Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 91.1 «Прочие доходы».
2) На расчетный счет ООО ТПК «Заволжье» поступили деньги от покупателя в размере 240 000 руб.:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
3) Начислен налог на добавленную стоимость в размере 36 610 руб.:
Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
4) Списана первоначальная стоимость автомобиля на сумму 240 000 руб.:
Дебет счета 01 «Основные средства», субсчет 01.11 «Выбытие основных средств»,
Кредит счета 01 «Основные средства».
5) Списана сумма начисленной амортизации в сумме 80 000 руб.:
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,
Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 01.11 «Выбытие основных средств».
6) Списана остаточная стоимость автомобиля в размере 160 000 руб.:
Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 01 «Основные средства», субсчет 01.11 «Выбытие основных средств».
7) Списаны расходы по снятию автомобиля с учета в ГИБДД (на основании авансового отчета подотчетного лица) в размере 2000 руб.:
Дебет счета 91.2 «Прочие расходы»,
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
8) Отражена прибыль от продажи автомобиля (по итогам отчетного месяца) в сумме 41 390руб. (240 000руб. - 36 610руб. - 160 000руб. - 2000руб.):
Дебет счета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»,
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
В результате проведенного исследования, нами было установлено, что на для синтетического и аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами также применяется автоматизирована программа, которая позволяет формировать следующие документы:
- стандартный отчет « Анализ счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Приложение 12), содержит сводные обороты счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с другими счетами за период;
- стандартный отчет «Обороты по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», позволяет проанализировать обороты счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с другими счетами в разрезе конкретных сумм.
Рассмотрим корреспонденцию бухгалтерских счетов по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (см. таблицу 3).
Таблица 3.- Корреспонденция счетов по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на предприятии ООО ТПК «Заволжье» за 2 сентября 2007 г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспондирующий счет | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Удержаны алименты с работника Драп О В. | 1 309 | 70 | 76 |
| 2. | Отражены суммы предъявленных претензий поставщикам и транспортной организации | 2 450 | 76/2 | 60 |
| 3. | Отражены суммы предъявленных претензий по браку в работах, выполненных подрядчиками. | 6 108 | 76/2 | 28 |
| 4. | Поступили платежи в пользу предприятия ООО ТПК «Заволжье» | 46 460 | 51 | 76/2 |
| 5. | Выдан из кассы предприятия займ работнику бухгалтерии Слезинка И.Б. | 60 000 | 73 | 50 |
По результатам произведенного исследования в ООО ТПК «Заволжье» нами были выявлены положительные моменты:
- синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в программе «1С:Предприятие», что ускоряет и облегчает труд бухгалтера.
Автоматизация учёта расчётов с поставщиками, покупателями, с разными дебиторами и кредиторами позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах.
Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.
Отрицательные моменты на исследуемом предприятии ООО ТПК «Заволжье» не выявлены.
Одной из основных обязанностей всех предприятий независимо от форм собственности является перечисление платежей в государственные социальные внебюджетные фонды, данный вопрос рассмотрим в следующем пункте дипломной работе.
2.4. Учёт расчётов по внебюджетными платежам
В РФ образованы внебюджетные фонды, которые являются составной частью финансовой системы России и созданы с целью обеспечения чрезвычайно важных для общества социальных расходов самостоятельными источниками покрытия.
Одним из источников формирования данных фондов являются единый социальный налог (ЕСН), уплачиваемый работодателями, в соответствии с 2 частью НК РФ. Работодателями могут являться как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также в фонд занятости используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в ООО ТПК «Заволжье» открыты субсчета:
69/1 - «Расчеты по социальному страхованию»;
69/2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69/ 3 -«Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;
69/11- «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
69/ 12 – расчеты по добровольному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.
На субсчете 69/ 1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69/ 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69/ 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.
При этом записи производятся в корреспонденции со:
- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;
- счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами [22, с. 281].
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
Объект обложения - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателем в пользу работников по всем основаниям. Объект налогообложения зависит от категории плательщика ЕСН.
При расчете налогооблагаемой базы, учитываются начисленные работнику суммы независимо от источника их финансирования и размеров, за исключением сумм, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 238 2 части НК РФ и с учетом налоговых льгот установленных статьей 239 НК РФ.
Ставки налога зависят от налоговой базы на каждого работника, исчисленных нарастающим итогом с начала года. Основной особенностью является регрессивная шкала ставок налога.
В соответствии с Федеральным Законом РФ от 2.01.2000 г. № 10-ФЗ «О тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000г..» установлены страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для страхователей в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям. Конкретный процент определяется в зависимости от класса профессионального риска.
Порядок расчета отчислений во внебюджетные фонды аналогичны. Однако, имеется особенность по Фонду социального страхования. Плательщики перечисляют ежемесячно в этот фонд не всю сумму взносов, а лишь остаток от начисленных страховых взносов за вычетом фактически произведенных расходов на санаторно-курортное обслуживание трудящихся и членов их семей и выплату всех видов пособий по социальному страхованию.
1.Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В соответствии со ст. 53 Налогового кодекса РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
При уплате налогоплательщиком процентов, налогоплательщиком либо организацией – уполномоченным представителем налогоплательщика производится исчисление налога с суммы материальной выгоды, полученной