Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.
При рассмотрении учета кредитов и займов видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.
Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.
Правильный учет позволяет выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Краткосрочный кредитный договор (Примерный образец)
г. _____________________ "_____"_____________20___г.
Коммерческий банк "_________________", именуемый в дальнейшем "Банк", в лице _______________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ____________________________, именуемый в дальнейшем "Клиент", в лице _________________________________________________, действующего на основании ___________________________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем.
I. Предмет договора
1. Банк предоставляет Клиенту краткосрочный кредит в сумме_____________________________________________________________
(прописью и цифрами)
2. Объектами кредитования являются ______________________________________.
3. Цель кредитования состоит в финансировании затрат Клиента, указанных в п.2 настоящего договора.
4. Для учета полученного Клиентом кредита банк открывает ему ссудный счет Nо. __________________________________________________________________
5. Клиент обязуется принять сумму, указанную в п.1 настоящего договора.
6. В процессе пользования кредитом Клиент обязуется соблюдать принципы кредитования: срочности, возвратности, целевого характера, платности, обеспеченности.
II. Срок договора
7. Срок действия договора составляет с ___________________ по _______________.
8. Банк обязуется предоставить кредит в следующие сроки:
| Сумма (прописью и цифрами) | Дата выдачи кредита |
Под датой выдачи кредита в смысле настоящего договора следует понимать срок, когда соответствующая сумма должна быть списана со счета банка и перечислена на счет Клиента.
9. Клиент обязуется возвратить полученный кредит в следующие сроки:
| Сумма (прописью и цифрами) | Дата погашения кредита |
Под датой погашения кредита в смысле настоящего следует понимать срок, когда соответствующая сумма списана с расчетного счета Клиента и перечислена Банку.
III. Цена договора
10. Клиент обязуется уплатить банку следующее вознаграждение за пользование кредитом:
10.1. В пределах срока пользования кредитом (до наступления обусловленного настоящим договором срока погашения кредита) ___________________________________________________________________ % годовых;
10.2. При нарушении срока возврата кредита _______________________ % годовых за весь период просрочки от обусловленного настоящим договором срока погашения кредита до его фактического возврата.
11. Проценты за пользование кредитом начисляются банком, который предоставляет Клиенту соответствующий расчет.
IY. Порядок расчетов
12. Банк предоставляет Клиенту кредит на условиях, предусмотренных настоящим договором, путем перечисления соответствующей нормы на расчетный счет Клиента в сроки, указанные в п.8 настоящего договора.
13. Клиент обязуется погасить выданный ему кредит в сроки, указанные в п.9 настоящего договора платежными поручениями.
14. Клиент выплачивает банку обусловленные настоящим договором проценты за пользование кредитом платежным поручением на основании расчета банка ежеквартально не позднее 15 числа первого месяца квартала, следующего за расчетным. При просрочке уплаты процентов свыше 10 дней Банк вправе предъявить Клиенту платежное требование-поручение об уплате процентов за соответствующий квартал.
15. В случае образования просроченной задолженности по возврату полученного Клиентом кредита и процентам за пользование им (включая повышенные) суммы, выплачиваемые Клиентом в погашение указанной задолженности, направляются вначале на погашение долга по процентам, а затем засчитываются в счет возврата просроченного кредита.
Y. Контроль банка
16. В процессе кредитования Банк имеет право проверять финансово-хозяйственное положение Клиента, целевое использование кредита и его обеспеченность.
17. Для реализации контрольных прав банка, указанных в п.16 настоящего договора, Клиент обязуется предоставлять Банку следующие документы:
_____________________________________________________________
(ежеквартальный баланс, сведения по дебиторской и кредиторской задолженности).
Клиент обязуется также предоставлять по требованию Банка другие документы, отвечать на вопросы работников Банка, представлять справки и совершать другие действия, необходимые для выяснения Банком обстоятельств, указанных в п.16 настоящего договора.
18, Клиент обязуется допускать работников Банка в служебные, производственные, складские и другие помещения для проведения целевых проверок.
