Анализ использования фонда оплаты труда ООО "РУСЬ-БЕЙКЕРИ" (стр. 5 из 6)
Благодаря значительному увеличению выручки от реализации продукции (на 442,82 % в 2008 году по сравнению с 2007 и на 49,10 % в 2009 году по сравнению с 2008), производительность труда работников возрастала значительными темпами (за рассматриваемый период в целом данный показатель возрос на 436,263 тыс. руб./ чел.).
При этом темпы роста производительности труда значительно превышают темпы роста средней заработной платы.
Динамику изменения показателей производительности труда и средней заработной платы представим на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика изменения производительности труда и средней заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 – 2009 гг.
Благодаря полученному рисунку видно, что производительность труда в 2007 году была ниже среднегодовой заработной платы. Данный факт характеризует деятельность предприятия отрицательно и свидетельствует о неэффективном управлении персоналом предприятия. Но в 2008 году ситуация радикально меняется в лучшую сторону. Это связано с принятыми мерами по повышению эффективности управления работниками предприятия.
2.5 Анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу):
где СЗ1 – средняя зарплата в отчётном периоде.
Для общества с ограниченной ответственность «Русь-Бейкери» расчет экономии (перерасхода) фонда оплаты труда будет выглядеть следующим образом.
Индекс изменения среднего заработка работающих
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
(тыс. руб.)Таким образом, за рассматриваемый период времени в ООО «Русь-Бейкери» была получена экономия в размере 144866,155 тыс. руб. благодаря более значительному росту производительности труда по сравнению с незначительным увеличением средней заработной платы работников предприятия.
2.6 Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.
В таблице 7 представим анализ эффективности использования фонда оплаты труда рассматриваемого в работе предприятия.
Таблица 7
Показатели эффективности использования фонда оплаты труда ООО «Русь-Бейкери» за период с 2007 по 2009 гг.
| Показатель | 2007 | 2008 | 2009 | Отклонение 2008 от 2007 | Отклонение 2009 от 2008 | ||
| абс. | в % | абс. | в % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Выручка от реализации продукции | 7963 | 43225 | 127753 | 35262 | 542,82 | 84528 | 295,55 |
| Фонд заработной платы | 10012 | 10563 | 15749 | 551 | 105,5 | 5186 | 149,1 |
| Балансовая прибыль | -8388 | -23209 | -61936 | -14821 | 276,69 | -38727 | 266,86 |
| Чистая прибыль | -6819 | -19292 | -56848 | -12473 | 282,92 | -37556 | 294,67 |
| Выручка от реализации продукции на рубль зарплаты | 0,80 | 4,09 | 8,11 | 3,30 | 514,51 | 4,02 | 198,23 |
| Сумма балансовой прибыли на рубль зарплаты | -0,84 | -2,20 | -3,93 | -1,36 | 262,26 | -1,74 | 178,99 |
| Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты | -0,68 | -1,83 | -3,61 | -1,15 | 268,16 | -1,78 | 197,64 |
Из таблицы 7 видно, что предприятие на протяжении рассматриваемого периода получало убытки. При этом происходило это несмотря на рост выручки от реализации продукции. Данный негативный момент связан с довольно высокими затратами предприятия (как прямыми расходами, так и косвенными расходами). Отрицательным является и увеличение убытков довольно значительными темпами за счет увеличения полной себестоимости и прочих расходов предприятия более высокими темпами по сравнению с темпами роста выручки от реализации продукции.
Показатель эффективности использования фонда оплаты труда выручка от реализации продукции на рубль зарплаты отражает эффективность деятельности предприятия в рассматриваемом направлении.
Так выручка от реализации продукции на рубль зарплаты увеличился за рассматриваемый период с 0,80 руб./руб. до 8,11 руб./руб.
Данные показатели положительно характеризуют работу предприятия и свидетельствуют об эффективном управлении персоналом предприятия.
Сумма балансовой и чистой прибыли на рубль зарплаты имела отрицательную динамику. Это связано в большей степени с негативными последствиями полученных убытков. При этом убытки на предприятии увеличиваются. Данный момент необходимо устранить путем оптимизации суммы затрат и разработкой более эффективной политики в области управления затратами предприятия.
Положительным является то, что на рубль затраты в 2009 году произведено гораздо больше продукции по сравнению с таким же показателем 2007 года.
3 РЕЗЕРВЫ ЭКОНОМИИ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Одним из важнейших направлений совершенствования методов управления персоналом, в частности фондом оплаты труда, является разработка мероприятий по экономическому стимулированию сотрудников.
В целях решения проблемы стимулирования труда сотрудников руководству фирмы необходимо обеспечить:
1) тесную связь с достигнутыми успехами в работе в виде дохода от роста прибыли, выраженного в процентах для каждого работника;
2) согласовать принципы вознаграждения за перевыполнение плана, внесенные в систему бухгалтерского учета;
3) отсутствие «потолка» для премий, основанных на участии в прибылях;
4) соответствие зарплаты реальному вкладу сотрудника в успех фирмы и разумным жизненным расходам;
5) ограничение базовых окладов для руководителей высшего уровня;
6) принцип распространения принципа материального стимулирования на всех работников фирмы;
7) жесткую схему начисления премий, включающую только три категории оценок результатов работы для каждого работника (хорошо, удовлетворительно, плохо), рейтинг работы.
Помимо премиальной системы на предприятии должна существовать система регулярного пересмотра зарплат в два этапа: на первом – зарплаты пересматривает коллектив, на втором – руководитель. При желании последнего и с согласия коллектива этапы можно поменять местами.
Возможны три основных варианта совершенствования оплаты труда рабочих и служащих:
- на основе существенного повышения стимулирующего воздействия тарифной оплаты;
- на основе повышения стимулирующего воздействия нетарифных выплат (премий, оплаты за перевыполнение норм, надбавок);
- на основе усиления стимулирующей роли механизма образования и распределения фондов оплаты труда подразделений учреждения (цехов, участков, бригад).
Работа по совершенствованию оплаты труда при первом варианте состоит в том, чтобы, используя более высокие тарифные ставки (оклады), существенно поднять уровень нормирования труда, отменить искусственные системы премирования и доплаты, обеспечивающие механическое повышение заработной платы, подкрепить возросший уровень нормирования труда мерами по повышению уровня организации труда, производства, управления и дисциплины труда. При этом подходе все нетарифные выплаты, и прежде всего премии, должны выплачиваться за результаты, превышающие норму труда, или за достижение результатов, превышающих достигнутый среднепрогрессивный уровень. Практическая реализация рассматриваемого варианта совершенствования организации заработной платы возможна в условиях четкой ритмичной работы на основе гарантированного материально-технического обеспечения.