Общий итог бухгалтерского баланса является твердым качественным показателем, отражающим состояние имущества предприятия на определенный момент времени и в валюте Российской Федерации. Вместе с тем, эта величина рассматривается как сумма статей баланса, не отражает имущественный потенциал предприятия с абсолютной точностью. Причиной этого является не только субъективизм оценок имущественных статей или норм списания средств, но и сама структура баланса. Выше уже упоминалось, что кредиты, полученные в пользу персонала предприятия, не входят в имущественный потенциал хозяйствующего субъекта, создание большого резерва предстоящих расходов и платежей так же оказывает негативной влияние на реальность общего баланса.
Однако это не оказывает влияние на достоверность показателя и адекватность баланса требованиям пользователей отчетности, заинтересованных в информации об организации.
Глава 2. Анализ финансовой устойчивости на примере ООО «Компания Альянс».
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Компания Альянс».
Полное наименование анализируемого предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Компания Альянс».
Анализируемое предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- розничная и оптовая торговля;
- посредническая деятельность.
Уставный капитал на сегодняшний день составляет 9 000 (девять тысяч) рублей. Уставный капитал создан за счет вкладов учредителей.
Высшим органом общества является общее собрание участников общества, руководство текущей деятельность общества осуществляется директором.
Направлений торговой деятельности несколько:
1. торговля номерными агрегатами;
2. торговля автозапчастями;
3. торговля сотовыми телефонами;
4. торговля аксессуарами к сотовым телефонам;
5. оказание услуг связи.
По объему реализации лидирующими группами являются сотовые телефоны и автозапчасти.
Анализ внешней среды предприятия.
Принятие и реализация управленческих решений связаны с внутренней средой, в которой функционирует предприятие.
Однако все эти решения принимаются под влиянием внешних по отношению к предприятию сил.
Внешняя среда предприятия включает: потребителей, поставщиков, конкурентов, торговых посредников, инвесторов, рабочую силу, банки и налоговые службы, органы областного и местного самоуправления, структуры федерального уровня.
Наиболее значимыми компонентами внешней среды предприятия (на микроуровне) являются поставщики, потребители, конкуренты.
Потребители.
Каждому предприятию очень важно тщательно изучать своих клиентов. Предприятие «Компания Альянс» может выступать на следующих рынках:
- потребительский рынок – отдельные лица, приобретающие товары и услуги для личного потребления;
- рынок промежуточных продавцов – организации приобретающие товары и услуги для последующей перепродажи их с выгодой для себя;
- рынок конечных потребителей – организации, приобретающие товар для использования в своей деятельности (т.е. юридические лица).
Потребители рассчитывают на приобретение товаров и услуг в соответствии с потребностями по качеству, ценам, сервису.
На поведение потребителей влияют различные факторы, прежде всего факторы внешней среды (повышение цен, предъявление требований к качеству продукции и др.). Важное значение для розничной торговли приобретают факторы индивидуальных различий потребителей: доходы, мотивация, уровень количественных потребностей в товаре и др.
Поставщики
Поставщики участвуют в процессе материально-технического обеспечения деятельности предприятия. Серьезными аспектами конкуренции со стороны поставщиков могут быть цены на материальные ресурсы, договорные условия.
Основными поставщиками ООО «Компания Альянс» являются:
1. «ВАЗИНТЕРСЕРВИС» (номерные агрегаты, запчасти для авто);
2. ОАО «ВымпелКом» (дилерское соглашение на предоставление услуг сотовой связи торговой марки «Би Лайн», SIM-карты);
3. Магазин пластиковых карт (карты экспресс-оплаты).
Конкуренты
В рыночной экономике фирмы действуют в условиях конкуренции. Цель конкурентов на рынке – чтобы покупатель купил их товар или услугу.
Факторами успеха ООО «Компания Альянс» являются:
1. Жесткий контроль за качеством продукции;
2. Ценовая конкурентоспособность;
3. Качественный персонал и высокий уровень сервиса.
