Компания является официальным дилером заводов «Электрокабель» (г. Кольчугино), «Севкабель» (Санкт-Петербург) и «Подольсккабель».
Оптовыми и розничными продажами в Санкт-Петербурге занимается отдел сбыта. Оптовые продажи осуществляются за безналичный расчет, а розничные продажи за наличный расчет.
Среднесписочная численность работников на предприятии по состоянию на 1 января 2004 года – 302 человека. На предприятии разработаны и приняты: Положение по оплате труда и Положение о премировании.
В табл. 2.2. представлен анализ использования средств, направляемых на потребление.
Таблица 2.2
Средства, направляемые на потребление (2001-2003 гг.)
Вид оплаты | Сумма, тыс. руб. | ||||
| 2001 | 2002 | 2003 | отклонение от плана | ||
| план | факт | ||||
| 1. Фонд оплаты труда | 7463 | 9119 | 11856 | 11739 | -117 |
| 1.1.По сдельным расценкам | 2988 | 3658 | 4878 | 4770 | -108 |
| 1.2.Тарифным ставкам и окладам | 2033 | 2340 | 3040 | 3060 | +20 |
| 1.3.Премии за производственные результаты | 1450 | 1939 | 2520 | 2490 | -30 |
| 1.4.Доплата за профессиональное мастерство | 174 | 254 | 325 | 318 | -7 |
| 1.5.Доплата за руководство бригадой | 20 | 21 | 30 | 30 | - |
| 1.7.Доплата за сверхурочные часы | 304 | 327 | 423 | 429 | +6 |
| 1.8.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 484 | 566 | 630 | 622 | -8 |
| 1.9.Доплата до среднего уровня | 4 | 6 | - | 10 | +10 |
| 1.10.Оплата труда совместителей | 6 | 8 | 10 | 10 | - |
| 2. Выплаты за счёт чистой прибыли | 66 | 86 | 134 | 132 | +2 |
| 2.1.Материальная помощь | 66 | 86 | 134 | 132 | -2 |
| 3. Выплаты социального характера | 124 | 191 | 229 | 225 | -4 |
| 3.1.Пособия по временной нетрудоспособности | 81 | 121 | 147 | 145 | -2 |
| 3.2.Оплата санаторно-курортного лечения | 43 | 70 | 82 | 80 | -2 |
| Итого средств, направленных на потребление | 7653 | 9396 | 12219 | 12096 | -123 |
| Доля в общей сумме, % фонда оплаты труда | 97,5 | 97,1 | 97,0 | 97,0 | - |
| выплат из чистой прибыли | 0,9 | 0,9 | 1,1 | 1,1 | - |
| выплат за счёт фонда социальной защиты | 1,6 | 2,0 | 1,9 | 1,9 | - |
Как видно из таблицы2.2. наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда.
Рассчитаем абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПср) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл)в целом по предприятию.
∆ФЗПабс = ФЗПср - ФЗПпл (1)
Из расчёта получается абсолютное отклонение равно - 117 тыс. руб.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по реализации продукции. Процент выполнения плана составляет 104% (43586,8 ÷ 41892,7).
Для выполнения задач по учету персонала и отработанного времени бухгалтерия ООО «Торговый Дом Элсвик Северо-Запад» в настоящее время руководствуется Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», утверждены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты:
По учету кадров: N Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу», N Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу», N Т-2 «Личная карточка работника», N Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муниципального)служащего», NТ-3 «Штатное расписание», N Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника», N Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу», N Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу», N Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику», N Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам», N Т-7 «График отпусков», N Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)», N Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)», N Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку», N Т-9а «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку», N Т-10 «Командировочное удостоверение», N Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении», N Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника», N Т-11a «Приказ (распоряжение) о поощрении работников».
По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда: N Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда», N Т-13 «Табель учета рабочего времени», N Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», N Т-51 «Расчетная ведомость», N Т-53 «Платежная ведомость», N Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей», N Т-54 «Лицевой счет», N Т-54а «Лицевой счет (свт)», N Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику», N Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)», N Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы». (Некоторые формы документов см. в Приложениях 1,2,3)
В прошлом году Госкомстат РФ своим постановлением от 19.08.2003 N 76 произвел отмену ранее действовавшей Инструкции о составе фонда заработной платы и выплат социального характера. С 2003 года введен в действие новый Порядок заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности». Согласно новому Порядку указанную форму представляют юридические лица, их обособленные подразделения всех форм собственности, включая иностранную собственность и совместную российскую и иностранную собственность.
При начислении заработной платы и других выплат бухгалтер ООО «Торговый Дом Элсвик Северо-Запад» определяет их источники. Эти источники следующие:
1. За счет отнесения зарплаты на себестоимость реализации товаров, работ и услуг.
Для отражения начисленной в этом случае зарплаты предприятие использует счет 44 «Расходы на продажу».
По дебету указанного счета и заносятся начисленные суммы заработной платы работников. По кредиту указан счет 70 «Расчеты с работниками по оплате труда».
2. Из собственных средств и резервов предприятия.
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности на этом счете отражаются суммы предстоящей оплаты отпусков работников, выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет.
В учредительных документах ООО имеются указания на создание фондов из чистой (после уплаты налогов) прибыли предприятия. Из этих фондов можно производить выплату денежных средств работникам в виде премий, материальной помощи и т.п. Кроме того, в начале года ООО «Торговый Дом Элсвик Северо-Запад» разрабатывает и представляет в Государственную налоговую инспекцию «Учетную политику предприятия», в одном из пунктов которой описывается количество и структура образованных на предприятии резервных фондов.
На счете 84 «Нераспределенная прибыль» ведется учет средств, которые могут быть выданы работнику в качестве поощрительной (премии) или вспомогательной (материальная помощь) выплаты.
При начислении выплат работникам за счет нераспределенной прибыли текущего или прошлых лет применяется проводка:
Дебет счета 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению»
Кредит счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда».
3. За счет средств Фонда социального страхования, остающихся на предприятии.
Указанные средства являются частью той суммы взносов в Фонд социального страхования, которая начисляется в этот Фонд с месячного фонда оплаты труда за вычетом сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера (в том числе договорам подряда и поручения).
Именно из этих средств производится выплата работникам предприятия различных социальных пособий:
Pпо временной нетрудоспособности;
Pпо беременности и родам;
Pединовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
Pединовременное пособие при рождении ребенка и других.
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда».
Следует отметить, что частью первой статьи 8 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год» в 2004 году изменен порядок расчета среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Все остальные условия исчисления пособий, установленные законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании, в том числе в части определения размеров пособий, с 1 января 2004 года не изменились. В связи с этим в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» пособие по беременности и родам выплачивается, как и ранее, в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа. При этом сумма пособия в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 11.02.2002 N 17-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год», действие которого продлено на 2004 год статьей 7 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ, не должна превышать максимального размера пособия по беременности и родам.