Списанные материалы, использование которых возможно в хозяйственных целях или подлежащие сдаче в виде отходов (лом, ветошь и т.п.), приходуются на склад (кладовую) организации на основании акта на списание и накладной на внутреннее перемещение материальных ценностей. Накладная на внутреннее перемещение материальных ценностей, как правило, выписывается в 3-х экземплярах, из которых один экземпляр остается в подразделении, списывающем материалы, второй экземпляр передается подразделению, принимающему ценности, третий экземпляр передается в бухгалтерию. Накладные на внутреннее перемещение материальных ценностей подписываются руководителями передающего и принимающего подразделения организации.
Все первичные учетные документы по движению материальных ценностей на складах (кладовых) подразделений организации должны быть сданы в бухгалтерскую службу в установленные в организации сроки. Бухгалтерская служба организации принимает и проверяет первичные учетные документы с точки зрения правильности их оформления и законности совершенных операций.
Списание оформляется следующими проводками:
- списана фактическая себестоимость товаров с истекшим сроком реализации:
Дебет 91/2 "Прочие расходы"
Кредит 41 "Товары";
- в конце месяца определено сальдо прочих доходов и расходов, соответствующее убытку от списания товаров с истекшим сроком реализации (при отсутствии прочих доходов):
Дебет 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
Кредит 91/2 "Прочие расходы";
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц списано на убытки:
Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов".
организации необходимо составить уточненную налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором по товарам (просроченным на сегодняшний день) был применен налоговый вычет. При этом в учете оформляются следующие проводки:
Дебет 68 субсчет "НДС"
Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - сторно;
Дебет 91 "Прочие доходы и расходы"
Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
В некоторых случаях некачественный товар продают. Чтобы привлечь покупателей, цену на второсортную продукцию обычно снижают. Например, при оформлении торгового зала повреждена лаковая поверхность мебельного гарнитура. В этом случае сумму порчи нужно записать в ведомости учета результатов инвентаризации, сниженную цену и сумму уценки по испорченному товару - в акте о порче товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-15).
Выручка при реализации товаров по сниженным ценам отражается с учетом скидки. На это указано в п. 6.5 ПБУ 9/99 "Доходы организации". Такая операция оформляется записями:
- отражена выручка от реализации товаров с учетом скидки:
Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Кредит 90-1 "Выручка";
- списана себестоимость товаров:
Дебет 90-2 "Себестоимость продаж"
Кредит 41 "Товары";
- начислен НДС по реализованным товарам:
Дебет 90-3 "НДС"
Кредит 68 субсчет "расчеты по НДС".
3. АНАЛИЗ ТОВАРООБОРОТА ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО "Волгаконтракт"
Общество с ограниченной ответственностью "Волгаконтракт", создано и действует в соответствии с Федеральным законом от 8.02.1998 г. за № 14- ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и учредительным договором участников Общества от 24 июня 2004 г.
Общество является юридическим лицом, с момента регистрации устава в Администрации г. Тольятти.
Полное наименование : Общество с ограниченной ответственностью "ООО "Волгаконтракт"
Целью Общества является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли , за исключением той , которая запрещена Законом Российской Федерации.
Предметом деятельности Общества является:
- удовлетворение потребностей населения в товарах и услугах ;
- осуществление посреднических услуг гражданам и юридическим лицам
- оптовая ,розничная и комиссионная торговля;
- прочая деятельность , не противоречащая законодательству России.
Предприятие ООО "Волгаконтракт" с момента создания в 2004 году прошла путь от маленькой канцелярской фирмы до одного из крупнейших операторов канцелярского рынка города Тольятти. Предприятие ООО "Волгаконтракт", является одним из ведущих фирм в области корпоративного обслуживания клиентов офисными товарами. Компания работает на рынке более 3-х лет.
Компания создавалась топ - менеджерами ряда крупных московских фирм, занимающихся производством канцтоваров и их реализацией.
Сейчас в ООО "Волгаконтракт" работает более 50 сотрудников, есть офис ООО "Волгаконтракт" и розничная сеть.
Главным результатом работы компании ООО "Волгаконтракт" является репутация действительно надежного и выгодного делового партнера.
Реализация канцелярских и офисных принадлежностей, и пр. товаров ведется по следующим основным сбытовым каналам:
- крупный и средний опт, мелкооптовые фирмы г. Тольятти;
- широкая сеть розничных магазинов г. Тольятти;
- корпоративные клиенты.
Формирование ассортиментного предложения — одна из важнейших задач любой фирмы, работающей в высококонкурентной среде.