В течение последних нескольких лет работы исследуемое предприятие постоянно вкладывало денежные средства в изучение потребительского рынка, финансировало проведение рекламной компании по продвижению предприятия на рынке. Так как в последние годы на рынке сотовых телефонов идет жесткая конкуренция, и посреднические компании снижают цены на продукцию, а также возросли цены на транспортные перевозки и рынок насыщен данным товаром, доходность данного рынка снизилась.
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Основными источникам информации для анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).
Анализ структуры и динамики финансовых результатов предприятия «Альянс» проводим на основе данных таблицы 1.
| Таблица 1. Динамика финансовых результатов предприятия ООО "Альянс" | ||||||||||
| Показатели | 2001г. | 2002г. | отклонение 2002 и 2001гг | |||||||
| абс. | % | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||
| 1 | Выручка от реализации товаров | 13944923 | 22901445 | 8956522 | 164,23 | |||||
| 2 | Себестоимость реализации товаров | 13382373 | 20055067 | 6672694 | 149,86 | |||||
| 3 | Коммерческие расходы | 254686 | 427782 | 173096 | 167,96 | |||||
| 4 | Управленческие расходы | 0 | 724447 | 724447 | 0 | |||||
| 5 | Прибыль от реализации (1-2-3-4) | 307864 | 1694149 | 1386285 | 550,29 | |||||
| 6 | Проценты к получению | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 7 | Проценты к уплате | 0 | 3914 | 3914 | 0 | |||||
| 8 | Доходы от участия в др. организациях | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 9 | Прочие операционные доходы | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 10 | Прочие операционные расходы | 11084 | 55587 | 44503 | 501,5 | |||||
| 11 | Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (5+6-7+8+9-10) | 296780 | 1634648 | 1337868 | 550,79 | |||||
| 12 | Прочие внереализационные доходы | 265 | 763 | 498 | 287,92 | |||||
| 13 | Прочие внереализационные расходы | 0 | 12001 | 12001 | 0 | |||||
| 14 | Прибыль отчетного года (11+12-13) | 297045 | 1623410 | 1326365 | 546,52 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||||
| 15 | Налог на прибыль | 93464 | 404609 | 311145 | 43,3 | |||||
| 16 | Отвлеченные средства | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 17 | Чрезвычайные доходы | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 18 | Чрезвычайные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 19 | Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (14-15-16) | 203581 | 1218801 | 1015220 | 598,68 | |||||
Из данных таблицы 1 видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на 8 957 тыс. рублей, т.е. на 39,11%. Себестоимость проданных товаров составляет 50% от суммы выручки в 2001 году, и 33% в 2002 году. На 173 тыс. рублей выросла сумма коммерческих расходов. В 2002 году балансовая прибыль предприятия возросла в 5 раз, по сравнению с прибылью 2001 года. (1 170 тыс. руб. прибыли в 2002 году и 308 тыс. руб. в 2001 году).
Рост выручки от продаж за исследуваемый период обусловлен ростом запасов на складе, расширением торговой сети, сокращением времени обслуживания клиента и быстрой отгрузкой товара со склада (при условии его наличия на складе), тогда как в предыдущие периоды ООО «Компания Альянс» имела только 4 торговых точки.
Одновременно вырос и объем товара, закупаемого у поставщиков. Как следствие, предприятие стало иметь возможность приобрести товары по более низким ценам, чем в прошлые периоды (за счет получения скидок по объему приобретаемого товара).
Так как снизились «входные цены» на товар, предприятие снизило и отпускные, продажные цены; поэтому рост выручки у предприятия в 2002 году значительно больше, чем в 2001 году.
В 2002 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличением расходов на рекламу.
2.3 Оценка имущественного положения предприятия
Исходными данными финансового анализа являются формы годового отчета №1 «Баланс предприятия» на 01.01.2001г. и на 01.01.2002г.; №2 Приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках».
Предварительная оценка финансового состояния проводится по данным баланса предприятия ООО «Альянс», используя горизонтальный его анализ.