Схема отражения в учете поступления основных средств
1 - отражаются на объеме капитальных вложений инвентарная стоимость возведения подрядным или хозяйственным способом зданий и сооружений, приобретения машин, оборудования и других видов основных средств, расходы на доставку и установку и другие затраты, связанные с доведением объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к эксплуатации;
2 - отражается на объеме капитальных вложений стоимость объектов основных средств, приобретенных по договору мены (по бартеру) в сумме стоимости товаров, переданных в обмен за полученный объект основных средств;
3 - отражается на объеме капитальных вложений стоимость объектов основных средств, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной с учредителями;
4 - отражается сумма произведенных затрат на реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, связанных с увеличением их первоначальной стоимости;
5 - отражается на объеме капитальных вложений поступление объектов основных средств на безвозмездной основе в оценке по рыночной стоимости;
6 - по завершении процесса капитальных вложений на основании актов (накладных) и сопутствующей документации приходуются по первоначальной стоимости объекты основных средств;
7 - по результатам ежегодной переоценки основных средств отражается увеличение их первоначальной стоимости (дооценка) с учетом современной рыночной (восстановительной) стоимости на дату дооценки;
7а - отражается при переоценке сумма дооценки ранее уцененного объекта основных средств (в пределах суммы уценки, ранее отраженной на убытках);
8 - приходуются обнаруженные при инвентаризации излишки неучтенных объектов основных средств в оценке по рыночной стоимости.
Схема учета операций текущей аренды у арендодателя
1 - предъявлен счет арендатору за сданное в аренду оборудование;
2 - начислена амортизация по сданному в аренду оборудованию;
3 - отражаются прочие расходы, связанные с текущей арендой оборудования;
4 - начислен НДС с суммы арендной платы;
5 - отражается досрочно начисленная арендная плата как доходы будущих периодов;
6 - отражается сумма текущих арендных платежей, начисленных арендатору досрочно;
7 - разница между доходами и расходами списывается на финансовые результаты в виде прибыли;
8 - отражается поступление арендных платежей на расчетный счет предприятия.
Схема учета операций текущей аренды у арендатора
1 - акцептован счет арендодателя по текущим платежам за аренду;
2 - отражается перечисление арендодателю арендных платежей с расчетного счета предприятия;
3 - отражается досрочное начисление арендных платежей;
4 - списываются текущие платежи на издержки производства и обращения;
5 - акцептован счет арендодателя за аренду непроизводственных основных средств;
6 - арендованные объекты основных средств приняты на забалансовый учет.
Схема учета лизинговых операций у лизингодателя (объекты лизинга учитываются на балансе лизингодателя)
1 - отражается зачисление в состав основных средств принятых объектов, предназначенных для сдачи в лизинг;
2 - отражается передача объектов основных средств лизингополучателю в лизинговую аренду (субсчет 03-1 "Лизинговое имущество, предназначенное для передачи в лизинг" в корреспонденции с дебетом субсчета 03-2 "Лизинговое имущество, переданное в лизинг");
3 - отражаются расходы по осуществлению лизинговой деятельности;
4 - отражаются арендные платежи, причитающиеся с лизингополучателя;
5 - отражается ежемесячное списание расходов по осуществлению лизинговой деятельности;
6 - начислен НДС с суммы лизинговых платежей;
7 - отражается поступление на расчетный счет платежей от лизингополучателя;
8 - отражается возврат объектов лизинга по окончании срока действия договора.
Схема учета лизинговых операций у лизингополучателя (объекты лизинга учитываются на балансе лизингодателя)
1 - принят на забалансовый учет объект лизинга;
2 - отражается начисление причитающихся к уплате лизинговых платежей;
3 - отражается подлежащий зачету НДС от суммы лизинговых платежей;
4 - отражается списание с расчетного счета суммы лизинговых платежей лизингодателю;
5 - отражается списание с забалансового учета объектов лизинга в случае их возврата или выкупа;
6 - отражается в случае выкупа стоимость основных средств и сумма амортизации;
7 - отражается списание с расчетного счета досрочных лизинговых платежей;
8 - текущие лизинговые платежи, уплаченные досрочно, относятся на издержки производства и обращения.
