2,3 |
| дебиторской задолженности | 18,8 | 13,0 | -5,8 |
| кредиторской задолженности | 34,1 | 71,5 | +37,4 |
| 2. Рентабельность, % | |||
| собственного капитала | 48,9 | 33,9 | -15,0 |
| оборотных активов | 38,0 | 29,5 | -8,5 |
| совокупных активов | 27,3 | 13,9 | -13,4 |
| продаж | 10,7 | 7,1 | -3,6 |
Уменьшение оборота текущих активов на 15,2 дня приводит к ускорению оборачиваемости и не требует привлечения дополнительных средств в оборот.
Период оборота дебиторской задолженности, на данном предприятии меньше периода оборота кредиторской задолженности, 13 среднее число дней между продажей товара и поступлением денег за эти товары от покупателей. Период оборота кредиторской задолженности, характеризует среднее число дней между покупкой товара и их оплатой, на данном предприятии это 71,5 дней.
В отчетном году с каждых 100 рублей выручки от продажи продукции, товаров, услуг приходится 7,1 руб. прибыли от продаж, что на 3,6 руб. меньше показателя прошлого года.
В отчетном году с каждых 100 рублей активов предприятие получило 13,9 руб. прибыли, данный показатель на 13,4 руб. меньше показателя прошлого года, что свидетельствует о неэффективности использования активов предприятия.
В отчетном году с каждых 100 рублей вложенных владельцами капитала в бизнес приходится 33,9 рублей прибыли от продаж, что на 15 руб. меньше показателя прошлого года.