При проверке выявлен слабый контроль за сохранностью товаров.
Рекомендации: необходима сплошная инвентаризация.
При проверке документального оформления движения товаров особое внимание уделялось первичным учетным документам, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и которые составляются в организации при приемке и реализации товаров.
Аудит синтетического и аналитического учета движения товаров в «Л.О.Т.» включил в себя:
- проверку соответствия данных документов, составленных в организации, данным сопроводительных документов;
- наличие контрактов с поставщиками на поставку товаров;
- правильность учета НДС по поступившим товарам;
- выявление типичных операций по журналу хозяйственных операций и проверка правильности составления проводок.
В результате аудиторской проверки учета реализации товаров в ЗАО «Л.О.Т.» выдано условно-положительное аудиторское заключение, состоящее в том, что:
1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ЗАО «Л.О.Т.» учета движения товаров за 2007 финансовый год. Документы для проверки подготовлены главным бухгалтером ЗАО «Л.О.Т.» Максименко С.Н. в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г и «Порядком ведения кассовых операций».
2. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер ЗАО «Л.О.Т.». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита.
3. Аудит был проведен в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет движения товаров в ЗАО «Л.О.Т.» соответствует действующему в 2007 году законодательству и не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе учета реализации товаров за 2007 г. Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.
В результате проведенной проверки первичных документов по учету движения товаров были выявлены следующие ошибки:
- Ошибка - в организации ЗАО «Л.О.Т.» не проводится инвентаризация товаров. В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности необходимо регулярно проводить инвентаризацию имущества и денежных обязательств организации (инвентаризация обязательна перед составлением годовой бухгалтерской отчетности).
- Ошибка – счета-фактуры и товарно-транспортные накладные не имеют всех обязательных реквизитов.
- В счете-фактуре № 221 от 21.06.2008 г. не указан ИНН поставщика.
- В товарных накладных № 148 от 15.07.2008 г., № 150 от 16.07.2008 г., № 178 от 21.08.2008 г. не указан адрес поставщика.
- Ошибка - не проводится (или нерегулярно проводится) сверка данных по поступившим и оприходованным ценностям в бухгалтерии и на складах организации.
В результате проведенной проверки дано условно-положительное заключение. Рекомендуется исправить все выявленные в ходе аудита расчетов с подотчетными лицами ошибки.
Заключение
В заключении можно сдать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.
В результате проведенных в данной дипломной работе исследований мною рассмотрены теоретические основы учета и аудита продажи товаров. Рассмотрено определение продажи с точки зрения гражданского и налогового законодательства, а также рассмотрен учет движения и продажи товаров в организации ЗАО «Л.О.Т.».
В ЗАО «Л.О.Т.», как показал анализ документального оформления и учета розничной продажи товаров, бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами. Данные бухгалтерского учета дают разнообразную экономическую информацию для проведения всестороннего и глубокого анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что позволяет утверждать о тесной связи между бухгалтерским учетом и анализом хозяйственной деятельности на данном предприятии.
Как показала практика, в ЗАО «Л.О.Т.» материально-ответственное лицо составляет товарный отчет о наличии и движении товаров один раз в месяц. Применение ежемесячной отчетности нецелесообразно, так как, во-первых, движение товаров в течение большого периода не контролируется бухгалтерией, во-вторых, неравномерно распределяется работа бухгалтерии в течение месяца, в-третьих, значительный объем работ по проверке и обработке отчетности переносится на период составления бухгалтерской отчетности.
Предложения по дальнейшему улучшению работы ЗАО «Л.О.Т.»
· совершенствовать товароснабжение предприятия и повышать эффективность пользования товарных ресурсов;
С этой целью ЗАО «Л.О.Т.» необходимо производить закупки товаров непосредственно у производителей, расширить закупку и продажу сопутствующих товаров, имеющихся в достаточном количестве у производителей и других поставщиков, больше внимания уделять заключению договоров с поставщиками.
· добиться роста эффективности труда торговых работников:
С этой целью осуществлять совмещение профессий, должностей, вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по болезни и другим причинам.
· улучшить использование материально-технической базы «Л.О.Т.»:
С этой целью установить оптимальный режим работы предприятия, вести внедрение прогрессивных форм торговли, сократить до минимума проведение инвентаризаций, проверок.
· бухгалтерии «Л.О.Т.» разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации;
Это позволит руководству «Л.О.Т.» и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отделам предприятия.
· совершенствовать систему материального стимулирования труда работников фирмы (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от реализации товаров и др.);
· оперативнее представлять данные по розничной продаже для принятия управленческих решений, а также внедрить составление товарных отчетов подекадно, то есть один раз в десять дней. Это даст возможность обеспечить наиболее полный контроль за работой материально ответственных лиц и более эффективно обрабатывать документацию по движению товаров;
· использовать справочную компьютерную систему «Консультант плюс» для консультаций, разъяснений.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты:
1. Налоговый кодекс РФ. Часть I(ФЗ от 31.07.98г. № 146-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями). Часть II(ФЗ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями).
2. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006 г.).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 26.03.2007 г.).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006 г.).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 (Приказ МФ РФ от 06.10.2008 г. № 106н) (ред. от 11.03.2009 г.).
6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 (Приказ МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н) (ред. от 18.09.2006)
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (Приказ МФ РФ от 09.06.01 г. № 44н) (ред. от 26.03.2007).
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01(Приказ МФ РФ от 30.03.01 г. № 26н) (ред. от 27.11.2006).
9. Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01 (Приказ МФ РФ от 28.11.2001 г. № 96н) (в ред. от 20.12.2007).
10. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (Приказ МФ РФ от 06.05.00 г. № 32н) (в ред. от 27.11.2006).
11. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (Приказ МФ РФ от 06.05.99 г. № 33н) (в ред. от 27.11.2006).
12. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007 (Приказ МФ РФ от 27.12.2007 г. № 153н) (ред. от 20.12.2007).
13. Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01 (Приказ МФ РФ от 02.08.01 г. № 60н) (в ред. от 27.11.2006).
14. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 (Приказ МФ РФ от 19.11.2002 № 114н) (в ред. от 11.02.2008).
15. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (Приказ МФ РФ от 10.12.2002 г. № 126н) (в ред. от 27.11.2006).
Основная литература:
16. Бухгалтерский учет для вузов. / А.П. Камышанов, П.И. Камышанов, 2007. 25 с.
17. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. Изд. 5-е, перераб., доп. / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова и др., 2008. – 210 с.
18. Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. Гусевой Т.М., Шеиной Т.Н., 2006. – 122 с.
19. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков и др.; под ред.Я.В. Соколова. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 768 с.
20. Бухгалтерский финансовый учет. 4-е изд. / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - СПб: Питер, 2007. - 464 с.
Дополнительная литература:
21. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ Богатая И.Н., Хахонова Н.Н..- Ростов-на-Дону: Феникс, 2007,- 603 с.
22. Бухгалтерский учет: Учебник/ Вещунова Н.Л., Фомина, Л.Ф..- М.: ТК Велби, Проспект, 2007.- 89 с.
[1] Бухгалтерский финансовый учет. 4-е изд. / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. - СПб: Питер, 2007. - 464 с.
[2]Бухгалтерский учет для вузов. / А.П. Камышанов, П.И. Камышанов, 2007. – 25 с.
[3]Аудит: Учебник для вузов/ Под ред. Гусевой Т.М., Шеиной Т.Н., 2006. – 122 с.