Фонд заработной платы - общая сумма денежных средств, выплачиваемых работникам предприятия по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, а также доплат, надбавок и премий в течение определенного периода времени.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд заработной платы, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также отчисления на социальное и медицинское страхование работников.[5] Таким образом, в фонд заработной платы входят:
а) все начисленные организацией суммы заработной платы независимо от источника финансирования;
б) стимулирующие и компенсирующие выплаты;
в) стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной заработной платы.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда и фонда заработной платы необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.[6]
Эффективность использования персонала организации во многом зависит от полноты использования фонда рабочего времени. Анализ использования фонда рабочего времени проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
После изучения экстенсивности использования персонала нужно проанализировать интенсивность его труда. Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.
Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.
Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.
Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником.
Важным моментом анализа является установление эффективности использования фонда заработной платы. Для расширенного воспроизводства и получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Основным источником информации для проведения анализа служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку. В годовой отчетности отражаются различные показатели, характеризующие деятельность предприятия в целом за год. Источником информации о том или ином показателе за срок меньше года, служит текущая статистическая и периодическая бухгалтерская отчетность. При изучении хозяйственной деятельности объединений, ассоциаций, холдингов используется сводная отчетность, которая отражает совокупные итоги их работы в целом.
Однако не все данные, необходимые для глубокого и всестороннего изучения деятельности предприятия, имеются в отчетности. Поэтому в качестве дополнительного источника информации используется хозяйственный учет - оперативный, бухгалтерский и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет привлечение первичной учетной документации. Компьютерный учет позволяет оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции и т.п.). Это значительно расширяет информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных планов.
Правильность выводов, вытекающих из анализа хозяйственной деятельности, во многом зависит от достоверности информации, используемой в процессе анализа. Поэтому анализу должна предшествовать тщательная проверка источников информации на достоверность и точность.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью предприятия.
Оценим обеспеченность ЗАО «Югпроектстрой» персоналом по отдельным категориям и профессиям в 2005 – 2006 г.г., результаты анализа обобщим в табл. 1. [7]
Таблица 1
Анализ обеспеченности предприятия персоналом
| Категории персоналас учетом основных профессий | Фактическив 2005 г | 2006 г. | |
| по плану | фактически | ||
| 1. Рабочие (основные работники) | 121 | 121 | 118 |
| 2. Специалисты | 28 | 28 | 28 |
| 3. Служащие | 10 | 10 | 10 |
| 4. Ученики | 8 | 8 | 8 |
| 5. Младший обслуживающийперсонал | 32 | 32 | 30 |
| 6. Пожарно-сторожевая охрана | 8 | 8 | 8 |
| 7. Медицинские работники | 10 | 10 | 10 |
| Всего работающих на предприятии | 217 | 217 | 212 |
Как видно по данным табл. 1, предприятие практически полностью обеспечено персоналом в соответствии с плановой потребностью. Исключением является меньшее количество младшего обслуживающего персонала за счет увеличения числа совместителей на этих должностях.
Структура промышленно-производственного персонала (ППП) практически не изменилась в отчетном периоде, отмечается лишь снижение персонала, занятого в основном производстве, за счет роста квалификации труда (табл. 2). [8]
Таблица 2
Изменение структуры ППП ЗАО «Югпроектстрой» в 2005 – 2006 г.г.
| Показатели | 2005 г. | Удельный вес, % | 2006 г. | Удельный вес, % |
| Персонал основной деятельности, всего | 194 | 100 | 190 | 100 |
| В том числе:- рабочие- руководители- специалисты- служащие | 121122338 | 62,376,1811,8619,59 | 118122238 | 62,116,3211,5720,0 |
Немаловажное значение при анализе состава персонала предприятия имеет анализ качественного состава основных рабочих по уровню квалификации (табл. 3).
Таблица 3
Состав рабочих по уровню квалификации в 2005 – 2006 г.г.
| Разряд рабочих | Тарифные коэффициенты | Численность работающих на конец года, чел. | |
| 2005 г. | 2006 г. | ||
| I | 1,54 | 12 | 11 |
| II | 1,57 | 18 | 18 |
| III | 1,65 | 42 | 40 |
| IV | 1,73 | 29 | 29 |
| V | 1,85 | 8 | 8 |
| VI | 1,92 | 12 | 12 |
| Итого: | 121 | 118 | |
| Средний тарифный разряд рабочих | 3,322 | 3,347 | |
| Средний тарифный коэффициент | 1,686 | 1,688 | |
Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанных по средневзвешенной арифметической, их квалификационный уровень за отчетный год несколько повысился.
Поскольку изменения качественного состава персонала происходит в результате его движения, то проведем анализ движения работников ЗАО «Югпроектстрой» (табл. 4).[9]
Таблица 4
Анализ движения работников ЗАО «Югпроектстрой» в 2005 – 2006 г.г.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютное отклонение |
| Выбыло работающих с предприятия - рабочие- специалисты- служащие- ученики- младший обслуживающий персонал- пожарно-сторожевая охрана- медицинские работники | 85--21-- | 53-1--1- | -3-2-+1-2-1+1- |
| Принято работающих на предприятие - рабочие- специалисты- служащие- ученики- младший обслуживающий персонал- пожарно-сторожевая охрана- медицинские работники | 51--31-- | 5-1-3-1- | --1+1---1+1- |
| 3. Среднесписочное число работающих на предприятии | 217 | 212 | -5 |
| 4. Коэффициент оборота по приему | 0.0230 | 0.0236 | +0.0006 |
| 5. Коэффициент оборота по выбытию | 0.03687 | 0.02358 | -0.01329 |
| 6. Коэффициент текучести | 0.03226 | 0.02358 | -0.00868 |
| 7. Коэффициент постоянства кадров | 0.963 | 0.976 | +0.013 |
По данным таблицы 4 можно сделать вывод об относительной стабильности кадров на предприятии. Коэффициент оборота по приему в 2006 г. превышает коэффициент оборота по приему в 2005 г. на 0.0006, это связано с расширением мощностей предприятия и увеличением специализации на рабочих местах.