Компания ООО "Волгаконтракт" в своей ассортиментной политике стремится к полной универсальности, т.е. к возможности удовлетворить любые запросы и пожелания наших партнеров, которые имеют возможность приобрести канцелярские товары любой товарной группы, из любого рыночного сегмента и любой ценовой категории.
На сегодня товарное предложение компании ООО "Волгаконтракт", — это более 15000 наименований товаров, самый широкий выбор канцелярской, бумажно-беловой продукции, офисных товаров и школьно-письменных принадлежностей, сувениров к каждому празднику, товары для дизайна интерьера.
Ассортимент товаров, представляемый компанией, делится на следующие группы:
- бумажная продукция
- принадлежности для письма, черчения, рисования
- офисные принадлежности
- канцелярские товары для детей
Клиентами компании являются ряд крупных Тольяттинских и иногородних фирм. Менеджеры компании имеют значительный опыт работы в корпоративном бизнесе. Отличительными чертами компании является чуткое отношение к клиентам, а так же точность, четкость и аккуратность в работе.
Основные технико-экономические показатели ООО "Волгаконтракт", представлены в таблице 3.1.
Основные технико – экономические и финансовые показатели работы предприятия ООО "Волгаконтракт"
| Наименование | Факт. за прошлый год | Факт. за отчетный год | Отклонение | |
| Абсолют. % гр3 –гр2 | Относит. % гр3/гр2*100-100 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Выручка от продажи продукции | 44659,00 | 73962,00 | 29303,00 | 65,61 |
| 2.Себестоимость проданной продукции, руб. | 43106,00 | 72330,00 | 29224,00 | 67,80 |
| 3.Среднемесячная численность рабочих, чел. | 240,00 | 287,00 | 47,00 | 19,58 |
| 4.Фонд заработной платы рабочих, руб. | 5739,00 | 7471,00 | 1732,00 | 30,18 |
| 5. Среднегодовая стоимость ОПФ | 104922,00 | 105877,00 | 955,00 | 0,91 |
| 6.Прибыль до налогооблажения | 1886,00 | 1787,00 | -99,00 | -5,25 |
| 7.Чистая прибыль | 1276,00 | 1140,00 | -136,00 | -10,66 |
| Расчетная часть | ||||
| 8.Среднегодавая выработка рабочего тыс.руб | 186,08 | 257,71 | 71,63 | 38,49 |
| 9.Затраты на 1 руб. товарной продукции руб./руб. – единица показателя | 0,97 | 0,98 | 0,01 | 1,32 |
| 10.Среднемесячная зарплата рабочих | 1,99 | 2,17 | 0,18 | 8,86 |
| 11.Затраты зарплаты на 1 руб. товарной продукции, руб./руб. | 0,13 | 0,10 | -0,03 | -21,40 |
| 12.Фондоотдача, руб./руб. | 0,43 | 0,70 | 0,27 | 64,12 |
| 13.Фондоемкость руб./руб. | 2,35 | 1,43 | -0,92 | -39,07 |
| 14.Фондовооруженность т.р./чел | 437,18 | 368,91 | -68,27 | -15,62 |
| 15.Рентабильность общая | 4,38 | 2,47 | -1,90 | -43,53 |
| 16.Рентабильность расчетная | 2,96 | 1,58 | -1,38 | -46,76 |
Выручка от продажи продукции и произведенных работ увеличилась в отчетном периоде на +29303 тыс. руб. Вместе с тем возрос показатель себестоимости на +29224 тыс. руб. Данное увеличение пропорционально объему поставленной продукции и оказанных услуг. Но вместе с тем наблюдается сокращение финансового результата. Так прибыль до выплаты налога сократилась на –99 тыс. руб., а чистая прибыль сократилась на –136 тыс. руб. Это связано с тем, что увеличились Затраты на 1 руб. товарной продукции, увеличение составляет +0,01 руб/руб. товарной продукции. Отсюда наблюдается снижение показателей рентабельности на –1,9 пункта относительно показателя за прошлый отчетный период, снижение более чем на 40%. На предприятии увеличивалась численность рабочих на + 47 человек, и так же увеличился фонд заработной платы на +1732 тыс. руб. что составляет +30% от уровня прошлого отчетного периода. Вместе с тем Затраты зарплаты на 1 руб. товарной продукции сократились, на -0,03 руб/руб., что составляет –21% от уровня прошлого периода. А увеличение среднемесячной заработной платы составляет +8% от уровня прошлого отчетного периода. Показатель среднегодовой выработки рабочего увеличился на +71,63 тыс. руб. или на +38% относительно уровня прошлого отчетного периода[59,c. 136].