Дебет 51 Кредит
| 100300515510200100105 | 100300102050302010 |
| 740 | 540 |
Итак, оборотная ведомость по синтетическим счетам
| №п/п | Наименование сч. | Сальдо на начало | Оборот | Сальдо на конец | |||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | ||||
| 1 | 50 | 500 | 220 | 120 | 600 | ||||
| 2 | 51 | 100 | 740 | 540 | 300 | ||||
Отразим в балансе (Приложение 2) остатки по счетам.
При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было. Сверка выписок банка и кассовых отчетов на предмет схождения сумм по инкассации и оприходованных сумм полученных из банка для выдачи заработной платы, так же расхождений не выявил.
Общее состояние учета денежных операций на ООО является хорошим, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.
Все работники предприятия получают заработную оплату через кассу.
Все начисления и удержания по оплате труда в ООО производятся замом главного бухгалтера, что отражено в его должностных обязанностях.
Ведомости на выплату заработной платы сопоставляются со сведениями из личных дел работников.
В период 2009 года депонированной заработной платы на предприятии не было. Все расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы нумеруются в хронологическом порядке.
Заключение
Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.
В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.
В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.
В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией.
Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.
1. Реформа бухгалтерского учета. Все 22 ПБУ. – Новосибирск: Рипэл, 2009. – 238 с.
2. Нормативные акты о бухгалтерском учете – Новосибирск.: Кодексы и законы, 2010. – 520 с.
3. Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета денежных средств // Консультант. – 2009. - N 1. – с. 2-4.
4. Беляева Н.А. Учет доплат к заработной плате. // Современный бухучет, 2008, N 1. – с. 10-15
5. Бойкова М.Ю. Особенности учета денежных средств // Экономика и жизнь. – 2009. - N 2(4). - с. 15-18.
6. Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с.
7. Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2009, N 6. – с. 11-13.
8. Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2010. – 225с.
9. Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8
10. Елгина Е.Б. Нал и безнал. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008– 325 с.
11. Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.
12. Климова М.А. Штрафы за учет наличности // Налоговый вестник, 2009 N 4. – с. 9-10
13. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету/ под ред. Бакаева А.С. –М, Юрайт-Издат, 2008 – 460 с.
14. Коршунова Р.Н. Наличные расчеты и лимиты. //Главбух, 2008 N 2. – с. 5-9
15. Масленникова Л.А. Расчеты – как сделать выбор // Российский налоговый курьер, 2009 N 6. – с. 8-9
16. Овчарова Е.Б. Организация оплаты труда в целях оптимизации налогообложения.// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2009 N 3. – с. 12-13
17. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2009 – 333 с.
18. Пеняева Е.Л. Лимиты расчетов. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008 N 8. – с. 22-23
19. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 680 с.
Приложение 1. Платежное поручение
| 17.12.2009 | 17.12.2009 | 0401060 | |||||||||||||||||||
| Поступ. в банк плат. | Списано со сч. плат. | ||||||||||||||||||||
| ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 389 | 17.12.2005 | электронно | |||||||||||||||||||
| Дата | Вид платежа | ||||||||||||||||||||
| Суммапрописью | Двадцать тысяч рублей | ||||||||||||||||||||
| ИНН 6620008890 | КПП662001001 | Сумма | 20000-00 | ||||||||||||||||||
| ЗТО ООО | |||||||||||||||||||||
| Сч. № | 40702810905000000221 | ||||||||||||||||||||
| Плательщик | |||||||||||||||||||||
| Банк «МДМ» ОАО г.Москва | БИК | 044045654 | |||||||||||||||||||
| Сч. № | 301018101000000000654 | ||||||||||||||||||||
| Банк плательщика | |||||||||||||||||||||
| Уральский ОАО «Банк ВТБ северо-запад» г.Екатеринбург | БИК | 046577880 | |||||||||||||||||||
| Сч. № | 30101810200000000880 | ||||||||||||||||||||
| Банк получателя | |||||||||||||||||||||
| ИНН 6660075733 | КПП6670001001 | Сч. № | 40702810800000005612 | ||||||||||||||||||
| ООО «Омега» | |||||||||||||||||||||
| Вид оп. | 01 | Срок плат. | |||||||||||||||||||
| Наз. пл. | Очер. плат. | 6 | |||||||||||||||||||
| Получатель | Код | Рез. поле | |||||||||||||||||||
| Оплата по счету №35991 от 27.12.2009 | |||||||||||||||||||||
| Назначение платежа | |||||||||||||||||||||
Приложение 2. Баланс за 2009 год
| Актив | Код по- | На начало | На конец отчет- |
| казателя | отчетного года | ного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | – | 36 | |
| Нематериальные активы | 110 | ||
| Основные средства | 120 | 555 | 1434 |
| Незавершенное строительство | 130 | – | – |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | – | – |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | – | – |
| Отложенные налоговые активы | 145 | – | – |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 26 | 34 |
| – | 151 | – | – |
| Итого по разделу I | 190 | 581 | 1504 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 17511 | 29338 | |
| Запасы | 210 | ||
| в том числе: | 78 | 476 | |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | ||
| животные на выращивании и откорме | 212 | – | – |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | – | – |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 17102 | 28166 |
| товары отгруженные | 215 | – | – |
| расходы будущих периодов | 216 | 331 | 696 |
| прочие запасы и затраты | 217 | – | – |
| – | 218 | – | – |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным | – | – | |
| ценностям | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой | – | – | |
| ожидаются более чем через 12 месяцев после | |||
| отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | – | – |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой | 63235 | 65268 | |
| ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной | |||
| даты) | 240 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 59900 | 63414 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 3 | 10000 |
| Денежные средства | 260 | 600 | 900 |
| Прочие оборотные активы | 270 | – | |
| – | 271 | – | – |
| Итого по разделу II | 290 | 63838 | 104620 |
| БАЛАНС | 300 | 81930 | 107010 |
| Пассив | Код по- | На начало | На конец отчет- |
| казателя | отчетного периода | ного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 10 | 10 | |
| Уставный капитал | 410 | ||
| Добавочный капитал | 420 | 1 | 1 |
| Резервный капитал | 430 | – | – |
| в том числе: | – | – | |
| резервы, образованные в соответствии | |||
| с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии | – | – | |
| с учредительными документами | 432 | ||
| – | 433 | – | – |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 5485 | 17885 |
| Итого по разделу III | 490 | 5496 | 17896 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | – | – | |
| Займы и кредиты | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | – | – |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | – | – |
| – | 521 | – | – |
| Итого по разделу IV | 590 | – | – |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 27400 | 25163 | |
| Займы и кредиты | 610 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 49034 | 63951 |
| в том числе: | 28744 | 50459 | |
| поставщики и подрядчики | 621 | ||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 90 | 70 |
| задолженность перед государственными | 28 | 60 | |
| внебюджетными фондами | 623 | ||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 1524 | 2773 |
| прочие кредиторы | 625 | 18648 | 10589 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) | – | – | |
| по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | – | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | – | – |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | – | – |
| – | 661 | – | – |
| Итого по разделу V | 690 | 76434 | 89114 |
| БАЛАНС | 700 | 81930 | 107010 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, | |||
| учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства | 910 | – | – |
| в том числе по лизингу | 911 | – | – |
| Товарно-материальные ценности, принятые на | – | – | |
| ответственное хранение | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | – | – |
| Списанная в убыток задолженность | – | – | |
| неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | – | – |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | – | – |
| Износ жилищного фонда | 970 | – | – |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других | – | – | |
| аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | – | – |
| – | 995 | – | – |
| Закарьян Евгений Васильевич | Василенко Лариса Петровна | ||||||||||||
| Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||||||||
[1] Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с.
[2] Бойкова М.Ю. Особенности учета денежных средств // Экономика и жизнь. – 2009. - N 2(4). - с. 15-18.
[3] Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.
[4] Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 680 с.
[5] Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8
[6] Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8
[7] Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.