Схема учета лизинговых операций у лизингополучателя (объекты лизинга учитываются на балансе лизингополучателя)
1 - отражается стоимость принятого от арендодателя имущества в финансовую аренду (лизинг) по сумме всех затрат, связанных с его приобретением;
2 - отражается сумма НДС, подлежащая зачету;
3 - объекты лизинга приняты в состав основных средств лизингополучателя;
4 - отражается начисление амортизации по лизинговым объектам, принятым в аренду;
5 - отражается погашение задолженности с расчетного счета лизингополучателя за лизинговое имущество;
6 - списывается первоначальная стоимость имущества при возврате лизингодателю (на дебет субсчета 01-2 "Выбытие основных средств" с кредита субсчета 01-3 "Основные средства, полученные в лизинг");
7 - при возвращении имущества списывается сумма начисленной амортизации;
8 - списывается остаточная стоимость возвращаемого лизингодателю имущества;
при выкупе объектов основных средств до истечения срока действия договора отражаются записи по переводу лизингового имущества в состав собственных основных средств:
9 - внутренними записями по счету 01 "Основные средства" (с кредита субсчета 01-3 "Основные средства, полученные в лизинг" в дебет субсчета 01-1 "Собственные основные средства");
10 - внутренними записями по счету 02 "Амортизация основных средств" (субсчет 02-2 "Амортизация арендованных основных средств" и субсчет 02-1 "Амортизация собственных основных средств").
Схема учета операций по восстановлению основных средств собственными силами предприятия
1 - списываются отдельные виды расходов (материалы, заработная плата и пр.), связанные с ремонтом основных средств, на счета издержек производства и обращения;
2 - отдельные элементы затрат списываются на себестоимость ремонтных работ, выполняемых цехами вспомогательного производства;
3 - списывается себестоимость услуг вспомогательного производства по ремонту основных средств на счета издержек производства и обращения;
4 - начислен резерв предстоящих расходов на производство работ по ремонту основных средств;
5 - списываются отдельные виды расходов по ремонту основных средств за счет созданного резерва;
6 - списывается себестоимость услуг вспомогательного производства по ремонту основных средств за счет созданного резерва;
7 - списываются отдельные виды расходов, связанные с текущим ремонтом основных средств, сданных в обычную (текущую) аренду;
8 - списывается себестоимость услуг вспомогательного производства по ремонту основных средств, сданных в обычную (текущую) аренду;
9 - списываются отдельные виды расходов, связанные с реконструкцией и модернизацией объектов основных средств, носящими капитальный характер;
10 - списываются услуги вспомогательного цеха по ремонтно - восстановительным работам, носящим капитальный характер;
11 - увеличивается первоначальная стоимость объектов основных средств на сумму восстановительных работ, носящих капитальный характер;
12 - увеличивается добавочный капитал на сумму ремонтных работ капитального характера, источником финансирования которых является прибыль предприятия.
Схема учета операций по восстановлению основных средств подрядным способом
1 - акцептован счет подрядчика за принятые от него объемы работ по текущему, среднему и капитальному ремонту объектов основных средств;
2 - начислен резерв предстоящих расходов на производство работ по текущему, среднему и капитальному ремонту основных средств;
3 - акцептован счет подрядчика за принятые от него объемы ремонтных работ, производимых за счет созданного резерва на ремонт основных средств;
4 - акцептован счет подрядчика за принятые от него объемы ремонтных работ, выполненных по объекту основных средств, сданному в текущую аренду;
5 - акцептован счет подрядчика за принятые от него объемы работ капитального характера по модернизации и реконструкции объектов основных средств;