Количество проверок и их сроки определяются Банком и с Клиентом не согласуются.
YI. Обеспечение кредита
19. Кредит, предоставленный по настоящему договору, обеспечивается
_____________________________________________________________
(залогом, поручительством, гарантией)
20. Документ, устанавливающий обеспечение, является приложением к настоящему договору и представляется Клиентом Банку не позднее одной недели с момента подписания настоящего договора.
YII. Ответственность сторон
21. В случае ухудшения финансово-хозяйственного положения Клиента, использования кредита не по целевому назначению, уклонения от банковского контроля, несвоевременного возврата ранее полученного кредита, а также в случаях, если выданный кредит окажется по различным причинам необеспеченным, Банк имеет право приостановить дальнейшую выдачу кредита и/или досрочно взыскать выданную сумму, в том числе путем обращения взыскания на обеспечение.
22. В случае несвоевременной выдачи Банком кредита он уплачивает Клиенту пеню в размере ________________________________ процента за каждый день просрочки.
23. В случае нарушения обязательства, предусмотренного п.20 Банк имеет право отказать в выдаче кредита.
YIII. Другие условия
24. В случае изменения условий формирования кредитных ресурсов, связанных с изменением действующего законодательства, указаниями Центрального банка России (изменением учетных ставок, условий резервирования средств в ЦБ России, обязательных экономических нормативов) Банк может изменить процентную ставку по данному кредитному договору с уведомлением Клиента не менее чем за 10 дней, в течении которых Клиент вправе принять новые условия договора, либо досрочно погасить полученный кредит с уплатой процентов за фактическое время пользования кредитом.
25. Изменение, расторжение или продление срока действия договор оформляется письменно дополнительным соглашением сторон.
Настоящий договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой стороны.
Юридические адреса и подписи сторон:
Банк: __________________________________________________________________
Клиент: _________________________________________________________________
_________________________ ________________________
(подпись руководителя, (подпись руководителя,
печать, дата) печать, дата)
Приложение № 2
Рабочий план счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (по счету 86).
| Наименование счета | Номр счета | Номер и наименование субсчета | Номер и наименование субсчета |
| Целевое финансирование | 86 | 1. "Средства целевых поступлений" 2. "Средства целевого финансирования" | 1. Плата за обучение 2. Родительские взносы 3. Поступления от дочерних (зависимых) обществ 4. Взносы сторонних организаций в порядке долевого участия в строительстве 5. Платежи за жилищно-коммунальные услуги 1. Субсидии 2. Субвенции 3. Пособия 4. Льготы 5. Государственные закупки 6. Прочая государственная помощь 7. Членские и вступительные взносы 8. Пожертвования 9. Благотворительная помощь 10. Паевые вклады 11. Имущество, переходящее по завещанию 12. Гранты 13. Вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов 14. Отчисления адвокатов 15. Отчисления лиц, входящих в РОСТО 16. Гуманитарная помощь |
Приложение № 3
Таблица 1.1
| №п/п | Описание процедуры |
| 1 | Просмотр бухгалтерского баланса на предмет наличия входящего остатка по строке 510 «Кредиты и займы», подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
| 2 | Просмотр бухгалтерского баланса на предмет наличия входящего остатка по строке 610 «Кредиты и займы», подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты |
| 3 | Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» строки «Долгосрочные кредиты» (графы 3 и 4) |
| 4 | Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» строки «Краткосрочные кредиты» (графы 3 и 4) |
| 5 | Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» строки «Краткосрочные займы» (графы 3 и 4) |
| 6 | Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» строки «Долгосрочные займы» (графы 3 и 4) |
| 7 | Просмотр приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5) раздела «Государственная помощь» на предмет остатка и полученных в течение года бюджетных кредитов |
| 8 | Просмотр отчета о движении денежных средств (форма №4) строки «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» |
| 9 | Просмотр отчета о движении денежных средств (форма №4) строки «Погашение займов и кредитов» |
Приложение № 4