Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки фактического положения хозяйствующих субъектов (стр. 5 из 9)

1600"Товарно-материальные запасы"

(счета1610,1620,1630,1640,1650) независимо от срока их переработки и реализации, включает: товары для перепродажи;

Запасы сырья и основных материалов;

- незавершенное производство - затраты на производство продукции не прошедшей всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также на производство изделий, укомплектованных, не пропивших испытания, технологической приемки и та

- готовая продукция;

- сельхозпродукция с биологических активов;

- прочие материалы.

Товарно-материальные запасы принимаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью товарно-материальных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики). Отпуск запасов сырья и материалов в производство может осуществляться по средней себестоимости, методами ФИФО или ЛИФО. При отпуске товарно-материальных запасов по их средней себестоимости по каждому виду (группе) запасов определяется частное отделения общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по ступившим запасам в этом месяце.

Оценка товарно-материальных запасов при отпуске в производство может производиться по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных запасов (метод ФИФО). Оценка запасов методом ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы расходуются в последовательности их закупки (поступления), те. ресурсы, поступающие первыми в производство (в торговле продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости

запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка материальных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.

1700"Запасы вспомогательных материалов" (счета 1710,1730,1740, 1795) включает:

- топливо;

- запасные части;

- строительные материалы;

- прочие материалы;

- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Запасы вспомогательных материалов отражаются по фактической себестоимости приобретения и изготовления.

1800"Авансы выданные" (счета 1810,1820,1830,1890).

включает расходы, оплаченные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, то есть это предварительно оплаченные товары, услуги и другие авансовые платежи:

- запасы (ТМЗ), оплаченные авансом;

- услуги, оплаченные авансом;

- аренда, оплаченная авансом,

- прочие виды авансированных платежей.

Учитываются авансы, выданные в счет будущей по: ставки товарно-материальных запасов, работ и услуг, которые будут осуществлены в период, следующий за отчетным годом, но не более чем в течение одного года.

1900"Задолженность учредителей (участников) по вкладам в Уставный капитал" предназначена для обобщения информации о расчетах субъекта с участниками (учредителями) по вкладам в уставный капитал. По этой статье отражаются задолженности учредителей, возникшая при создании юридического лица; задолженности лиц, подписавшихся га акции второй и последующей эмиссии и задолженности покупателей, возникающие при продаже субъектам выкупленных собственных акций. В соответствии с действующим законодательством учредительный Договор, подписанный учредителями при создании юридического лица, создает обязательства для лиц, его подписавших. В течение года учредители с даты государственной регистрации должны завершить расчеты с юридическим лицом по вкладам в уставный капитал.

Второй раздел бухгалтерского баланса - долгосрочные активы или внеоборотные активы.

Долгосрочные активы - активы, имеющиеся у субъекта для использования в производстве, сдачи в аренду, для административных целей; предполагаются к использованию на протяжении более одного года.

2100"Основные средства"(счета 2110-2190).

- активы длительного пользования, имеющие натуральную физическую форму и находящиеся у предприятия наконец отчетного периода:

-земля;

- незавершенное строительство;

- здания, сооружения;

- оборудование;

- конторское оборудование;

- мебель и принадлежности;

- транспортные средства;

- благоустройство арендованной собственности;

- благоустройство земельных участков.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств могут быть:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые субъектам за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые субъектам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие налоговые платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) правна объект основных средств;

- таможенные пошлины и иные платежи;

- не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

- вознаграждения, уплачиваемые посредническому субъекту, через которого приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением сооружением и изготовлением объекта основных средств.

2200"Биологические активы"(счета 2210-2290) включает

- животные (потребляемые биологические активы);

- животные (плодоносящие биологические активы);

- растения (потребляемые биологические активы);

- плодоносящие растения;

- биологические активы, учитываемые по фактическим затратам;

- другие биологические активы.

Предназначена для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих субъекту на правах собственности или арендованных на условиях финансовой аренды активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью, биологических активов (животное или растение).

Сельскохозяйственная деятельность включает различные виды деятельности: животноводство, лесное хозяйство, сбор урожая раз в год или течение всего года, выращивание садов и насаждений, цветоводство и культивирование водных биоресурсов, включая рыбоводство.

По основным характеристикам (например, по возрасту качеству) животные и растения объединяются в группу биологических активов с разграничением потребляемых и плодоносящих, зрелых и незрелых биологических активов.

2300"Инвестиции в недвижимость" -недвижимость, которая находится в распоряжении субъекта не для производства или поставки товаров (оказание услуг), а с целью получения арендных платежей или доходов от прироста ее стоимости:

- земля;

- здания и сооружения;

- реконструкция объектов инвестиций в недвижимость.

2400"Отсроченные налоговые требования"

Предназначена для формирования информации об отсроченных налоговых активах в соответствии с МСФО 12 "Налог на прибыль".

2500"Денежные средства, ограниченные к использованию"- денежные средства на расчетных счетах в национальной и иностранной валюте, открытых в Кыргызской Республике и за рубежом, ограниченных в использовании более, чем на 12 месяцев после отчетной даты.

2700"Долгосрочная дебиторская задолженность" (счета 2710- 2790) задолженность сроком погашения более одного года:

- векселя, полученные от продажи товаров или услуг в кредит, скорректированные на сумму сомнительных долгов;

- долгосрочная дебиторская задолженность;

- долгосрочные отсроченные расходы;

-прочая долгосрочная дебиторская задолженность

2800"Долгосрочные инвестиции" (счета 2810 - 2890)- финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы предприятий, предназначенные для владения более, чем на один год:

- долговые ценные бумаги;

- кредиты, займы выданные;

- инвестиции в дочерние компании;

- инвестиции в совместную деятельность;

- инвестиции в ассоциированные компании;

- прочие долгосрочные инвестиции.

2900"Нематериальные активы" - это долгосрочные активы, не имеющие физической формы, но имеющие стоимость, основанную на правах или привилегиях собственника, и приносящие доход. Эти активы учитываются по цене приобретения, которая в течение ожидаемого периода использования амортизируется. Нематериальные активы могут включать следующее:

- франшиза, гудвилл, патенты, торговые марки, авторские права, программы обеспечения, лицензионные соглашения;

- ноу-хау;

- прочие нематериальные активы;

- незавершенные разработки.

Балансовая стоимость нематериальных активов отражает остаток на счетах нематериальных активов за минусом начисленной амортизации по нематериальным активам.

Пассивы бухгалтерского баланса

Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы субъекта, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность субъекта и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании его имущественной массы.

Обязательства возникают из прошлых событий, расчет по которым в будущем должен завершиться оттоком ресурсов субъекта, воплощающих в себе экономические выгоды. Для принятия финансовых решений необходимо выделить следующие группы статей пассива: