В этой статье баланса отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся:

- расходы по любым строительно — монтажным работам;

- стоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря;

- стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно — изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);

- стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;

- расходы на формирование основного стада.

Кроме того, в этой группе статей отражаются:

- стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;

- авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.

Заполняется группа статей «Незавершенное строительство» таким образом:

Нужно сложить остатки по дебету счета 07 «оборудование к установке», счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета «Расчеты по авансам выданным по капитальному строительству» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса.

Группа статей «Доходные вложения в материальные ценности».

Что считать доходными вложениями в материальные ценности. Это имущество, которое изначально предполагает использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Его показывают в балансе по остаточной стоимости, которая равна первоначальной, учтенной на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", за минусом амортизации, отраженной на отдельном субсчете к счету 02.

Здесь приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитывается так.

Из дебетового сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» вычитается кредитовое сальдо субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств». Полученный результат записывают по строке 135.

Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»

Долгосрочными финансовыми вложениями являются суммы, вложенные на срок более года. Это вклады в уставные капиталы других организаций, в совместную деятельность; инвестиции в ценные бумаги (векселя, акции, облигации); займы, предоставленные другим компаниям; деньги на депозитных счетах в банках (если по ним начисляются проценты); а также дебиторская задолженность, полученная по договору уступки права требования. Если срок вложений не превышает года, то их приводят по строке 250 Баланса.

Финансовые вложения отражают в балансе по первоначальной стоимости, в которую включают фактические затраты на их приобретение. Если стоимость вложений устойчиво существенно снижается, то фирма вправе создать резерв под обесценение финансовых вложений. Тогда их стоимость нужно показать в балансе за минусом суммы созданного резерва.

По строке 140 не нужно приводить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, а также сумму долгосрочных займов, выданных работникам. Все это следует показать по строкам 411 и 230 Баланса соответственно.

По строке 140 Бухгалтерского баланса указывается общая сумма долгосрочных финансовых вложений организации. Например, это инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям.

По строке 145 приводятся прочие долгосрочные финансовые вложения организации.

Их величину можно рассчитать, если вычитаемые временные разницы умножить на ставку налога на прибыль.

Вычитаемые временные разницы образуются, когда в бухгалтерском учете расходы признают раньше, а доходы - позже, чем в налоговом. Такие разницы возникают, если:

- сумма амортизации, которая начислена в бухучете за отчетный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

- коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по-разному;

- переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

- фирма, использующая в налоговом учете кассовый метод, в бухучете отразила расходы, но еще не оплатила их;

- есть переплата по налогу на прибыль, которая не возвращается организации, а засчитывается в счет будущих отчислений.

Для учета этих разниц предусмотрен счет 09 "Отложенные налоговые активы". Остаток по этому счету и нужно показать по строке 145 Баланса.

Статья «Прочие внеоборотные активы»

По этой строке баланса отражают данные об активах и вложениях фирмы, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I "Внеоборотные активы".

Строка 190 "ИТОГО по разделу I

В этой строке приводится сумма следующих строк баланса:

110 "Нематериальные активы";

120 "Основные средства";

130 "Незавершенное строительство";

135 "Доходные вложения в материальные ценности";

140 "Долгосрочные финансовые вложения";

145 "Отложенные налоговые активы";

150 "Прочие внеоборотные активы"

Раздел II «Оборотные активы»

┌────────────────────────────────┬──────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Строка баланса │Код строки│ Как сформировать показатели для баланса │

│ │ баланса │ │

├────────────────────────────────┼──────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│Запасы │ 210 │Сумма строк 211-217 │

│в том числе: сырье, материалы и│ 211 │Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредито-│

│другие аналогичные ценности │ │вое) сальдо счета 16 │

│животные на выращивании и откор-│ 212 │Сальдо счета 11 │

│ме │ │ │

│затраты в незавершенном произво-│ 213 │Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46 │

│дстве │ │ │

│готовая продукция и товары для│ 214 │Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и│

│перепродажи │ │42 │

│товары отгруженные │ 215 │Сальдо счета 45 │

│расходы будущих периодов │ 216 │Сальдо счета 97 │

│прочие запасы и затраты │ 217 │Стоимость материально-производственных ценностей, ко-│

│ │ │торые не вошли в предыдущие строки группы статей│

│ │ │"Запасы" │

Актив баланса (стр. 6 из 9)

Группа статей «Долгосрочные финансовые вложения»

Статья «Прочие внеоборотные активы»

Строка 190 "ИТОГО по разделу I